Анализ роли налоговой инспекции в осуществлении финансового контроля в РФ
Финансовый контроль — это универсальный институт предупреждения и разрешения финансовых конфликтов; важнейшее направление публичной и частной финансовой деятельности.
Налоговый контроль является элементом финансового контроля и налогового механизма.
Налоговый контроль – это установленная законом совокупность приемов и способов государства, посредством налоговых органов, по обеспечению соблюдения налогового законодательства, проверки правильности исчисления, полноту и своевременности внесения налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды.
Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном налоговым кодексом РФ.
Содержание налогового контроля включает следующие задачи:
1. Проверку выполнения физическими лицами и организациями обязанностей по исчислению и уплате налогов;
2. Проверку постановки на налоговый учет и исполнение налогоплательщиками связанных с ним обязанностей;
3. Проверку правильности ведения бухгалтерского (налогового) учета, своевременности представления налоговых деклараций и достоверности содержащихся в них сведений;
4. Взыскание недоимок по налогам и пени;
5. Привлечение виновных лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений;
|
|
|
6. Предупреждение налоговых правонарушений.
Налоговый контроль проводится налоговыми органами в нескольких формах. Формы налогового контроля – это комплекс определенных мероприятий, осуществляемых налоговыми органами на постоянной основе.
Каждая из форм налогового контроля имеет свое определенное предназначение в единой системе налогового контроля.
Налоговые проверки занимают в этой системе налогового контроля центральное место и являются его ключевым элементом.
Целями налоговых проверок являются:
1. Контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательных и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах;
2. Выявление и предотвращение налоговых правонарушений;
3. Взыскание сумм неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов и соответствующих пеней;
4. Возбуждение при наличии оснований процедуры взыскания в установленном порядке наложения налоговых санкций;
Проверки, которые проводятся налоговыми органами, можно классифицировать по различным признакам и основаниям.
1. По объему проверяемых вопросов налоговые проверки делятся на:
1.1Комплексная проверка — это проверка финансово-хозяйственной деятельности организации за определенный период времени по всем вопросам соблюдения налогового законодательства.
|
|
|
1.2Тематическая проверка — это проверка отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности организации (например, правильности исчисления и уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество, других налогов).
1.3Целевая проверка — это проверка соблюдения налогового законодательства по определенному направлению или по финансово-хозяйственным операциям организации.
2. В зависимости от места их проведения налоговые проверки делятся на:
2.1Камеральная проверка — это проверка представленных налогоплательщиком налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, а также проверка других имеющихся у налогового органа документов о деятельности налогоплательщика, проводимая по месту нахождения налогового органа.
2.2Выездная проверка.
2.3Встречная проверка — это сопоставление разных экземпляров одного и того же документа.
3. По объему проверяемых документов проверки делятся на:
3.1Сплошные проверки – проверка всех документов организации, без пропусков и предположений об отсутствии нарушений. Сплошные проверки чаще всего проводятся в небольших организациях либо в организациях, где необходимо восстановить учет (при его отсутствии или уничтожении первичных документов).
|
|
|
3.2Выборочные проверки – проверяется только часть документов. Выборочная проверка может перерасти в сплошную проверку в случае установления в проверяемой выборке нарушений, которые могут быть присущи всему массиву документации организации.
4. По способу организации налоговые проверки делятся на:
4.1 Плановые проверки.
4.2Внезапные проверки — это разновидность выездной налоговой проверки, которая проводится без предварительного уведомления налогоплательщика (в отличие от плановой проверки).
4.3Повторные проверки — это проверка по тем же видам налогов и по тем же налоговым периодам, по которым проводилась предыдущая проверка.
Методы налоговых проверок – это приемы и способы применяемые для проверки законности хозяйственных операций, верно ли они отражены в документах и налоговых регистрах, насколько полно начислены и уплачены в бюджет налоги, и не содержат ли действия налогоплательщика признаков правонарушений.
Все методы проведения налоговых проверок можно разделить на:
1. Основные методы контроля.
- Документальные:
- истребование и выемка документов и учетных регистров,
- проверка правильности составления и достоверности отчетности,
- проверка на соответствие нормам права,
- арифметическая проверка,
- проверка обоснованности проведенных операций;
- Фактические:
- инвентаризация имущества,
- экспертиза,
- проверка фактического объема оплаченных работ (встречная проверка),
- анализ качества сырья и материалов,
- контрольная закупка и т.д.
2. Дополнительные методы налогового контроля.
|
|
|
- Расчетно-аналитические:
- экономический анализ данных,
- технические расчеты,
- логическая оценка,
- контроль ценообразования и т.п.
- Информативные:
- запрос и получение объяснений налогоплательщиков,
- истребование письменных справок,
- разъяснение действующих норм законодательства.
В законодательстве нет точного перечня документов, которые могут потребовать налоговые органы для проведения проверки. Поскольку проверка проводится налоговым органом, то именно он, а не налогоплательщик определяет полноту и комплектность первичных документов, регистров учета и аналитических материалов, необходимых для проверки.
Налогоплательщик не вправе отказывать в предоставлении имеющихся у него документов, которые относятся к проверяемому периоду, в том числе регистров бухгалтерского и налогового учета, аналитических материалов по причине «их неотносимости, по его мнению, к предмету проверки».
Дата добавления: 2019-08-31; просмотров: 235; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!