Доходы, освобождаемые от налогообложения в РФ
1. государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
2. пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии,
3. все виды компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причинённого увечьем или иным повреждением здоровья и т.п.
4. суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства.
5. суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий.
6. суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:
- налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством
7. стипендии
8. суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, — в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством об оплате труда работников;
9. доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах
10. доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства.
11. доходы налогоплательщиков, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений.
|
|
|
12. доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера.
13. доходы охотников-любителей.
Элементы налога.
К существенным элементам налога относятся:
1) субъект налога (налогоплательщик); 2) объект налогообложения; 3) налоговая база; 4) налоговый период; 5) налоговая ставка; 6) порядок исчисления налога; 7) порядок и сроки уплаты налога. 8) источник налогообложения; 9) предмет налога; 10) масштаб налога; 11) способы уплаты налога; 12) единицу налогообложения.
К факультативным элементам закона о налоге относятся:
1) порядок возврата неправильно удержанных сумм налога;
2) ответственность за налоговые правонарушения;
3) налоговые льготы.
Субъект налога (налогоплательщик).
Налогоплательщик — это лицо, обязанное уплатить налог. Однако данное определение является неполным и неточным. Существует такое понятие, как носитель налога (фактический налогоплательщик), под которым понимается лицо, которое фактически принимает на себя бремя налога. Такое фактическое переложение тяжести налогообложения характерно для косвенных налогов, где юридический и фактический налогоплательщики не совпадают в одном лице (например, налог на добавленную стоимость уплачивается производителем, но затем включается в цену товара).
|
|
|
Налогоплательщик имеет право:
• пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях и в порядке, установленных законодательными актами;
• представлять налоговым органам документы, подтверждающие право на льготы по налогам;
• знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами;
• представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов, и по актам проведенных проверок;
• в установленном порядке обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц и др.;
• получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, а также письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства;
• на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов;
• требовать соблюдения налоговой тайны;
• требовать возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов.
Налогоплательщик обязан:
|
|
|
• своевременно и в полном размере уплачивать налоги;
• вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;
• предъявлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения, в том числе налоговые декларации;
• выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах;
• вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово- хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность не менее четырех лет.
Под объектом налогообложения понимаются материальный предмет либо его характеристика (стоимостная, количественная или физическая), а также операции (юридические действия) с данными предметами, с наличием (совершением) которых законодательство связывает возникновение налоговой обязанности.
Под предметом налогообложения понимаются признаки фактического характера, обосновывающие взимание соответствующего налога.
Бывают ситуации, когда к предмету налогообложения можно непосредственно применить меру исчисления (например, когда предметом налогообложения является доход, прибыль, выраженные в денежной форме). В других случаях такое исчисление затруднительно (например, когда предметом налогообложения является автомобиль). В этом случае для измерения предмета необходимо выбрать какой-либо параметр, который называется масштабом налога. Применительно к автомобилям это может быть объем рабочих цилиндров, вес автомобиля, мощность двигателя. Для количественного измерения предмета необходимо определить единицу масштаба налогообложения, которая получила
|
|
|
название единицы налогообложения. Так, если в качестве масштаба налогообложения принята мощность двигателя, то единицей налогообложения будет являться киловатт или лошадиная сила, если будет избран объем рабочих цилиндров, то единицей считается кубический сантиметр или метр.
Предмет налогообложения, выраженный количественно
Предмет налогообложения, выраженный количественно в единицах налогообложения, образует налоговую базу. К примеру, с владельцев автомобиля ЗАЗ-Г102 ≪Таврия≫ налог на транспортное средство берется с 53 л. с. Таким образом, налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику предмета налогообложения.
Необходимо отметить, что в российском законодательстве очень часто допускается путаница при употреблении этих терминов, что порождает затруднения в правоприменительной деятельности и споры среди ученых.
Ставка налога. Это размер денежных отчислений, или размер налога на единицу налогообложения.
Метод налогообложения. Под этим понимается порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы.
Дата добавления: 2021-05-18; просмотров: 66; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!