Современные уровни налоговой системы США

⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 4Следующая ⇒

Государственное регулирование стало частью механизма экономики в США в связи с развитием рыночных отношений. Основным инструментом государственного регулирования являются финансовое влияние на частное предпринимательство и налоговая политика.

Отличительная особенность системы налогов США - то, что в бюджет каждого уровня поступают платежи только по тем налогам, права по администрированию и установлению которых относятся только к правительству этого уровня.

Рассмотрим уровни налоговой системы США, которые соответствуют трём уровням власти:

- верхнего (федерального уровня), где сосредоточиваются федеральные налоги, попадающие в федеральный бюджет;

- среднего (уровня штатов), где скапливаются налоги и сборы, внедряемые законами штатов, зачисляющиеся в бюджеты штатов;

- нижнего (местного уровня - графства, муниципалитеты, округи и другие государственные территориальные образования) - налоги, внедряемые органами местного самоуправления, зачисляющиеся в местные бюджеты^{^[10]}.

Законодательные органы штатов могут внедрять налоги, не прекословящие федеральному законодательству, а органы местного самоуправления имеют право взыскивать налоги, позволенным им законами штатов.

Основное место в финансовой системе США принадлежит бюджетному механизму федерального правительства. Налоги, дающие наиболее крупные и стабильные поступления, направляются в федеральный бюджет. На его долю приходится примерно 70% доходов и расходов.

Самым крупным доходным источником бюджета считается подоходный налог с населения. Он взимается по прогрессивной шкале. Налогом может облагаться либо отдельный человек (одинокий человек, одинокий глава семьи либо глава домохозяйства), либо семья (совместные доходы супружеской пары либо раздельные доходы супружеской пары). Если налогом облагается семья, то в таком случае складываются все виды доходов членов семьи за год, за вычетом расходов.

Второй по размеру прибыльный источник федерального бюджета - отчисление на социальное страхование. Оно выполняется как работодателем, так и наемным работником. В отличие от европейских стран (включая Беларусь), в которых основную часть этого взноса платит работодатель, в США этот налог платят поровну и работодатель, и наемный работник. Ставка изменяется ежегодно при формировании бюджета. На 2012 год общая ставка составляла 13,3% от фонда заработной платы, причем работодатель вносит 6,2% в фонд социального страхования, а трудящийся - 4,2%. При этом обе стороны вносят по 1,45% в фонд медицинского страхования. Отчисления обладают строго целевое назначение. Заметна тенденция повышения ставок.

Третье место в доходах федерального бюджета занимает налог на доходы корпораций. Главным принципом налогообложения корпораций является взимание налога с чистой прибыли, т.е. валового дохода за исключением налоговых льгот. Его основная ставка колеблется в пределах 15-35%. Вносится данный налог ступенчато^{^[11]}.

В США видима тенденция значительных модификаций в структуре налоговых зачислений. Выросла доля подоходного налога и отчислений на социальное страхование (на 17,3%) и особенно налога на доходы корпораций (на 36%), возросли акцизные сборы (на 20%).

Увеличение акцизов поясняется ростом акцизов на ряд товаров (пиво, вино, табачные изделия), акциза на дорогие автомобили, драгоценности, меха, личные самолеты по ставке 10%. Налоги на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, выросли на 25%.

Каждый штат имеет свою (отдельную от федеральной) налоговую систему. Штаты берут подоходный налог с корпораций и граждан. Штат имеет право на налог с доходов компании в том случае, если на его территории расположены строения или работают служащие данной компании. Что относится налогообложения личных доходов, то подоходный налог уплачивают и жители штата, и граждане, приобретающие доход на территории. Например, люди, работающие (но не живущие) в Нью-Йорке, уплачивают налог с заработной платы (с прочих доходов уплачивают по месту жительства). Ставки подоходного налога колышутся от 2 до 12%.

Обширно распространен такой прибыльный источник штатов, как налог с продаж. Он является косвенным налогам на потребление (схожим с налогом на добавленную стоимость). Этим налогом штаты делятся с бюджетами городов. Обычно им не облагаются продовольственные товары (кроме реализованных в ресторанах). Ставка налога колеблется от 3 до 8,25% и водворяется правительствами самих штатов. Отдельные штаты взыскивают налог на деловую активность. Он содержит два элемента: налогообложение общего годового оборота предприятия (обычно в пределах от 1 до 2,5%) и налог на фонд заработной платы (примерно 1,6%)^{^[12]}.

Таким образом, финансы штатов опираются на подоходном налоге с граждан, налогах с корпораций и продаж и налоге на деловую активность.

Города США обладают своими налоговыми источниками. Стержневым из них можно назвать налог на имущество. Например, в Нью-Йорке этот налог обеспечивает 40% собственных доходов бюджета. Налог на имущество поступал в бюджеты штата, города, сельских поселков. В среднем налог на имущество в США составляет 1,4%.

Итак, США в настоящее время занимает лидирующие позиции по многим направлениям, благодаря эффективной налоговой системе. Не секрет, что налоговая система США известна, как одна из сложных мировых налоговых систем, которая на все сто справляется со своими задачами.

США в своей налоговой системе имеет 3 уровня финансовой структуры: федеральный бюджет, бюджеты штатов, бюджеты местных органов власти. Федеральные расходы в США составляют 60% из всех общегосударственных расходов, остальные 40% расходов относятся к местным органам власти и бюджету штатов. В федеральном бюджете США главными налогами считаются: подоходный налог с физических лиц и налог на прибыль корпораций. В налоговых системах штатов - акцизы. И поимущественный налог - в местных бюджетах.

Самым крупным источником доходов для федерального бюджета является личный подоходный налог. После реформы Клинтона налоговые ставки стали консервативными для семейных пар и составили при доходе до 36,9 тыс. долл. - 15 %; 36,9 - 89,2 тыс. долл. - 28 %; 89,2 - 140 тыс. долл. - 31 %; 140 - 250 тыс. долл. - 36 %; свыше 250 тыс. долл. - 39,6 %.

Взимаются налоги из фонда заработной платы - в фонд социального страхования, как с работников, так и с работодателей.

Налог на прибыль корпораций - подлежит обложению чистая (валовая) прибыль уменьшенная на сумму разрешенных вычетов и налоговых льгот. Налог считается прогрессивным и взимается ступенчато, что особо удобно для не больших предприятий.

Структура доходов местного бюджета США в основном составляют налог на недвижимость (28%) и подоходный налог (32%). Практически во всех штатах берется налог на имущество, как у юридических, так и физических лиц.

Подоходный налог вычисляется по специальным таблицам и подача сведений по налогу женатого человека и холостяка отличается. В разных штатах сумма подоходного налога может меняться от 17% до 50%.

Считается, что налоговая система США имеет 3 уровня власти: верхний (федеральный уровень) - находятся налоги идущие в федеральный бюджет, средний (к ним относятся штаты) - налоги поступающие в бюджеты штатов, нижний (местный уровень) - налоги поступающие в местные бюджеты.

В США органом налогового контроля занимается служба Внутренних Доходов, а Налоговое управление США занимается вопросами по уплате налогов.

Заключение

В заключение настоящей работы можно сделать следующие выводы:

Американцы платят налоги, как минимум, четырем бюджетам – федеральному, штата, графства и муниципалитета. По оценкам Офиса Менеджмента и Бюджета Office of Management and Budget, традиционно большую часть налогов платят физические лица (обычно, они вносят в бюджет суммы, в пять-шесть раз превышающие суммы, отчисляемые коммерческими структурами).

Численность Налоговой Службы США составляет 114 тыс. человек. Это почтив вдвое больше, чем количество сотрудников ЦРУ CIA, и в пять раз больше, чем численность ФБРFBI.

Рузвельт пришел к власти, обещая создать прогрессивную налоговую систему и перенести основную часть налогового бремени на плечи богатых американцев. С 1935 года американцы, обладавшие годовым доходом более $500 тыс., обязаны были платить 75%-й подоходный налог. Рузвельт также отменил знаменитый «сухой закон» – тотальное запрещение на торговлю алкогольными напитками в США. В результате, бюджет страны серьезно пополнили налоги, которые начали платить магазины, торгующие спиртными напитками. Ранее торговцы алкоголем тратили эти средства на взятки чиновникам, отчисления мафии и контрабандистам. Однако это не помогло – в 1937 году экономика США опять оказалась в трудном положении, а бюджетный дефицит снова начал расти.

В 2004 году Конгресс США был вынужден отменить ряд налоговых льгот для корпораций – причиной стали требования Всемирной Торговой Организации World Trade Organization. В 2005 и 2006-е годы Буш закрепил свою налоговую реформу, в частности, нововведения были призваны помочь работающим американцам отложить достаточно средств для пенсии.

США в настоящее время занимает лидирующие позиции по многим направлениям, благодаря эффективной налоговой системе. Не секрет, что налоговая система США известна, как одна из сложных мировых налоговых систем, которая на все сто справляется со своими задачами.

Дата добавления: 2021-04-05; просмотров: 81; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 1 234 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!