Раскройте сущность налога на прибыль организаций.
Налог на прибыль организаций – это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации.
Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами. Прибыль – результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации – является объектом налогообложения.
Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 Налогового кодекса РФ.
Данный налог уплачивают (ст. 246, ст. 246.2, 247 НК РФ):
1. Все российские юридические лица (ООО, АО, ПАО и пр.).
2. Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ.
3. Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, – для целей применения этого международного договора.
4. Иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения.
Данный налог не уплачивают (ст. 246.1, 346.1, 346.11, 346.26 НК РФ):
1. Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес.
2. Участники проекта «Инновационный центр «Сколково».
Для того, чтобы рассчитать за налоговый период налог на прибыль, необходимо определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить её на соответствующую налоговую ставку.
|
|
|
Расчет налоговой базы должен содержать (cт. 315 НК РФ):
– период, за который определяется налоговая база;
– сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде;
– сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации;
– прибыль (убыток) от реализации;
– сумма внереализационных доходов;
– прибыль (убыток) от внереализационных операций;
– итого налоговая база за отчетный (налоговый) период;
– для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу.
Основная ставка налога на прибыль составляет 20%. В период с 2017 по 2020 год включительно 3% зачисляются в федеральный бюджет, а 17% – в региональный.
Задача.
Затраты на производство и реализацию единицы продукции российской компанией составляют 5000 руб., рентабельность продаж 30 %, определить сумму налога на прибыль при реализации 20000 единиц продукции в год.
Решение:
1. Затраты предприятия на производство и реализацию 20 000 единиц продукции:
|
|
|
20 000 × 5 000 = 100 000 000 руб.
2. Прибыль организации:
Прибыль (х) = Доходы – Затраты
Доходы = Прибыль + Затраты
Коэффициент рентабельности = Прибыль / Доходы =>
30% = x / (x + 100 000 000 руб.)
0,3 = x / (x + 100 000 000 руб.)
х = 42 857 143 руб.
3. Налог на прибыль организации:
42 857 143 × 20% = 8 571 428,6 руб.
В федеральный бюджет: 42 857 143 × 17% = 7 285 714, 31 руб.
В бюджет субъекта: 42 857 143 × 3% = 1 285 714, 29 руб.
Список использованных источников
1. Налоговый кодекс Российской Федерации // [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
2. Гасиева З.П. Зарубежный опыт налогового администрирования в России // Экономика и предпринимательство. № 9-2 (86-2). М.: Редакция журнала «Экономика и предпринимательство». 2017. С. 712-715.
3. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в РФ: Учебное пособие / А.З. Дадашев. М.: Вузовский учебник. 2019. 496 c.
4. Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем: монография // под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. М.: ЮНИТИ. 2016. 375 c.
5. Официальный сайт ФНС России [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.nalog.ru.
Дата добавления: 2021-01-20; просмотров: 71; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!