Показатель отражает, сколько получено прибыли от реализации на рубль объема продаж.

⇐ ПредыдущаяСтр 7 из 13Следующая ⇒

Для того чтобы определить величину влияния отдельных факторов (П(У)_Р, В_Р, ПС) на прирост результативных показателей (рентабельность основной деятельности и рентабельность объема продаж) необходимо провести детерминированный факторный анализ, который использует способы цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц, индексный, и другие.

Проведем факторный анализ уровня рентабельности основной деятельности при помощи способа цепной подстановки. Данный способ заключается в получении ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на фактические. Разность двух промежуточных значений обобщающего показателя цепи подстановок равна изменению обобщающего показателя, вызванного изменением соответствующего фактора. Анализ приведем в таблице 2.5.

Таблица 2.5

ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ УРОВНЯ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Показатели	2015	2016	Изменение 2016 к 2015
Прибыль (убыток) от реализации П(У)р, тыс. руб.	-1783	-1373	410
Полная себестоимость (ПС), тыс. руб.	65141	69427	4286
Уровень рентабельности основной деятельности (УРод),%	-2,74	-1,98	0,76

1. УРод _{по плану}=П(У)р₂₀₁₅/ПС₂₀₁₅*100%

УРод _{по плану}= -1783/65141*100% = -2,74%

2. УРод _{условный}=П(У)р₂₀₁₆/ПС₂₀₁₅*100%

УРод _{условный}= -1373/65141*100% = -2,11%

3. УРод _{фактический}=П(У)р₂₀₁₆/ПС₂₀₁₆*100%

УРод _{фактический}= -1373:69427*100% = -1,98%

4. Изменение уровня рентабельности за счет П(У)р

ÎУРод _П(У)р= УРод _{условный}- УРод _{по плану}

ÎУРод _П(У)р= -2,11- (-2,74) = 0,63

5. Изменение УРод за счет ПС:

ÎУРод_ПС = УРод _{фактический}- УРод _{условный}

ÎУРод_ПС = -1,98 – (-2,11) = 0,13.

Изменение между фактическим и плановым уровнем рентабельности составит:

ÎУРод =ÎУРод _П(У)р+ÎУРод_ПС

ÎУРод = 0,63 + 0,13 = 0,76

Из таблицы 2.5 видно, что прибыль (убыток) от реализации фактическая (2016) по отношению к плану (2015) увеличилась на 410 тыс. руб. Такое изменение повысило уровень рентабельности на 0,63. Полная себестоимость по отношению к 2015г. увеличилась на 4286 тыс. рублей, что изменило уровень рентабельности на 0,13. В целом, за счет двух факторов, уровень рентабельности основной деятельности изменился на 0,76 или 7600 рублей. Оба фактора повлияли на результативный показатель.

Рассмотрим уровень рентабельности объема продаж (выручки) способом цепных подстановок.

Таблица 2.6

ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ УРОВНЯ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ОБЪЕМА ПРОДАЖ

Показатели	2015	2016	Изменение 2016 к 2015
Прибыль (убыток) от реализации П(У)р, тыс. руб.	-1783	-1373	410
Выручка от реализации Вр, тыс. руб.	63358	68054	4696
Уровень рентабельности объема продаж УРоп, %	-2,81	-2,01	0,8

1. УРоп _{по плану}= П(У)р₂₀₁₅ / Вр₂₀₁₅*100%

УРоп _{по плану}= -1783/63358*100% = -2,81%

2. УРоп _{условный}=П(У)р₂₀₁₆ / Вр₂₀₁₅*100%

УРоп _{условный}= -1373/63358*100% = -2,17

3. УРоп _{фактический}=П(У)р₂₀₁₆ / Вр₂₀₁₆*100%

УРоп _{фактический}= -1373/68054*100% = -2,01

4. Изменение уровня рентабельности (УРоп) за счет прибыли (убытка) от реализации (П(У)р):

ÎУРоп _П(У)р = УРоп _{условный} - УРоп _{по плану}

ÎУРоп _П(У)р = -2,17 – (- 2,81) = 0,64

5. Изменение УРоп за счет выручки от реализации (Вр):

ÎУРоп _Вр = УРоп _{фактический} - УРоп _{условный}

ÎУРоп _Вр = -2,01 – (-2,17) = 0,16

Изменение между фактическим и плановым уровнем рентабельности составит:

ÎУРоп =ÎУРоп _П(У)р + ÎУРоп _Вр

ÎУРоп = 0,64 + 0,16 = 0,8

Согласно анализу изменение прибыли (убытка) от реализации в 2016году по отношению к 2015 году составило 410 тыс. руб. Такое изменение повторило уровень рентабельности объема продаж на 0,64 или 6400руб. выручка от реализации увеличилась на 0,16 или 1600 рублей. Таким образом, оба количественных показателей положительно повлияли на результатный показатель и вызвали его изменение на 0,8.

Подводя итоги анализа доходности предприятия, можно заметить положительную тенденцию в повышении уровней рентабельности. Данное изменение связанно с сокращением убытка от реализации в 2016году по сравнению с 2015 годом на 410 тыс. рублей и увеличением показателя выручки от реализации на 4696 тыс. рублей.

Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности

Для объективного анализа платежеспособности предприятия важное значение имеет анализ состояния расчетов. Состояние кредиторской и дебиторской задолженности, их размер и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации. Мы начнем с анализа состояния расчетов (таблица 2.7).

Таблица 2.7

АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ РАСЧЕТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ, ТЫС. РУБЛЕЙ

2017 год 2016 год

Показатели	Оста- ток на начало года	Получено	Погашено	Остаток на конец года	Остаток на начало года	Получено	Погашено	Остаток на конец года	Изменение 2016 к 2015
1.Дебиторская задолженность краткосрочная	42242	63358	25427	80173	80173	68054	53479	94748	14575
В т. ч. просроченная	37304	53860	20489	70675	70675	59300	45727	84248	13573
Из нее длительностью свыше 3 мес.	17274	52747	7459	62562	62562	56250	50951	67861	5299
2.Дебиторская задолженность краткосрочная	24917	65142	21459	68600	68600	66907	53560	81947	13347
В т.ч. просроченная	17576	59246	14117	62705	62705	66400	51938	77167	14462
Из нее длительностью свыше 3 мес.	10381	47456	6922	50915	50915	51300	34608	67607	16692
3.Отклонение краткосрочной дебиторской задолженности от кредиторской	17325	-1784	3968	11573	11573	1147	-81	12801	1228
За вычетом просроченной	19728	-5386	6372	7970	7970	-7100	-6211	7081	-889
Из нее длительностью свыше 3 мес.	6893	5291	537	11647	11647	4950	16343	254	-11393

Таблица 2.7 показывает, что дебиторская задолженность на предприятии превышает кредиторскую, причем на конец 2015 года это превышение составило 11573 тыс. рублей, а в 2016 году разница между дебиторской и кредиторской задолженностью несколько увеличилась и превышение дебиторской задолженности составило 12801 тыс. рублей.

Дебиторская задолженность представлена краткосрочной задолженностью, которая к 2016 году увеличилась на 14575 тыс. рублей. Доля просроченной дебиторской задолженности к концу 2015 года составила 88,2% от всей суммы задолженности, а к концу 2016 года она увеличилась на 0,7%, что свидетельствует о том, что предприятию не удалось добиться погашения просроченных долгов.

Доля просроченной дебиторской задолженности длительностью свыше 3 месяцев в 2015 году составила 88,5% от всей суммы просроченной задолженности, а в 2016 году ее изменение составило –7,9%.

Кредиторская задолженность также представлена краткосрочной задолженностью, величина которой составила 81947 тыс. рублей, что на 13347 тыс. рублей больше, чем на конец 2015 года. Доля просроченной кредиторской задолженности на конец 2015 года составила 91,4% от всей суммы задолженности, из нее длительностью свыше 3 месяцев 81,2% от суммы просроченной. К концу 2016 года доля просроченной кредиторской задолженности увеличилась на 2,8%.

Если рассматривать показатели в динамике, то необходимо отметить, что размеры дебиторской задолженности подвержены тенденции увеличения, также как и кредиторской, что свидетельствует об ухудшении состояния расчетов предприятия в последующие годы, если оно будет придерживаться данного направления.

Следующим этапом анализа состояния расчетов будет размер и структура дебиторской задолженности, представленные в таблице 2.8.

Таблица 2.8

Дата добавления: 2020-11-15; просмотров: 81; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 2 3 4 5 678 9 10 11 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!