ОБОБЩЕНИЕ И ПРОВЕРКА ДАННЫХ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Текущий учет хозяйственных операций ведется с использованием множества первичных документов, на счетах синтетического и аналитического учета.
Данные отдельного синтетического счета и открываемых к нему аналитических счетов не характеризуют финансово-хозяйственную деятельность организации, а также ее имущественное состояние за конкретный отчетный период. В то же время бухгалтерские записи в разрезе каждого счета не могут быть проверены без увязки с записями других счетов. Кроме того, по данным счетов без предварительного их обобщения составить баланс и бухгалтерскую отчетность сложно. Требуется также, до составления баланса и отчетности, выявить и исправить допущенные ошибки в записях по счетам бухгалтерского учета.
Таким образом, без предварительного обобщения и проверки данных счетов бухгалтерского учета не следует составлять бухгалтерский баланс и отчетность. Обобщение данных, кроме того, является основной процедурой наиболее прогрессивных форм
бухгалтерского учета (журнально-ордерной, автоматизированной).
Для оперативного руководства хозяйственной деятельностью организации, проверки правильности записей хозяйственных операций по счетам и обобщения информации этих записей составляются оборотные ведомости.
Оборотные ведомости представляют собой способ сводного обобщения записей, оборотов и остатков по аналитическим и синтетическим счетам за отчетный период (месяц) с целью проверки соответствия данных аналитического и синтетического учета, правильности корреспонденции счетов, составления баланса и отчетности.
Оборотные ведомости бывают простые и шахматные и составляются по счетам синтетического и аналитического учета.
Оборотная ведомость в простой форме по синтетическим счетам представляет собой итоги оборотов и остатков (сальдо) по всем синтетическим счетам. Составляется оборотная ведомость на основании данных баланса на начало отчетного периода и оборотов по всем синтетическим счетам за отчетный период. Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующий вид (табл. 4.5).
Таблица 4.5
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март 2001 г.
| Наименование счетов | Начальный остаток | Оборот за месяц | Конечный остаток | |||
| дебет (Снд) | кредит (Снк) | дебет (Од) | кредит (Ок) | дебет (Скд) | кредит (Скк) | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Основные средства | 600 000 | — | 50000 | 40000 | 610 000 | — |
| Готовая продукция | 130 000 | — | 25000 | 135000 | 20000 | — |
| Расчетные счета | 50000 | — | 120 000 | 130 000 | 40000 | — |
| Касса | 2 000 | — | 22000 | 22000 | 2000 | — |
| Расчеты с подотчетными лицами | 500 | — | — | — | 500 | — |
| Расчеты с дебиторами | 20000 | — | — | 20 000 | — | — |
| Уставный капитал | — | 500 000 | — | 20000 | — | 520 000 |
| Нераспределенная прибыль | — | 30000 | 20000 | — | — | 10000 |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | — | 22000 | 22000 | — | — | — |
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | — | 200 000 | 108 000 | — | — | 92000 |
| Расчеты с кредиторами | — | 50500 | — | — | — | 50500 |
| Итого | 802500 | 802500 | 367000 | 367000 | 672500 | 672500 |
Из таблицы 4.5 видно, что в первой паре суммовых колонок «Начальный остаток» приведены остатки на активных счетах (графа 2) и остатки на пассивных счетах (графа 3). Содержание указанных граф точно соответствует содержанию актива (графа 2) и пассива (графа 3) баланса, так как эти графы составлены по данным баланса на начало месяца. Вторая пара граф (графы 4 и 5) «Обороты за месяц» содержит группировку по счетам всех оборотов, которые были совершены за отчетный период. Итоги этих граф также равны между собой, так как все счета в результате хозяйственных операций корреспондировались по дебету и кредиту на одну и ту же сумму.
Третья пара граф (колонок) «Конечный остаток» выводится по счетам на основании начальных остатков и оборотам за отчетный период. По активным счетам конечный остаток определяется путем прибавления к начальному остатку дебетового оборота и вычитания из общей суммы оборота по кредиту (6 = 2 + 4 — 5). По пассивным счетам конечный остаток определяется путем прибавления к начальному остатку кредитового оборота и вычитания из общей суммы оборота по дебету (7 == 3 + 5 — 4).
В оборотной ведомости, составленной правильно по записям на счетах бухгалтерского учета, должно соблюдаться равенство трех пар итогов:
— начальных остатков по дебету и кредиту (2,C^=£C^). Их равенство вытекает из равенства счетов актива и пассива начального баланса;
— оборотов по дебету и кредету (£0^=10^). Равенство здесь обусловлено применением метода двойной записи, так как каждая хозяйственная операция заносится в одинаковой сумме с дебета и кредита счетов;
— конечных дебетовых и кредитовых остатков (XC^=S.C^). Равенство этих конечных остатков предопределяется равенством итогов актива и пассива конечного баланса, выводимого на счетах методом двойной записи.
С помощью оборотной ведомости можно установить допускаемые ошибки в записях на счетах. Однако это сделать удается не всегда. Например, запись по счетам сделана не в той сумме, которая указана в документе, операция отражена по счетам с нарушением корреспонденции счетов. Такие ошибки выявляются путем использования такого приема документальной проверки, как сверка данных документов и записей на счетах.
Оборотные ведомости по счетам аналитического учета представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем аналитическим счетам. Они предназначены для получения информации о состоянии и движении имущества организации, а также для проверки правильности учетных данных в бухгалтерском учете.
Оборотные ведомости по аналитическим счетам бывают различной формы. Это зависит от того, в каких единицах измерения ведется учет по аналитическим счетам: в денежном и натуральном или только в денежном выражении.
Оборотная ведомость по аналитическим счетам, открываемым к синтетическим счетам по учету расчетных операций (расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами, кредиторами и т.д.), резервов и кредитов, имеет форму приведенной выше оборотной ведомости по синтетическим счетам. В ней, как и в оборотной ведомости по синтетическим счетам, приводятся показатели аналитических счетов в денежном выражении (табл. 4.6).
Дата добавления: 2019-11-25; просмотров: 208; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!