Факты, которые могут навести аудитора на мысль о действиях мошенников
После проведения выборки аудитор анализирует бухгалтерские документы на предмет наличия следующих обстоятельств:
— падение прибыли по отдельным видам деятельности по сравнению с предыдущими периодами. Зачастую случается, что работник не сдает или сдает не полностью полученные от клиента средства в кассу компании;
— наличие дублирующих документов и одинаковых сумм перечислений в адрес контрагента. Работник может дважды оформить платеж в адрес одного контрагента, но по факту один из платежей будет совершен на его собственный счет;
Например: Проверяющие выявили, что, выписывая клиенту квитанцию о приеме средств за выполненные работы под одним номером, мастер сдавал в кассу денежные средства по квитанции с другим номером
— увеличение количества бракованной продукции. Подобная ситуация может указывать на хищение товарно-материальных ценностей путем фальсификации документов по выявлению бракованной продукции и списанию испорченного, лежалого товара или материала;
— списание запасов на складе компании. Очень распространенный вид мошенничества — фиктивное списание запасов с их последующим хищением;
— увеличение количества расходов по материалам, приобретенным через подотчет. Ситуация аналогична предыдущей — по документам материалы списываются в работу, а по факту похищаются;
— расхождение массы грузов при получении и отправке от поставщика. При доставке собственным транспортом работник может похитить часть груза по дороге на склад. Такие случаи распространены при поставке весового товара;
|
|
|
— расхождение объема материала, используемого при производстве товара или услуги, с объемом материала, отпущенного со склада. Подобные махинации в основном применяются при выполнении строительных работ или оказании услуг по монтажу оборудования. В таком случае сотрудник может выполнить работы для клиента за счет компании, но средства, полученные от него, не сдать в кассу организации;
— наличие копий отчетных документов, представленных ответственным лицом взамен оригиналов. Происходит хищение продукции по подложным документам. Целью является, например, получение дополнительных бланков строгой отчетности. Предположим, сотрудник заполняет и сдает в бухгалтерию копию квитанции с заниженной стоимостью работ. Оригинал квитанции заполняется и предоставляется заказчику. Средства, полученные по оригиналу, присваиваются;
— предоставление клиентам более высоких скидок. Не исключено, что сотрудник вступил в сговор с клиентом и, предоставив ему завышенную скидку, присвоил часть средств;
— увеличение расходов по приобретенным материалам и продукции. Сотрудник за вознаграждение может вступить в сговор с поставщиком, который выставит компании товар по более высоким ценам.
|
|
|
Помимо перечисленных обстоятельств, которые аудитор может обнаружить непосредственно из документов, хищение ТМЦ может быть выявлено в результате инвентаризации, а также сравнения фактического наличия запасов с данными учета.
Кроме того, аудиторы особое внимание уделяют операциям со связанными сторонами, к которым, в частности, относятся аффилированные лица. Ведь операции со связанными сторонами могут мотивироваться не только обычными деловыми отношениями, но также и мошенничеством.
Аудиторы выявляют мошеннические схемы путем опроса самих же сотрудников компании
Эффективный способ выявить мошенничество — получение сведений от работников компании. Аудитор вправе опрашивать юристов и других специалистов компании с целью выявления информации, касающейся наличия судебных исков и правильности оценки руководством влияния этих исков на финансовое состояние компании. Для других случаев опрос не предусмотрен. Однако практика показывает, что аудиторы зачастую беседуют с работниками компании и на другие темы.
|
|
|
Так, опросив персонал отдела поставок или продаж, проверяющие смогут получить информацию о порядке оприходования товара, его закупке, размерах бонусов поставщиков, фактической работе дисконтной системы для клиентов и т. д. Ее анализ позволит выявить расхождения в полученных от разных сотрудников сведениях и установить мошеннические схемы хищения, используемые нечестными работниками для личного обогащения.
Например: Помимо документального анализа, аудиторы опросили работников поставщика, изучили маршрут поставки, провели анализ изменения объема газа в зависимости от окружающей температуры. В результате было установлено, что уменьшение массы груза не могло произойти без участия человека.
Кроме того, экзотическим способом выявления хищения является получение информации об уровне жизни персонала компании. Если будет установлено, что расходы сотрудника значительно превосходят уровень его заработка, есть повод задуматься об источнике его доходов.
Превентивные меры
Дата добавления: 2021-02-10; просмотров: 82; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!