Единый сельскохозяйственный налог
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) – это специальный налоговый режим, позволяющий снизить налоговую нагрузку на сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Переход на указанную систему налогообложения сельскохозяйственными организациями предусматривает замену для них ряда налогов уплатой ЕСХН. К числу заменяемых налогов относятся: НПО, НДС (кроме НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), НИО.
При переходе на специальный режим налогообложения индивидуальных предпринимателей они освобождаются от уплаты:
−НДФЛ в части доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности;
−НДС, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе
товаров на российскую таможенную территорию;
− НИФЛ в части имущества, используемого для осуществления
предпринимательской деятельности.
Уплата указанных налогов заменяется так же, как и для организаций, уплатой единого сельскохозяйственного налога, который исчисляется по результатам хозяйственной деятельности индивидуальных предпринимателей за налоговый период.
Налогоплательщиками ЕСХН являются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, перешедшие на уплату ЕСХН в установленном порядке.
Не вправе переходить на уплату ЕСХН:
|
|
|
• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
• организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;
• казённые, бюджетные и автономные учреждения.
Налогоплательщикам, уплачивающим ЕСХН, предоставлено право по их желанию вернуться на другие режимы налогообложения. Для этого они должны уведомить об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на общий режим налогообложения.
Объектом налогообложения по ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину расходов. НК РФ устанавливает соответствующий порядок определения и признания доходов и расходов.
Организации при определении объекта налогообложения должны учитывать доходы от реализации товаров, работ и услуг, а также внереализационные доходы. Учёт доходов производится в соответствии с порядком определения доходов, установленных НК РФ при расчёте НПО.
Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения должны учитывать доходы, полученные от предпринимательской деятельности. При этом не должны учитываться доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставкам 9 и 35%.
|
|
|
При определении объекта налогообложения налогоплательщики могут уменьшить полученные ими доходы на произведенные расходы. Виды таких расходов чётко оговорены в НК РФ.
Налоговой базой для исчисления налога является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, должны пересчитываться в рубли по курсу Банка России. Доходы, полученные в натуральной форме, должны зачитываться исходя из рыночных цен, без включения в них НДС.
Налоговая ставка установлена в размере 6%.
Единый налог на вмененный доход
Особенность данной системы налогообложения состоит в том, что размер налога зависит не от фактически достигнутых результатов деятельности налогоплательщика, а от так называемого вменённого дохода.
Единый налог на вменённый доход уплачивают фирмы или предприниматели вместо налога на прибыль (или НДФЛ), НДС (за исключением налога, уплачиваемого на таможне при импорте товаров), налога на имущество организаций (или налога на имущество физических лиц – по имуществу, которое использует предприниматель для ведения «вменённой» деятельности). Остальные налоги нужно платить в общем порядке (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
|
|
|
Налогоплательщиками ЕНВД являются как физические, так и юридические лица, занимающиеся следующими видами предпринимательской деятельности:
− оказание бытовых услуг;
− оказание ветеринарных услуг;
− оказание услуг по ремонту, обслуживанию и мойке автотранспортных средств, по предоставлению во временное пользование мест
для их стоянки, а также по хранению автомобилей на платных стоянках;
− розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2;
− оказание услуг общественного питания при использовании зала площадью не более 150 м2;
− перевозка пассажиров и грузов организациями и предпринимателями, имеющими не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
− распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций, а также размещение рекламы на транспортных
средствах;
− оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в этих целях
площадь помещений не более 500 м2;
− оказание услуг по передаче во временное пользование торговых мест, а также объектов организации общественного питания;
|
|
|
− оказание услуг по передаче во временное пользование земельных участков для размещения объектов торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
Объектом и налоговой базой налогообложения по ЕНВД является
вменённый доход налогоплательщика.
Вменённый доход – потенциально возможный доход плательщика, рассчитываемый с учётом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода. Вменённый доход используется для расчёта величины единого налога по установленной законом ставке.
Налоговая база рассчитывается как произведение базовой доходности по определённому виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя.
Физические показатели характеризуют соответствующий вид предпринимательской деятельности: единица площади, численность работающих, единица производственной мощности, количество автомобилей и т.д.
При исчислении налоговой базы базовая доходность должна быть уточнена на два корректирующих коэффициента.
Корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
Ставка единого налога установлена в размере 15% величины вменённого дохода.
Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган.
Налогоплательщики вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года (ст. 346.28 НК РФ).
Дата добавления: 2019-08-31; просмотров: 187; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!