Счета синтетического и аналитического учета, субсчета
Рассмотренные счета бухгалтерского учета, как правило, соответствовали статьям баланса. На них отражались обобщенные данные о хозяйственных средствах, их источниках и процессах. Счета, на которых хозяйственные средства, их источники и процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими (от греч. synthesis — соединение, сочетание) («Основные средства», «Материалы», «Уставный капитал» и т. д.).
Учет, осуществляемый на синтетических счетах, называется синтетическим. Он ведется только в денежном выражении.
Для оперативного руководства хозяйственной деятельностью, а также контроля за сохранностью собственности обобщающих данных, получаемых с помощью синтетического учета, недостаточно. Например, кроме данных об общей сумме основных средств необходимо иметь сведения о конкретных видах основных средств (здания, оборудование, машины и т. п.).
Помимо данных об общей сумме задолженности перед рабочими и служащими нужны данные о задолженности перед каждым работником отдельно. Для получения детальных, подробных данных об объектах бухгалтерского учета применяют аналитические счета. Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду хозяйственных средств, их источников и процессов, называются аналитическими (от греч. analysis — разложение, расчленение, разбор). Учет, осуществляемый на аналитических счетах, называется аналитическим.
|
|
|
Аналитические счета открывают в дополнение к синтетическим с целью их детализации и получения частных показателей по каждому виду хозяйственных средств, их источников и процессов отдельно. Между синтетическими и аналитическими счетами существует прямая связь, которая проявляется в следующем. Остатки и обороты синтетического счета должны быть равны остаткам и оборотам всех аналитических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счета. Каждую хозяйственную операцию, записанную по дебету или по кредиту синтетического счета, отражают в той же сумме соответственно на дебете или кредите нескольких аналитических счетов, открытых в дополнение своего синтетического счета.
Не все синтетические счета требуют ведения аналитического учета. Счета, не требующие такого учета, называются простыми («Торговая наценка», «Переводы в пути» и др.), счета, которые требуют аналитического учета, — сложными («Расчеты с подотчетными лицами», «Основные средства» и др.). Некоторые сложные синтетические счета непосредственно связаны с аналитическими счетами, без каких-либо промежуточных групп. Например, в дополнение синтетического счета «Расчеты с подотчетными лицами» открывают аналитические счета на каждое подотчетное лицо.
|
|
|
Однако такое простое построение не всегда обеспечивает получение необходимых показателей. Некоторые синтетические счета состоят из групп аналитических счетов. Первые группы счетов аналитического учета называются субсчетами. Субсчет — промежуточное звено между синтетическими и аналитическими счетами. Каждый субсчет объединяет несколько аналитических счетов, но сами они в свою очередь объединяются одним синтетическим счетом. Иногда субсчета называют счетами второго порядка, в то время как синтетические счета — счетами первого порядка.
Связь между синтетическим счетом, его субсчетами и аналитическими счетами можно определить на примере счета «Материалы». В дополнение к нему открывают субсчета:
1. «Сырье и материалы».
2. «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали».
3. «Топливо».
4. «Тара и тарные материалы».
5. «Запасные части» и др.
В свою очередь в дополнение к каждому субсчету открывают аналитические счета на каждый конкретный вид материалов (дизельное топливо, бензин, керосин и т. д.).
Синтетический счет – счета 1 – го порядка; Субсчета - счета 2 – го порядка; Аналитические счета - счета 3 – го порядка
|
|
|
Тема 3.2. Двойная запись операций на счетах.
Двойная запись операций на счетах
Хозяйственные операции отражаются на. счетах бухгалтерского учета по правилу двойной записи.
Двойной записью называется взаимосвязанное отражение изменений объектов бухгалтерского учета в дебете и кредите счетов в одной и той же сумме.
Двойная запись имеет контрольное значение. Сумма дебетовых оборотов по всем синтетическим счетам за отчетный месяц должна быть равна сумме кредитовых оборотов. Отсутствие равенства свидетельствует об ошибке, допущенной при отражении операций на синтетических счетах. Операции записываются на счетах по данным первичных документов и со ссылкой на них.
Чтобы отразить каждую операцию на счетах бухгалтерского учета, надо сделать записи в двух счетах.
Пример.
1. Получили материалы на 40 000 руб. от поставщика по акцептованному, но еще не оплаченному счету — платежному требованию. Это означает, что увеличился запас материалов, с одной стороны, и увеличилась задолженность поставщику, с другой, на 40 000 руб.
2. Оплатили с расчетного счета платежное требование поставщика 40 000 руб., что обусловливает уменьшение денежных средств на расчетном счете и уменьшение задолженности поставщикам на 40 000 руб.
|
|
|
Чтобы отразить эти две операции на счетах бухгалтерского учета, надо сделать записи в счетах. Запишем в счетах первую из вышеуказанных операций — получение от поставщика материалов по акцептованному счету — платежному требованию на сумму 40 000 руб. Эта операция затрагивает два объекта учета и, следовательно, должна быть записана на двух счетах: «Материалы» и «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Первый является счетом хозяйственных средств — активным, Следовательно, увеличение надо записать в дебет; второй — счетом источника средств, т.е. пассивным, значит, увеличение надо записать по кредиту.
По операции № 2 оплата платежного требования поставщика с расчетного счета должна быть записана на двух счетах: «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и «Расчетные счета». Первый из этих счетов является счетом источника хозяйственных средств, т. е. пассивным, значит, уменьшение надо записать по дебету; второй — счетом хозяйственных средств —активным, следовательно, уменьшение надо записать по кредиту.
Операции отражены на счетах способом двойной записи, т. е. одновременной записи одной и той же суммы в дебете одного счета и кредите другого. В бухгалтерском учете кроме двойной записи существует и одинарная запись (только по дебету или только по кредиту), отражающаяся на забалансовых счетах и учитывающаяся за балансом.
Пример.
Организация-покупатель получила от поставщиков товарно-материальные ценности на 20 000 руб., по которым на законных основаниях отказалась от оплаты.
Корреспонденция счетов
Запись на счетах бухгалтерского учета производят на основании документов, поэтому все принятые бухгалтерией документы подвергают бухгалтерской обработке. Один из ее этапов — запись корреспондирующих счетов по каждой операции, отраженной в документе.
Взаимосвязь, возникающая между счетами при отражении хозяйственной операции, называется корреспонденцией счетов, а сами счета — корреспондирующими.
Пример. На основании составленного авансового отчета в кассу организации возвращена подотчетным лицом неиспользованная сумма 500 руб.
Дт «Касса» — 500 руб.
Кт «Расчеты с подотчетными лицами» — 500 руб.
В данной операции счета «Касса» и «Расчеты с подотчетными лицами» являются корреспондирующими.
Бывают случаи, когда счета не могут корреспондировать друг с другом в силу экономической неоднородности, например, счет «Собственные акции (доли)» со счетом «Резервный капитал».
Дата добавления: 2019-09-13; просмотров: 226; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!