Составление первичного проекта отчета о финансовых результатах (отчета о прибылях и убытках) (шаг 11)
Плановый отчет о прибылях и убытках целесообразно составлять в двух вариантах: «развернутом» (в разрезе доходности отдельных видов продукции — см. табл. 17) и сводном (составляется по аналогии с формой № 2 квартальной финансовой отчетности — см. табл. 18).
Вариант 1. По видам продукции
Таблица 17. Прогнозный отчет о финансовых результатах в разрезе доходности отдельных видов продукции на II квартал 2001 г.
| Статьи доходов и расходов | Сумма, тыс. руб. |
| 1) Продукт А: | |
| 1.1. Выручка от реализации | 527000 |
| 1.2. Себестоимость реализации (переменные затраты), | 467000 |
| в том числе | |
| 1.2.1. Производственные расходы | 438000 |
| 1.2.2. Сбытовые расходы | 29000 |
| 1.3. Маржинальный доход (1.1 - 1.2) | 60000 |
| 2) Продукт Б: | |
| 2. 1. Выручка от реализации | 164000 |
| 2.2. Себестоимость реализации (переменные затраты), | 121600 |
| в том числе | |
| 2.2.1. Производственные расходы | 112600 |
| 2.2.2. Сбытовые расходы | 9000 |
| 2.3. Маржинальный доход (2.1 - 2.2) | 42400 |
| 3) Совокупный маржинальный доход (1.3 + 2.3) | 102400 |
| 4) Постоянные расходы, в том числе | 70000 |
| 4. 1. Общехозяйственные расходы | 20000 |
| 4.2. Общие коммерческие расходы | 37000 |
| 4.3. Налоги, включаемые в себестоимость, | 13000 |
| в том числе | |
| 4.3.1. Налог на имущество | 6000 |
| 4.3.2. Налог на пользователей автодорог | 2000 |
| 4.3.3. Прочие | 5000 |
| 5) Валовая (операционная) прибыль (3 - 4) | 32400 |
| 6) Налог на прибыль | 11 000 |
| 7) Чистая прибыль (5 - 6) | 21 400 |
| 8) Прогнозное отвлечение средств из чистой прибыли (выплаты акционерам, безвозмездное финансирование и пр.) | 0 |
| 9) Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (7 - 8) (нераспределенная прибыль) | 21400 |
Вариант 2. Сводный
Таблица 18. Сводный прогнозный отчет о финансовых результатах на II квартал 2001 г.
| Статьи доходов и расходов | Сумма, тыс.руб. |
| 1. Выручка от реализации | 691000 |
| 2. Себестоимость реализации (переменные затраты) | 588600 |
| 3. Маржинальный доход (1 - 2) | 102400 |
| 4. Постоянные расходы | 70000 |
| 5. Валовая (операционная) прибыль (3 - 4) | 32400 |
| 6. Налог на прибыль | 11000 |
| 7. Чистая прибыль (5 - 6) | 21400 |
| 8. Трансферты из чистой прибыли | 0 |
| 9. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (7 - 8) (нераспределенная прибыль) | 21400 |
Составление прогнозного отчета о финансовых результатах является «выходной формой» операционного бюджета. Однако было бы ошибочно полагать, что работа с операционным бюджетом уже закончена. По результатам моделирования финансового бюджета операционный бюджет еще будет корректироваться, в частности, при решении задач сокращения плановой величины финансового дефицита денежных средств предприятия.
Составление проекта инвестиционного бюджета (шаг 12)
Инвестиционный бюджет определяется потребностями не только текущего (краткосрочного) бюджетного периода, но и более долгосрочной перспективой. Поэтому компания обычно составляет:
• плановый краткосрочный бюджет (1 месяц — 3 месяца);
• долгосрочный инвестиционный бюджет (так называемый «бюджет развития») и/или индикативный «скользящий» бюджет (1 - 3 года).
Термин «скользящий» подразумевает, что по окончании краткосрочного бюджетного периода к долгосрочному индикативному бюджету прибавляется еще один краткосрочный бюджетный период и индикативный бюджет корректируется. Таким образом индикативный бюджет никогда не исполняется и служит исключительно для постановки стратегических целей (инвестиционная политика, конкурентная политика и пр.) в долгосрочной перспективе.
Схема 9. Определение потребностей в инвестициях
Таким образом, инвестиционный план компании определяется как потребностями текущего бюджетного периода (закупка оборудования и пр.), так и временным периодом, выходящим за рамки бюджетного (капитальное строительство, программы модернизации и пр. — см. схему 9).
При этом три основных обстоятельства определяют структуру «выходной формы» инвестиционного бюджета.
Во-первых, «клеточкой» учета крупномасштабных капитальных вложений является проект (разновидность позаказного метода учета), поэтому для таких KB учет ведется по линии «Направление инвестиций — проект— статьи инвестиционных затрат». По мелким вложениям без проведения значительных строительно-монтажных работ (как правило, это закупка оборудования, определяемая текущими потребностями краткосрочного бюджетного периода) учет ведется по линии «Направление инвестиций — статьи инвестиционных затрат».
Во-вторых, отчет об инвестициях должен представлять собой плановый баланс движения внеоборотных активов, где присутствуют строки «Остаток на начало периода», «Приход (планируется к освоению)», «Расход» (перешло из состава незавершенного строительства или оборудования к установке в состав основных средств по факту сдачи объектов KB или монтажа оборудования), «Целевой остаток капитальных вложений и оборудования к установке на конец бюджетного периода». Естественно, при этом планируется не только смета освоения инвестиций, но и сдача инвестиционных объектов (графа «Расход») и, как следствие, остаток незавершенного строительства на конец бюджетного периода.
В-третьих, бюджетирование отдельных инвестиционных проектов зависит от того, осуществляются ли они хозспособом либо путем привлечения подрядчика (подрядным способом). В первом случае в инвестиционном бюджете показывается подробная расшифровка по статьям инвестиционных затрат. При подрядной форме объект незавершенного строительства до его сдачи находится на балансе подрядчика и в отчете об инвестициях фигурирует лишь стоимостная величина финансирования подрядных работ.
Типичный проект инвестиционного бюджета промышленной компании отображен в таблице 19.
Таблица 19. Проект инвестиционного бюджета компании на II квартал 2001 г. (в тыс.руб.)
| Инвестиции | Начальный остаток | Приход | Уход | Конечный остаток |
| (1) | (2) | (3) | (4)=(1)+(2)-(3) | |
| 1. Складское хозяйство всего (= (1.1) + (1.2)) | 5000 | 54000 | 57000 | 2000 |
| в том числе | ||||
| 1.1. Проект реконструкции склада ГСМ ( = (1.1.1) + (1.1.2)) | 4000 | 50000 | 54000 | 0 |
| 1.1.1. Оборудование | 3000 | 45000 | 48000 | 0 |
| 1.1.2. Строительно-монтажные работы | 1000 | 5000 | 6000 | 0 |
| 1 .2. Прочее (закупка оборудования) .... (по позициям) | 1000 | 4000 | 3000 | 2000 |
| 2. Инвестиции в производственную инфраструктуру всего (= (2.1) + (2.2) + (2.3)) | 15000 | 86000 | 21000 | 80000 |
| в том числе | ||||
| 2.1. Проект модернизации кузнечного цеха (= (2.1.1) + (2.1.2) ) | 6000 | 8000 | 0 | 14000 |
| 2.1.1. Оборудование | 3000 | 6000 | 0 | 9000 |
| 2.1.2. Строительно-монтажные работы | 3000 | 2000 | 0 | 5000 |
| 2.2. Строительство здания заводоуправления (подрядный способ) | 8000 | 40000 | 0 | 48000 |
| 2.3. Прочее (закупка оборудования) ... (по позициям) | 1000 | 38000 | 21000 | 18000 |
| 3. Итого инвестиционный бюджет ( = (1) + (2)) | 20000 | 140000 | 78000 | 82000 |
Дата добавления: 2020-04-08; просмотров: 135; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!