ОБОБЩЕНИЕ И ПРОВЕРКА ДАННЫХ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Текущий учет хозяйственных операций ведется с использованием множества первичных документов, на счетах синтетического и аналитического учета.
Данные отдельного синтетического счета и открываемых к нему аналитических счетов не характеризуют финансово-хозяйственную деятельность организации, а также ее имущественное состояние за конкретный отчетный период. В то же время бухгалтерские записи в разрезе каждого счета не могут быть проверены без увязки с записями других счетов. Кроме того, по данным счетов без предварительного их обобщения составить баланс и бухгалтерскую отчетность сложно. Требуется также, до составления баланса и отчетности, выявить и исправить допущенные ошибки в записях по счетам бухгалтерского учета.
Таким образом, без предварительного обобщения и проверки данных счетов бухгалтерского учета не следует составлять бухгалтерский баланс и отчетность. Обобщение данных, кроме того, является основной процедурой наиболее прогрессивных форм
бухгалтерского учета (журнально-ордерной, автоматизированной).
Для оперативного руководства хозяйственной деятельностью организации, проверки правильности записей хозяйственных операций по счетам и обобщения информации этих записей составляются оборотные ведомости.
Оборотные ведомости представляют собой способ сводного обобщения записей, оборотов и остатков по аналитическим и синтетическим счетам за отчетный период (месяц) с целью проверки соответствия данных аналитического и синтетического учета, правильности корреспонденции счетов, составления баланса и отчетности.
|
|
Оборотные ведомости бывают простые и шахматные и составляются по счетам синтетического и аналитического учета.
Оборотная ведомость в простой форме по синтетическим счетам представляет собой итоги оборотов и остатков (сальдо) по всем синтетическим счетам. Составляется оборотная ведомость на основании данных баланса на начало отчетного периода и оборотов по всем синтетическим счетам за отчетный период. Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующий вид (табл. 4.5).
Таблица 4.5
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март 2001 г.
Наименование счетов | Начальный остаток | Оборот за месяц | Конечный остаток | |||
дебет (Снд) | кредит (Снк) | дебет (Од) | кредит (Ок) | дебет (Скд) | кредит (Скк) | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Основные средства | 600 000 | — | 50000 | 40000 | 610 000 | — |
Готовая продукция | 130 000 | — | 25000 | 135000 | 20000 | — |
Расчетные счета | 50000 | — | 120 000 | 130 000 | 40000 | — |
Касса | 2 000 | — | 22000 | 22000 | 2000 | — |
Расчеты с подотчетными лицами | 500 | — | — | — | 500 | — |
Расчеты с дебиторами | 20000 | — | — | 20 000 | — | — |
Уставный капитал | — | 500 000 | — | 20000 | — | 520 000 |
Нераспределенная прибыль | — | 30000 | 20000 | — | — | 10000 |
Расчеты с персоналом по оплате труда | — | 22000 | 22000 | — | — | — |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | — | 200 000 | 108 000 | — | — | 92000 |
Расчеты с кредиторами | — | 50500 | — | — | — | 50500 |
Итого | 802500 | 802500 | 367000 | 367000 | 672500 | 672500 |
Из таблицы 4.5 видно, что в первой паре суммовых колонок «Начальный остаток» приведены остатки на активных счетах (графа 2) и остатки на пассивных счетах (графа 3). Содержание указанных граф точно соответствует содержанию актива (графа 2) и пассива (графа 3) баланса, так как эти графы составлены по данным баланса на начало месяца. Вторая пара граф (графы 4 и 5) «Обороты за месяц» содержит группировку по счетам всех оборотов, которые были совершены за отчетный период. Итоги этих граф также равны между собой, так как все счета в результате хозяйственных операций корреспондировались по дебету и кредиту на одну и ту же сумму.
|
|
Третья пара граф (колонок) «Конечный остаток» выводится по счетам на основании начальных остатков и оборотам за отчетный период. По активным счетам конечный остаток определяется путем прибавления к начальному остатку дебетового оборота и вычитания из общей суммы оборота по кредиту (6 = 2 + 4 — 5). По пассивным счетам конечный остаток определяется путем прибавления к начальному остатку кредитового оборота и вычитания из общей суммы оборота по дебету (7 == 3 + 5 — 4).
|
|
В оборотной ведомости, составленной правильно по записям на счетах бухгалтерского учета, должно соблюдаться равенство трех пар итогов:
— начальных остатков по дебету и кредиту (2,C^=£C^). Их равенство вытекает из равенства счетов актива и пассива начального баланса;
— оборотов по дебету и кредету (£0^=10^). Равенство здесь обусловлено применением метода двойной записи, так как каждая хозяйственная операция заносится в одинаковой сумме с дебета и кредита счетов;
— конечных дебетовых и кредитовых остатков (XC^=S.C^). Равенство этих конечных остатков предопределяется равенством итогов актива и пассива конечного баланса, выводимого на счетах методом двойной записи.
С помощью оборотной ведомости можно установить допускаемые ошибки в записях на счетах. Однако это сделать удается не всегда. Например, запись по счетам сделана не в той сумме, которая указана в документе, операция отражена по счетам с нарушением корреспонденции счетов. Такие ошибки выявляются путем использования такого приема документальной проверки, как сверка данных документов и записей на счетах.
|
|
Оборотные ведомости по счетам аналитического учета представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем аналитическим счетам. Они предназначены для получения информации о состоянии и движении имущества организации, а также для проверки правильности учетных данных в бухгалтерском учете.
Оборотные ведомости по аналитическим счетам бывают различной формы. Это зависит от того, в каких единицах измерения ведется учет по аналитическим счетам: в денежном и натуральном или только в денежном выражении.
Оборотная ведомость по аналитическим счетам, открываемым к синтетическим счетам по учету расчетных операций (расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами, кредиторами и т.д.), резервов и кредитов, имеет форму приведенной выше оборотной ведомости по синтетическим счетам. В ней, как и в оборотной ведомости по синтетическим счетам, приводятся показатели аналитических счетов в денежном выражении (табл. 4.6).
Дата добавления: 2019-11-25; просмотров: 208; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!