Упрощенная система налогообложения. Патентная система налогообложения
УСН наиболее распространена среди малого и среднего бизнеса, поскольку предоставляет субъекту хозяйствования право уменьшить свою налоговую нагрузку, что при относительной простоте администрирования может стать хорошим стимулом развития бизнеса.
Для того чтобы получить возможность использовать УСН, плательщик должен соответствовать ряду требований (ст. 346.12 НК РФ), основные из которых:
3. У фирмы не может быть филиалов;
4. Число работников не должно превышать 100 человек;
5. Нельзя быть производителем подакцизных товаров;
6. Нельзя применять специальный режим тем, кто добывает и продает полезные ископаемые, а также банкам, ломбардам, инвестиционным фондам, нотариусам и другим категориям субъектов, перечисленным в п. 3 ст. 346.12 НК РФ;
7. Участие третьих лиц в бизнесе плательщика не должно превышать 25%;
8. По итогам девяти месяцев года, предшествующего году начала применения УСН, доход не может быть более 112,5 млн руб., при этом указанный показатель с 2020 года будет ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор;
9. Согласно бухгалтерскому учету остаточная стоимость ОС не должна быть более 150 млн руб.
Использование УСН возможно по двум схемам:
1. Облагается весь доход налогоплательщика и тогда ставка по налогу составляет 6%;
2. «Доход минус расход» и тогда ставка по налогу составляет 15%.
При этом региональным законодательством ставки могут быть снижены при соблюдении ряда условий, оговоренных в ст. 346.20 НК РФ.
|
|
|
Субъект вправе самостоятельно выбирать, какую схему использовать. При этом важно понимать, что существует ряд ограничений рассматриваемой формы налогообложения.
Кроме того, поскольку фирма на УСН не платит НДС, то контрагенты-покупатели могут не согласиться с ней работать, поскольку не смогут принять к вычету сумму «входящего» НДС.
Субъекты Российской Федерации в обязательном порядке вводят патентную систему налогообложения по 47 видам предпринимательской деятельности, указанным в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
Запрещено применять патентную систему налогообложения в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в случае их осуществления в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
Налоговой базой для исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, является потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход, размеры которого устанавливаются законами субъектов Российской Федерации по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
|
|
|
Индивидуальные предприниматели – налогоплательщики патентной системы налогообложения освобождены от обязанности по уплате: налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения); налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения); налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения, при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией и при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
При этом они уплачивают иные налоги и исполняют обязанности налоговых агентов.
Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
|
|
|
Патент выдаётся налоговым органом индивидуальному предпринимателю по месту его постановки и действует на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте.
Заявление на получение патента подаётся индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.
Налоговый орган обязан в течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.
Патент выдаётся по выбору индивидуального предпринимателя на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года.
Налоговым периодом признаётся календарный год.
Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признаётся срок, на который выдан патент.
Налог исчисляется по ставке в размере 6% от потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.
Дата добавления: 2019-08-31; просмотров: 188; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!