Определение потребности в основных материалах (шаг 3)
Следующим шагом бюджетного планирования является определение потребности в основных материалах. Под этим термином понимается часть переменных затрат компании, относящаяся на затраты материальных оборотных средств (сырье, материалы, комплектующие и пр.). Основные материалы в зависимости от стадий финансового цикла — генераторов затрат, распадаются на:
• относящиеся к стадии производства;
• относящиеся к стадии сбыта.
Заметим при этом, что речь не идет о делении по видам материальных оборотных ресурсов — один и тот же вид сырья может обслуживать как производственные потребности, так и использоваться на стадии отгрузки и сбыта (например, упаковочные материалы). Однако при бюджетном планировании необходимо строго различать плановые величины материальных оборотных средств, определяющихся различными стадиями финансового цикла, и лишь потом структурировать совокупную потребность в разрезе отдельных видов продукции. Бюджет в основных материалах выводится расчетным путем на основе прогнозных объемов продаж (шаг 1) и выпуска (шаг 2).
Существуют два основных расчетных инструмента определения бюджета основных материалов:
• метод технологического нормирования;
• метод сравнительного анализа счетов.
Технологическое нормирование относится, как правило, к той части бюджета основных материалов, которая расходуется на производственные цели. На большинстве крупных и средних промышленных предприятий существуют удельные нормы расхода по видам сырья и материалов в расчете на одну единицу отдельного вида продукции. Таким образом, при имеющейся плановой производственной программе (шаг 2), применяя технологические нормы (стандарты), рассчитывают производственную потребность в разрезе видов материальных оборотных ресурсов на данный бюджетный период (см. таблицу 4).
|
|
|
Таблица 4. Определение производственной потребности в основных материалах на II квартал 2001 г.
| Виды продукции, общая потребность в основных материалах | Выпуск отдельных видов продукции, ед. | Удельные нормы расхода основных материалов по видам продукции, кг/ед. | Общая потребность в основных материалах по видам продукции, кг | ||
| Материал 111. | Материал 112 | Материал 111 | Материал 112 | ||
| (1) | (2) | (3) | (4) = (1)х(2) | (5) = (1)х(3) | |
| 1) Продукт А | 6000 | 12 | 6 | 72000 | 36000 |
| 2) Продукт Б | 1000 | 12 | 8 | 12000 | 8000 |
| 3) Общая потребность в основных материалах = 1) + 2) | 84000 | 4400 | |||
Метод сравнительного анализа счетов является более простым в практическом применении, но одновременно дает более грубую оценку. Он применяется в основном к той части основных материалов, которая относится на сбытовые расходы, либо для всех основных материалов на небольших предприятиях, где отсутствует система технологического нормирования. Суть данного метода заключается в том, что за ряд прошлых бюджетных периодов по данным оперативной отчетности сопоставляются объемы производства и сбыта с динамикой расходования материальных оборотных ресурсов и на основе средневзвешенной устанавливаются нормы расхода на данный бюджетный период. Затем эти нормы расхода применяются к плановым объемам производства и сбыта для определения потребностей в основных материалах.
|
|
|
Суммируя производственные и сбытовые потребности в разрезе отдельных видов материальных оборотных ресурсов, мы получаем совокупную потребность в основных материалах.
Определение прямых затрат труда (шаг 4)
Аналогично основным материалам, прямые затраты труда считаются отдельно в части производственных и сбытовых расходов. При этом также двумя основными расчетными инструментами являются методы нормирования и сравнительного анализа счетов.
В отличие от основных материалов, здесь мы можем определить потребность не только в прямых трудочасах, но и в стоимостном выражении как статью переменных издержек предприятия. Это связано с тем, что трудовые затраты, в отличие от сырья и материалов, не имеют переходящего остатка на начало бюджетного периода.
|
|
|
Таким образом, если себестоимость списания сырья и материалов в производство может быть рассчитана только после определения полного бюджета закупок, то трудовые затраты в стоимостном выражении могут быть выражены уже на данной стадии бюджетного планирования непосредственно путем применения существующих на предприятии расценок, исходя из существующей на предприятии тарифной сетки. Расчет бюджета прямых затрат труда показан в таблице 5.
Таблица 5. Бюджет прямых затрат труда (заработная плата основных производственных рабочих) на II квартал 2001 г.
Дата добавления: 2020-04-08; просмотров: 98; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!