Выявление мошенничества в компании аудиторы начинают с проведения репрезентативной выборки
Концептуальные подходы к организации и проведению аудита мошенничеств.
Мошенничество на предприятии является основным трудно прогнозируемым риском, перестраховаться от которого очень сложно. Действенным инструментом в борьбе с данной проблемой исторически считалось привлечение внешних независимых аудиторов, а также развитие внутрифирменной системы контроля. Однако, как показывает практика, в современных условиях ни классический аудит, ни процедуры корпоративного управления не могут в полной мере защитить собственников и государство от организованного мошенничества, требуется развитие отдельных направлений аудиторской деятельности, использующих специальные подходы и процедуры, направленные на предупреждение, выявление и фиксацию корпоративного мошенничества. Одним из таких направлений стал аудит мошенничества.
Несмотря на то, что на Западе аудит мошенничества представляет собой самостоятельную и достаточно емкую область рынка консультационных услуг, общепризнанной методики его осуществления до сих пор не разработано. Если говорить о России, то в нашей стране проблемы аудита мошенничества вообще находятся на стадии становления — аудит мошенничества мало отличается от классического аудита.
Форензик – Юридическое расследование соблюдения менеджментом норм и правил, регулирующих деятельность менеджмента. Цель — выявление признаков нарушения менеджерами действующего законодательства, а также внутренних регламентов и стандартов компании-работодателя, злоупотребления своими полномочиями, вовлечения в информационный шпионаж или нелегальные схемы, неразумности и (или) недобросовестности при принятии тех или иных бизнес-решений, которые привели или могут привести к убыткам бизнеса
|
|
|
Аудит мошенничества – Применение аудиторских процедур к совокупности хозяйственных операций компании для повышения вероятности выявления мошенничества. Цель проведения аудита мошенничества заключается в составлении мнения о существовании мошенничества.
Аудит мошенничества представляет собой изучение отчетности и хозяйственных операций компании с целью выражения мнения о наличии:
1) фактов фальсификации бухгалтерской и налоговой отчетности (ВМБНО);
2) случаев хищения активов (ВМХА);
3) фактов коррупции (ВМК).
Субъектами аудита мошенничества могут быть как внутренние, так и независимые внешние специалисты, призванные дать экспертное суждение о наличии фактов нарушения сотрудниками и руководством компании действующего законодательства, а также внутренних регламентов и стандартов проверяемой организации, злоупотребления ими своими полномочиями, вовлечения в коррупционные и другие нелегальные схемы. Аудит мошенничества может также включать осуществление мер реагирования, управления и предотвращения риска мошенничества.
|
|
|
В качестве объектов аудита мошенничества выступают элементы финансово-экономических и технико-экономических процессов.
Аудитор на стадии подготовки к проверке и планирования аудита изучает деятельность предприятия и меры, принимаемые в нем для недопущения и своевременного выявления мошеннических и коррупционных действий, возможные в данном бизнесе варианты обмана, моральные качества персонала, условия и порядок оплаты его работы, состояние и процедуры внутреннего контроля, направленные на борьбу со злоупотреблениями.
Выявление мошенничества в компании аудиторы начинают с проведения репрезентативной выборки
Зачастую нецелесообразно проводить сплошную проверку всей финансовой документации компании. Поэтому аудиторы осуществляют выборочную проверку, особенно когда речь идет о выявлении фактов мошенничества.
При этом основная цель аудитора — сформировать репрезентативную выборку. Суть репрезентативности в том, чтобы отобранные для проверки документы отражали признаки генеральной совокупности — в нашем случае могли быть использованы в мошеннических схемах. Например, к самым опасным документам можно в равной степени отнести товарные накладные, акты выполнения работ, оказания услуг, платежные поручения, накладные на списание материалов в производство и иные документы, которые используют мошенники.
|
|
|
Вариант такой выборки — сплошная проверка сделок в определенном ценовом диапазоне. К примеру, сделки, сумма которых составляет более 100 000 руб. Или (если крупные сделки тщательно контролируются самой компанией), наоборот, ревизия всех сделок стоимостью до 20 000 руб.
Еще один вариант — сплошная проверка всех сделок, цены по которым отличаются от рыночного уровня либо из-за предоставления большой скидки, либо из-за необоснованного их завышения. При этом рыночный уровень аудитор может определить на свое усмотрение, так как это влияет лишь на объем выборки.
Таких вариантов выборки может быть очень много. Главное для аудитора — определить, какой из них даст наилучшие результаты в конкретной ситуации.
Дата добавления: 2021-02-10; просмотров: 114; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!