По характеру целей социально-экономического развития
Основным критерием разделения в данном случае является не столько продолжительность периода между началом применения мероприятия налоговой политики и получаемым результатом, сколько именно характер поставленных целей.
Стратегические – инструменты налогового регулирования, которые применяются для достижения основополагающих целей (задач) социально-экономического развития.
Оперативные (тактические) – инструменты, которые направлены на создание условий для достижения стратегических целей. При этом применение оперативных инструментов налогового регулирования может иметь средне- и даже долгосрочный характер.
По сфере воздействия
Экономические, социальные, экологические – каждый инструмент налогового регулирования направлен на решение задач в области экономического, социального развития или экологии. Эти группы инструментов, в свою очередь, могут быть подразделены на подгруппы в зависимости от уровня (макро-, мезо-, мини- и микро-) эколого-социально-экономических процессов.
По механизму воздействия
Системные – к таким иснструментам относятся общий уровень налогообложения, структура налоговой системы, альтернативные системы налогообложения, как налоговые регуляторы.
Комплексные – специальные режимы налогообложения, вводимые по территориальному признаку; специальные режимы налогообложения, вводимые по отраслевому признаку
|
|
|
Элементные (локальные) – инструменты, связанные с объектом и предметом налогообложения; определение состава налогоплательщиков, приниципы и размеры налоговых ставок; инструменты, связанные с порядком исчисления налоговых обязательств; налоговые льготы.
Методы:
¢ изменение видового состава системы налогов;
¢ изменение структуры налоговой системы (соотношения федеральных, региональных и местных налогов);
¢ замена одной формы или способа налогообложения другими;
¢ регулирование соотношения прямого и косвенного налогообложения;
¢ оперативное изменение налоговых ставок, и других элементов налогов, сроков и порядка уплаты налогов;
¢ регулирование соотношения прогрессивного, регрессивного и пропорционального налогообложения;
¢ дифференциация налоговых льгот и налоговых вычетов по объектам, плательщикам и направлениям;
¢ полное или частичное освобождение от налогов отдельных категорий налогоплательщиков;
¢ реструктуризация налоговой задолженности или рассрочка платежа;
¢ изменение сферы распространения налогов;
¢ введение специальных режимов налогообложения;
¢ регулирование налоговой нагрузки, ее перенос с одних налогоплательщиков на других.
|
|
|
Раскройте суть следующих инструментов налогового регулирования экономики: налоговые кредиты, налоговые отсрочки, налоговые рассрочки
Налоговый кредит (tax base) — перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.
Налоговый кредит предоставляется на том этапе процесса исчисления налога, когда облагаемый доход уже определен и рассчитан размер причитающегося налога. Налоговые кредиты по своей сути являются тоже вычетами, но уже не из облагаемой прибыли, а непосредственно из суммы начисленного налога. Наиболее известные на Западе виды налоговых кредитов — кредит для налогов, уплаченных за рубежом, кредит на подоходный налог, кредит для стимулирования занятости, инвестиционный кредит.
В России согласно ст.66 Налогового кодекса организации, осуществляющие НИОКР, техническое перевооружение собственного производства, внедренческую и инновационную деятельность, выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление особо важных услуг населению, имеют право в течение от одного до пяти лет пользоваться инвестиционным налоговым кредитом, уменьшая суммы налога на прибыль (доход), а также региональных и местных налогов.
|
|
|
Конкретные размеры инвестиционного налогового кредита, зависящие от оснований его предоставления, определены п.2 ст.67 Кодекса. Однако суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50% размеров соответствующих платежей по налогу, определенных по общему правилу без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите.
Помимо инвестиционного налогового кредита перенос срока уплаты налогов и сборов осуществляется в России также в формах отсрочки, рассрочки и налогового кредита. Порядок и условия их предоставления изложены в ст.64 и 65 Налогового кодекса.
Основания для предоставления кредита:
· проведение научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ, технического перевооружения производства (на сумму 100 % от стоимости оборудования);
· осуществление инновационной деятельности или внедренческой деятельности;
· выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление особо важных услуг населению.
· выполнение организацией государственного оборонного заказа
· осуществление этой организацией инвестиций в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности, в том числе многоквартирных домов, и (или) относящихся к возобновляемым источникам энергии, и (или) относящихся к объектам по производству тепловой энергии, электрической энергии, имеющим коэффициент полезного действия более чем 57 процентов, и (или) иных объектов, технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем, утверждённым Правительством Российской Федерации;
|
|
|
· включение этой организации в реестр резидентов зоны территориального развития в соответствии с Федеральным законом "О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Отсрочка или рассрочка
Если у налогоплательщика есть обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, но он не может уплатить их в установленный срок, тогда он имеет право обратиться в налоговый орган за отсрочкой или рассрочкой по их уплате.
Отсрочка - единовременная уплата налога по окончании срока действия отсрочки.
Рассрочка – постепенная уплата сумм в соответствии с графиком.
Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена налоговым органом на срок, не превышающий 1 год с момента установленного срока уплаты.
Отсрочка или рассрочка на срок до 3-х лет может быть предоставлена только по страховым взносам и федеральным налогам в части, зачисляемой в федеральный бюджет (налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов).
Для получения отсрочки или рассрочки необходимо иметь соответствующие основания, а также представить необходимые документы и обеспечение (залог, поручительство или банковская гарантия).
Перечень оснований, при наличии которых может быть предоставлена отсрочка или рассрочка, закреплен пунктом 2 статьи 64 НК РФ.
По требованию налогового органа необходимо представить документы об имуществе, которое может быть предметом залога, поручительство либо банковскую гарантию.
Дата добавления: 2020-04-25; просмотров: 111; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!