Налоговая система США в XX -начале XXI вв.
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное
Образовательное учреждение высшего образования
«Российский экономический университет им Г.В. Плеханова»
________________________________________________________
(факультет)
________________________________________________________
Кафедра(ы)
КУРСОВАЯ РАБОТА
По дисциплине: «Налоговые системы зарубежных стран»
На тему: « Историческое развитие налоговой системы США »
Выполнил(а):
студент(ка) группы ____
очной формы обучения
___________________факультета
_____________________________
(Ф.И.О. студента)
Научный руководитель:
____________________________________________
(ученая степень, ученое звание/должность, Ф.И.О.)
Москва - 2020
Содержание
Введение…………………………….……………………………….…...……….3
Глава 1. История налогов в США………………...…………....……………...5
1.1. Налоговая система США в конце XVIII-XIX вв.…........................5
1.2. Налоговая система США в XX-начале XXI вв................................6
Глава 2. Налоговая система США в последние десятилетия и в настоящее время ………………………………………….……....……………12
1.1. Состав налогов США………………………………..……..........….12
1.2. Современные уровни налоговой системы США.............................17
Заключение………………………………………………..…...………………..22
Список использованных источников…………………...……..…………….24
Введение
|
|
|
Актуальность темы исследования. Основополагающий принцип американского законодательства: «Закон одинаков для всех». Однако налоговая система США включает сотни положений, которые можно считать дискриминационными по отношению к определенным группам налогоплательщиков. Например, владельцы живой недвижимости имеют больше налоговых льгот, чем те жители США, которые арендуют жилье.
По оценкам Контрольной Палаты США General Accounting Office, мужчины и женщины, состоящие в законном браке, имеют возможность получить в общей сложности более чем на 1000 экономических и налоговых «поблажек», чем люди, состоящие в «гражданском» браке.
До сих пор в США нет однозначного понимания, каким образом оценивать размеры доходов физических лиц. Дело в том, что некоторые доходы (например, зарплаты) облагаются налогами, другие облагаются налогами дважды (например, дивиденды по акциям), а третьи (например, доход, получаемый за счет покупки ценных бумаг – облигаций и бондов, эмитированных местными органами власти) – налогами вообще не облагаются.
В период с 1791 по 1802 год федеральные власти США ввели налоги на процесс дистилляции спирта, на конные экипажи, на рафинированный сахар, табак, имущество, продаваемое с аукциона, корпоративные ценные бумаги и на рабов.
|
|
|
Ситуация кардинально изменилась с началом войны с Британской Империей (1812 год). Чтобы залатать бюджет, были введены налоги с продаж, которые взимались при реализации золота, серебра, ювелирных изделий и часов (предмет роскоши в ту пору). Однако в 1817 году Конгресс СШАUS Congress отменил эти налоги – их заменой стали таможенные ставки на импортные товары.
Цель курсовой работы - проанализировать историческое развитие налоговой системы США.
Задачи исследования:
1. Рассмотреть сущность налоговой системы США в конце XVIII-XIX вв.
2. Изучить налоговую система США в XX-начале XXI вв.
3. Выявить состав налогов США.
4. Проанализировать современные уровни налоговой системы США.
Объектом исследования является налоговая система США.
Предмет исследования – историческое развитие налоговой системы США
В работе использован теоретический метод исследования, так как был осуществлен анализ литературы, нормативно-правовых актов, обобщение данных. Кроме этого использовались формально-юридический, историко-правовой и сравнительно-правовой методы исследования.
Курсовая работа состоит из введения, двух глав, разделенных на параграфы, заключения и списка использованных источников и литературы.
|
|
|
Глава 1. История налогов в США
Налоговая система США в конце XVIII - XIX вв.
Американский историк Эллиот Браунли, создатель книги «Федеральные Налоги в Америке. Краткая История «Federal Taxation in America: A Short History», сделал вывод, что в налоговой истории США были четыре основных момента – Гражданская война, Первая Мировая война, «Великая Депрессия», Вторая Мировая война. В этих случаях власти в стране приходилось принципиально обновлять налоговый режим.
Джозеф Торндайк, являющийся редактором аналитического налогового портала Tax Analysts, говорит, что налоги сами по себе не меняются. Они –плод общества и способны измениться лишь одновременно с ним. Изменения происходят и в других случаях – к примеру, если какие-либо налоги по некоторым причинам больше не приносят государству доход.
После возникновения нового государства – США – налоги было относительно немногочисленны. С 1791 по 1802 год федеральными властями США был введен налог на дистилляцию спирта, конные экипажи, табак, рафинированный сахар, имущество, реализуемое на аукционе, рабов и корпоративные ценные бумаги.
Ситуация изменилась кардинальным образом после начала войны с Британской Империей (1812 год). Чтобы сбалансировать бюджет, введены налоги с продаж, взимаемые при реализации серебра, золота, ювелирных изделий или часов (в эту пору предмет роскоши). Между тем, в 1817 году Конгрессом США US Congress эти налоги были отменены – заменой их стали таможенные ставки на ввозимые товары[1].
|
|
|
Очередные реформы налоговой системы начались в 1862 году – с началом Гражданской войны. Чтобы выделить средства на военные действия, Конгресс США впервые в истории страны ввел подоходный налог. В его основе лежали те же принципы, что и нынешний, т. е. люди, обладающие меньшими доходами должны были меньше платить, нежели более обеспеченные. Одновременно с этим была сформирована централизованная налоговая служба – эти функции до этого выполнялись чиновниками, подчиненными губернаторам штатов. Тогда полномочия налоговиков в США почти не отличались от современных. В период Гражданской войны американцы, которые зарабатывали от $600 до $10 тыс. в год платили налог в размере 3%, более состоятельные – 4–6%. В результате, в 1866 году в США фискальными службами был установлен рекорд – ими было собрано $310 млн. налогов. Данный результат удалось побить только в 1911 году.
В 1868 году данный непопулярный подоходный налог был отменен на некоторое время. Конгресс вынес решение о получении основных доходов за счет налогов с производителей алкоголя и табака. Между тем, в 1894 году подоходный налог вернулся вновь, однако просуществовал только год. Его отменили после постановления Верховного Суда США US Supreme Court, которым был вынесен вердикт о незаконности подоходного налога: прежде всего, он не упоминается в Конституции, а также, всеми штатами не было признано его введение[2].
Налоговая система США в XX -начале XXI вв.
1913 год стал концом налоговой свободы в США. Тогда принята была 16-я Поправка к Конституции, с помощью которой подоходный налог стал реальностью. Данная поправка обеспечила Конгресс правом на изменение налоговых ставок, облагая частных лиц, а также коммерческие структуры. Налог сработал и во время Первой Мировой войны. В 1918 году впервые в американской истории было собрано налогов на сумму, выше $1 млрд.
В 1932 году в США проведено самое крупное в мировой истории повышение налогов. В качестве причины этого выступила Великая Депрессия – самый серьезный экономический кризис в США. Цель повышения налогов заключалась в уменьшении бюджетного дефицита. Подоходный налог для частных лиц стал равен 55%, налог для корпораций – 14%. Положительный результат не был достигнут: в США увеличилось число банкротств, снизилась экономическая активность, сокращения бюджетного дефицита не было. В итоге, инициатором налоговой реформы президентом Гербертом Гувером были проиграны выборы Франклину Делано Рузвельту[3].
Рузвельт пришел во власть, говоря о создании прогрессивной налоговой системы и перенесении основной части налогового бремени на плечи состоятельных американцев. С 1935 года американцы, которые имели годовой доход свыше $500 тыс., были обязаны уплачивать 75%-й подоходный налог. Рузвельтом также был отменен знаменитый «сухой закон» – абсолютный запрет торговли алкогольными напитками на территории США. В итоге, бюджет государства был серьезно пополнен налогами, которые платили магазины, осуществляющие торговлю спиртными напитками. Раньше торговцы алкоголем данные средства тратили на взятки чиновникам, отчисления контрабандистам и мафии. Но это не помогло, и в 1937 году экономика опять оказалась в трудном положении, а дефицит бюджета вновь начал расти.
В тот период состояние бюджета было одним из основных критериев, по которым осуществлялась оценка положения дел в экономике государства. Но к середине 1930-х годов Рузвельт начал выступать на стороне идей английского экономиста Джона Кейнса. Кейнс же считал необходимым общее увеличение расходов государства, которые могут провести к увеличению инвестиций в экономику и уровня спроса. США реализовали на практике большое количество идей Кейнса, но на какие-то резкие меры не решались – траты бюджета не росли, однако налоги больше не повышались.
К началу Второй Мировой войны в США налоги достигли своего пика – некоторые доходили до 96%. Однако, в начале Второй Мировой войны американская экономика начала бурно расти: почти исчезла безработица, а ВВП в следующее десятилетие рос, примерно на 5.01% в год. Достигнуто это было посредством огромных военных заказов. Результатом принятых в военное время административных мер для учета населения, стал резкий рост в США числа налогоплательщиков.
В 1943 году была введена еще одна норма – у работающих граждан появилась возможность уплачивать налог не ежегодно, а постоянно – необходимые отчисления совершались из зарплат и перечислялись централизовано налоговым структурам. Это позволило также резко приумножить объемы налоговых средств. В 1939 году подоходный налог платили 3.9 млн. человек, которые перечислили в государственный бюджет США $2.2 млрд., в 1945 году – 42.6 млн. ($35.1 млрд.). Выход налогоплательщиков из тени был обоснован также бурным ростом патриотических настроений среди американского общества – музыкант Ирвинг Берлин написал песню «Я заплатил Мой Подоходный Налог Сегодня «I Paid My Income Tax Today»[4].
Когда окончилась Вторая Мировая война в Конгрессе и Сенате США началась кампания, направленная на снижение налогов, между тем, подобные инициативы заблокировал президент Гарри Трумэн. В 1948 году последовало повышение налогов на богатых и на корпорации. В 1950 году, к началу войны в Корее, налоги возросли еще больше.
В 1961 году первое снижение налогов после войны было проведено президентом Джоном Кеннеди. В налоговой политике Кеннеди был сторонником идей Эндрю Меллона (1855–1937), которые нещадно критиковались кейсианцами. Меллон является нечастым примером успешного бизнесмена, которым была создана собственная экономическая теория (известна книга «Налогообложение: Народное Дело «Taxation: The People′s Business) и реализована на практике. Длительное время Меллон занимал пост министра финансов США, также он возглавлял данное ведомство и во время президентского срока президента Гувера. Меллоном, например, была введена практика возврата платежей налогоплательщикам. Сутью метода, применяемого в США поныне, является то, что по итогам года в случае соблюдения определенных условий, налогоплательщиками может быть получена от государства часть средств, которые были заплачены ими в качестве налогов.
В 1961 году президентом Кеннеди, в среднем, были сокращены налоги на 20–30%. Наивысшей планкой для подоходного налога стала планка 70%, взамен 91%. В 1963 году Кеннеди убили. Снижение налогов сопровождало принятие пакета законов, которые были направлены на улучшение ситуации в социальной сфере. Экономические советники президента основывались на следующей логике: меры социальной защиты населения (фактически государство брало на себя оплату некоторых расходов малоимущих жителей страны, например, медицинских) дадут сэкономить американцам, что будет способствовать оживлению потребительского спроса. Результатом стал рост ВВП на 3.74%, но уже спустя несколько лет экономика стала пробуксовывать. Нужно помнить, что в это самое время США воевали во Вьетнаме.
В 1968 году налоги снова были повышены, хотя и незначительно. В этот момент бюджетный дефицит США был рекордно низким. Любопытно, что повышение налогов поддерживали многие бизнесмены, выполнявшие государственные заказы. Они были озабоченны снижением уровня государственных расходов. Однако повышение налогов не помогло решить эту проблему – в США была слишком высокая инфляция.
В 1971 и 1975 годы были проведены умеренные сокращения налогов, параллельно сокращены госрасходы. Тогда экономика США вступила в период умеренного роста. В 1978 году власти вновь решили помочь бизнесу – были сокращены некоторые налоги на коммерческие структуры, в частности, налог на основной капитал и налог на инвестиции. Тем не менее, американская экономика оказалась в состоянии стагнации.
В 1986 году крупнейшее сокращение налогов провел президент Рональд Рейган. В общей сложности, подоходный налог был снижен на 23% (более низких налогов не было с 1916 года). Были введены три постоянные ставки подоходного налога на частных лиц – 15%, 28% и 33%. Кроме того, была проведена система реформ корпоративных налогов, которая ограничила число лазеек, к которым прибегали компании, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу. У реформы Рейгана было и остается много поклонников и много противников. Сторонники считают, что сокращение налогов помогло создать в США более 40 млн. рабочих мест. Противники уверены, что эта реформа больно ударила по основе основ американского общества – среднему классу и намного ухудшила положение наиболее малообеспеченных слоев населения страны[5].
В 1990 году президент Джордж Буш-старший решил сократить государственные расходы и немного повысить налоги. С этой строкой в налоговой истории США была связана любопытная история: на пресс-конференции Буша напрямую спросили, будет ли он повышать налоги. Буш ответил, буквально, следующее: «Читайте по моим губам – новых налогов не будет». Буквально через две недели налоговые ставки выросли. Их главными жертвами стали состоятельные американцы.
В 1993 году налоги вновь выросли. Инициатором этого шага стал президент Билл Клинтон, намеревавшийся сократить размеры дефицита федерального бюджета. Особенно вырос подоходный налог, который должны были платить богатые американцы. В частности, для жителей США с годовым доходом от $115 тыс. до $250 тыс. налог вырос с 31% до 36%. Как известно, Клинтон смог на короткое время сделать бюджет страны профицитным.
В 1999 году были сокращены подоходные налоги на физических лиц. Любопытно, что по оценкам Министерства Финансов США US Treasury Department, в 1999 году 20% богатейших семей США получили 49% от национального дохода и заплатили 59% от всех налогов, заплаченных в федеральный бюджет. На долю 20% богатейших жителей США пришлось 78% прибыли, полученной от сокращения налогов.
В 2001 году Джордж Буш-младший пошел по стопам Рейгана и серьезно уменьшил налоги (были приняты несколько законов). Эта реформа должна была сохранить налогоплательщикам $1.3 трлн. в течение десяти лет. Фактически, реформа Буша стала третьим по масштабам сокращением налогов в послевоенной истории США. В частности, появился новый минимум подоходного налога – 10%. Традиционная сетка налогов, которые платили американцы с разным уровнем дохода, также претерпела изменения: ставка 28% была уменьшена до 25%, 31% – до 28%, 36% до 33% и 39.6% до 35%. В 2003 году Буш пошел еще дальше – он сократил налог на дивиденды до 15%.
Впрочем, в 2004 году Конгресс США был вынужден отменить ряд налоговых льгот для корпораций – причиной стали требования Всемирной Торговой Организации World Trade Organization. В 2005 и 2006-е годы Буш закрепил свою налоговую реформу, в частности, нововведения были призваны помочь работающим американцам отложить достаточно средств для пенсии.
Дата добавления: 2021-04-05; просмотров: 98; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!