Оцените перспективы развития системы нормативно-правового регулирования налогов и налогообложения.
КАФЕДРА УПРАВЛЕНИЯ
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине «Налоги и налоговая система в Российской Федерации»
Контрольная точка № 2
Вариант № 1
Выполнил:
ФИО обучающегося: Васильева Екатерина Алексеевна
Форма обучения: очная
Факультет таможенного дела
Курс 5 Группа Тс02/1601
Проверил:
ФИО Логинова Наталья Анатольевна
Количество баллов
Подпись
«____» _________________2020 г.
Дайте определение «налога» и «сбора». Раскройте функции налога. Принципы налогообложения.
Наиболее полные определения понятий «налог» и «сбор» представлены в ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
|
|
|
Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности. В этом проявляется разовый характер сбора.
В настоящее время все еще идут споры о функциях, присущих налогам. Дискуссии касаются количества, состава и трактовки функций. Одни авторы выделяют такие функции, как фискальная, распределительная, регулирующая, контрольная и стимулирующая. Данной точки зрения придерживаются Д.Г. Черник и А.В. Брызгалин. Другие настаивают на существовании распределительной и контрольной функций (А.И. Худяков, М.Н. Бродский), третьи выделяют фискальную и экономическую функции (В.М. Родионова), четвертые – производственную.
Просмотрев различные словари, можно выделить следующие понятия функции. Функция – это внешнее проявление свойств какого-либо объекта (экономической категории) в данной системе отношений. Функция является производной от сущности, которую она выражает. Поэтому налоги показывают: как, каким образом реализуется общественное назначение той или иной экономической категории.
|
|
|
Итак, рассмотрим следующие функции налога:
1. Фискальная функция.
Данная функция является основной, состоит в том, чтобы обеспечивать государство денежными средствами. Посредством фискальной функции реализуется главное назначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджете и внебюджетных фондах. Собранные с помощью налогов средства расходуются государством на содержание административно-управленческого аппарата, безопасность, реализацию внутренней и внешней политики, выплаты по государственному долгу, на социальную сферу и т. д.
2. Распределительная функция.
Сущность данной функции заключается в том, что через бюджет и внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную, осуществляет финансирование национальных, региональных и местных целевых программ.
3. Регулирующая функция.
|
|
|
Данная функция направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. По мнению английского экономиста Джона Кейнса, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений.
4. Контрольная функция.
Данная функция позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.
5. Стимулирующая функция.
Сущность данной функции заключается в том, что с помощью налогов государство целенаправленно влияет на развитие экономики, ее отдельных отраслей, структуру и пропорции общественного воспроизводства. Конкретные условия налогообложения могут либо способствовать, либо препятствовать концентрации производства и капитала, повышать или сдерживать экономическую активность в отдельные периоды. Ее практическая реализация осуществляется через систему налоговых ставок и льгот, налоговых вычетов, налоговых кредитов и финансовых санкций.
Эффективность налоговой системы обеспечивается соблюдением определенных критериев, требований и принципов налогообложения. В основе построения большинства действующих налоговых систем лежат идеи А. Смита, сформулированные в его труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.) в виде четырех основных принципов налогообложения:
|
|
|
– принцип справедливости, который предполагает всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам.
– принцип определенности, заключающийся в том, что сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны налогоплательщику;
– принцип удобства – налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;
– принцип экономии, который подразумевает сокращение издержек взимания налогов.
Принципы налогообложения, применяемые в Российской Федерации, сформулированы статьей 3 НК РФ:
1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.
4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.
5. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК либо установленные в ином порядке, чем это определено НК.
6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы, страховые взносы), когда и в каком порядке он должен платить.
7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).
Оцените перспективы развития системы нормативно-правового регулирования налогов и налогообложения.
Основы налоговой системы и система налогового законодательства РФ формируются в октябре-декабре 1991 года. Принимаются законы, регламентирующие порядок взимания НДС, акцизов, подоходного налога с физических лиц, земельного налога и налогов, зачисляемых в дорожные фонды, и т.д. Вступает в силу Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».
В 1998 г. принята первая часть Налогового кодекса Российской Федерации, в 2000 г. – отдельные главы второй. В настоящее время продолжается совершенствование налогового законодательства РФ, процесс его кодификации: принимаются новые главы части второй НК, которые заменяют законы 1991-1998 гг. о соответствующих налогах.
Так, этапами правовой эволюции налоговой системы Российской, Федерации выступают:
1. 1 этап – формирование в Российской Федерации налоговой системы рыночного типа (1992-1997 гг.);
2. 2 этап – реформирование налоговой системы (1998-2004: гг.);
3. 3 этап – переход к устойчивому развитию налоговой системы (с 2005 г.).
На сегодняшний день актуальным остается вопрос о совершенствовании и развитии налоговой системы России с целью формирования сбалансированной системы налогообложения.
В Налоговый кодекс РФ периодически вносятся различные изменения, что ведет к неустойчивости экономики страны, тем самым обостряя экономический кризис.
Для успешного развития всего государства ему необходимы стабильные, объективно реагирующие на изменения институты и механизмы, способные отвечать различным запросам и потребностям общества, способным формировать благоприятные условия существования и функционирования рынка, способствующих эффективному производству и снижению налоговой нагрузки.
Для совершенствования налоговой системы РФ необходимо упростить налоговый механизм. Для укрепления правовой базы налогового законодательства необходимо создать ряд дополнительных нормативно-правовых актов по вопросам налогового регулирования для внесения чёткости в Налоговый кодекс РФ.
Дата добавления: 2021-01-20; просмотров: 53; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!