Какие меры аудиторы рекомендуют предпринять, чтобы предупредить внутреннее мошенничество в компании
Методы, с помощью которых аудиторы выявляют мошенничество. По мнению аудиторов, в целях предупреждения мошеннических действий со стороны работников финансовому отделу и бухгалтерии компании целесообразно предпринять упреждающие меры, а именно:
— проводить еженедельную или ежемесячную аналитику отчетных документов работников, напрямую участвующих во взаимоотношениях с клиентами;
— исключить поступления от подотчетных лиц копий отчетных документов (квитанций о приеме средств, актов выполненных работ и т. д.);
— периодически проводить внеплановые инвентаризации;
— осуществлять проверку контрагентов на предмет аффилированности с сотрудниками компании;
— запрашивать у контрагентов копии учредительных документов, у налогового органа — сведения из ЕГРЮЛ;
— получать от поставщиков прайс-листы с отпускными ценами, причем каждый раз при изменении цены
Подозрительное обстоятельство 1: сотрудник внезапно получил существенный доход. Организация обнаружила недостачу крупной суммы денег. Начальник строительного подразделения компании обратил внимание на то, что мастер этого подразделения живет не по средствам. После получения сведений от его коллег было установлено, что иных источников дохода у данного работника не имеется. В результате руководство компании решило провести аудиторскую проверку деятельности сотрудника и его отчетной документации.
|
|
|
Проверке были подвергнуты кассовые первичные документы, реестры платежных квитанций, журналы учета выдачи нарядов, наряды на выполнение работ, квитанции об оплате выполненных работ, строительные паспорта и акты приемки объектов, законченных строительством. Помимо документарной проверки, аудиторам потребовалось опросить клиентов, с которыми непосредственно взаимодействовал попавший под подозрение сотрудник.
По итогам расследования удалось установить, что мастер за выполненные его подразделением работы получал от клиентов денежные средства, однако в кассу компании их не сдавал или же сдавал частично. При этом сотрудник предоставлял клиентам квитанции, в которых указывал сумму полученных от них средств. Однако в квитанциях, которые он впоследствии сдавал в кассу организации, указывал значительно меньшую сумму. Проверяющие выявили, что, выписывая клиенту квитанцию о приеме средств за выполненные работы под одним номером, мастер сдавал в кассу денежные средства по квитанции с другим номером.
Как оказалось, мастер подразделения, получая в бухгалтерии квитанции, делал с них копии или же просто не предоставлял клиенту копию выписанной им по объему работ квитанции. Таким образом, работник имел в своем распоряжении чистые бланки квитанций. При получении денежных средств он вручал клиенту либо оригинал, либо копию квитанции, в которой указывал фактически полученную сумму. В бухгалтерию же сдавал квитанции с заниженной суммой полученной выручки. Так мастер частично или полностью присваивал денежные средства, полученные за выполненные его подразделением работы.
|
|
|
Проверка для данного сотрудника закончилась плачевно. На основании результатов проведенного аудита в отношении него было возбуждено уголовное дело по признакам состава преступления, предусмотренного частью 3 статьи 160 УК РФ. То есть хищения путем присвоения и растраты с использованием служебного положения. Несмотря на частичный возврат похищенных денежных средств, сотрудник компании был привлечен к ответственности и осужден в соответствии с нормами уголовного законодательства.
Подозрительное обстоятельство 2: постоянный недовес груза. На заправочной станции организации, осуществляющей продажу ГСМ, в течение определенного периода были выявлены расхождения в объемах заказанного у поставщика газа и поступившего на реализацию. Причем разовые хищения были незначительны и практически незаметны, но во временном масштабе сумма причиненного работниками убытка была более чем существенна. Мошенничество удалось выявить только после детального аудиторского анализа причин расхождений приобретенного и реализованного топлива.
|
|
|
Если работник компании начал жить не по средствам, аудитор может заинтересоваться его служебной деятельностью
Водители еженедельно доставляли сжиженный газ с наливной станции. Такие расхождения списывались на физические свойства газа, который способен увеличиваться и уменьшаться в объемах в зависимости от температурной среды. Так как расхождения носили регулярный характер, компания приняла решение о проведении проверки всех задействованных в поставках лиц.
Следует отметить, что в данной проверке значение имел эффект внезапности. Так, при очередной поставке был проведен контрольный завес полученного груза. По итогам завеса масса груза была меньше, чем при выходе с наливной станции, но незначительно. Водители, доставлявшие газ, сослались на погрешности весов.
После этого проверяющие получили документы с наливной станции, собрали все накладные и сопутствующие поставкам документы. Помимо документального анализа, проверяющие опросили работников поставщика, изучили маршрут поставки, провели анализ изменения объема газа в зависимости от температуры окружающей среды. Результаты проверки были неопровержимы: уменьшение массы груза не могло произойти без участия человека.
|
|
|
Проверяющие нашли неординарный способ удостовериться в своей правоте. Они проследили за движением груза по всему пути его следования и установили, что водители грузовых машин останавливаются на ночлег в одном из населенных пунктов. Во время ночлега они сливали газ из цистерн, предназначенных для перевозки сжиженного газа, в газовые баллоны и продавали. С каждой цистерны сотрудниками организации за одну поездку похищалось около 300—500 кг газа. Помимо прочего, факт хищения был зафиксирован видеосъемкой.
Разовые хищения бывают незначительными, однако за длительный период времени убытки компании могут достичь колоссальных размеров
Сотрудникам компании было предъявлено обвинение, и возбуждено уголовное производство с целью привлечения их к уголовной ответственности. В основу противоправных действий был положен акт проверки с фиксацией расхождения массы груза при его отправке и получении, а также видеосъемка, подтверждающая воровство газа компании.
Дата добавления: 2021-02-10; просмотров: 80; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!