Сведения о доходах физических лиц. 11 страница

Вопрос 12. За время нахождения работника организации в командировке вместе с заработной платой ему выплачивается средний заработок. Какую дату в расчете 6-НДФЛ по строке 100 раздела 2 следует указывать в отношении среднего заработка, начисленного работнику за время нахождения в командировке?

Согласно положениям статьи 139 Трудового кодекса Российской Федерации для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат.

Поскольку в служебной командировке работник выполняет трудовые обязанности, а средний заработок за дни нахождения в командировке является частью заработной платы, то сумма среднего заработка, начисленная за дни нахождения работника в служебной командировке, в соответствии с пунктом 2 статьи 223 НК РФ признается его доходом в последний день месяца, за который этот доход был начислен. Именно эта дата и отражается в строке 100 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ.

Вопрос 13. Организация после представления в налоговые органы расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 г. обнаружила в первом квартале 2017 г. ошибку, приводящую к занижению суммы дохода, а следовательно, к занижению исчисленной и удержанной суммы налога на доходы физических лиц. Нужно ли представлять уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за каждый период представления (за первый квартал и полугодие)?

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период представления отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

Согласно пункту 6 статьи 81 НК РФ при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет.

В соответствии с разделом II Порядка заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@, при представлении уточненного расчета по форме 6-НДФЛ на титульном листе указывается номер корректировки ("001", "002" и так далее).

Таким образом, в случае обнаружения налоговым агентом после представления в налоговый орган расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 г. ошибки в части занижения суммы налога в расчете по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 г. налоговому агенту следует представить в налоговый орган уточненные расчеты за первый квартал и полугодие 2017 г., поскольку раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом.

Вопрос 14. Налоговым агентом допущены арифметические ошибки при расчете налога на доходы физических лиц с заработной платы за декабрь 2016 года, выплаченной в январе 2017 г. В феврале 2017 г. налоговый агент производит перерасчет. Каким образом отразить в расчете по форме 6-НДФЛ и сведениях о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ произведенный в феврале 2017 г. перерасчет заработной платы за декабрь 2016 г., выплаченной в январе 2017 г.?

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Согласно пунктам 1, 4 статьи 54 НК РФ налоговый агент при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производит за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае когда налоговый агент в связи с выявлением арифметических ошибок производит в феврале 2017 г. перерасчет суммы налога на доходы физических лиц с заработной платы за декабрь 2016 г., выплаченной в январе 2017 г., то итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета отражаются в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год и в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 г.

Кроме того, сумма налога на доходы физических лиц с заработной платы за декабрь 2016 г. с учетом произведенного перерасчета подлежит отражению в сведениях о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2016 год.

 

3.3. Расчет по страховым взносам

 

Согласно положениям пункта 7 статьи 431 НК РФ плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Форма расчета по страховым взносам и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 10 октября 2016 г. N ММВ-7-11/551@.

Расчет по страховым взносам подают:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, которые осуществляют выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 431 НК РФ);

2) главы крестьянских (фермерских) хозяйств (п. 3 ст. 432 НК РФ).

Плательщики, не производящие выплат физическим лицам, освобождены от обязанности представлять расчет по страховым взносам.

Плательщики, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период превышает 25 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчеты, указанные в пункте 7 статьи 431 НК РФ, в налоговый орган в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи. Плательщики и вновь созданные организации (в том числе при реорганизации), у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период составляет 25 человек и менее, вправе представлять расчеты по страховым взносам в электронной форме в соответствии с требованиями статьи 431 НК РФ.

Данные расчетов по страховым взносам об исчисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и о суммах расходов плательщиков на выплаты страхового обеспечения направляются налоговым органом не позднее пяти дней со дня их получения в электронной форме и не позднее десяти дней со дня их получения на бумажном носителе в соответствующий территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации для проведения проверки правильности расходов плательщика на выплаты страхового обеспечения.

В случае несоблюдения законодательно установленных сроков сдачи отчетности по страховым взносам, в том числе за отчетные периоды, налоговыми органами к нарушителям применяется норма пункта 1 статьи 119 НК РФ, согласно которой с нарушителей взыскивается штраф в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании расчета по страховым взносам, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Отметим также, что при обнаружении плательщиком в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик обязан внести необходимые изменения в расчет и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном статьей 81 НК РФ.

При обнаружении плательщиком в поданном им в налоговый орган расчете недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащих уплате, плательщик вправе внести необходимые изменения в расчет и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном статьей 81 НК РФ.

В уточненный расчет подлежат включению те разделы расчета и приложения к ним, которые ранее были представлены плательщиком в налоговый орган (за исключением раздела 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах"), с учетом внесенных в них изменений, а также иные разделы расчета и приложения к ним в случае внесения в них изменений (дополнений).

В уточненный расчет подлежит включению раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" в отношении тех физических лиц, в отношении которых производятся изменения (дополнения).

При перерасчете сумм страховых взносов в периоде совершения ошибки (искажения) уточненные расчеты представляются в налоговый орган по форме, действовавшей в том расчетном (отчетном) периоде, за который производится перерасчет сумм страховых взносов.

 

3.3.1. Общие требования к порядку заполнения расчета

 

Расчет включает в себя:

- титульный лист;

- лист "Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем";

- раздел 1 "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов";

- приложение N 1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование" к разделу 1;

- приложение N 2 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" к разделу 1;

- приложение N 3 "Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации" к разделу 1;

- приложение N 4 "Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета" к разделу 1;

- приложение N 5 "Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1;

- приложение N 6 "Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1;

- приложение N 7 "Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1;

- приложение N 8 "Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 9 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1;

- приложение N 9 "Сведения, необходимые для применения тарифа страховых взносов, установленного абзацем вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 425 (абзацем вторым подпункта 2 статьи 426) Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1;

- приложение N 10 "Сведения, необходимые для применения положения подпункта 1 пункта 3 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг" к разделу 1;

- раздел 2 "Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов глав крестьянских (фермерских) хозяйств";

- приложение 1 "Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства" к разделу 2;

- раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах".

Титульный лист расчета заполняют все плательщики.

Лист "Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем" заполняют физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, не указавшие в расчете свой ИНН (идентификационный номер налогоплательщика).

Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения N 1 к разделу 1, приложение N 2 к разделу 1, раздел 3 включаются в состав представляемого в налоговые органы расчета лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Раздел 2 и приложение N 1 к разделу 2 включаются в состав представляемого в налоговые органы расчета плательщиками - главами крестьянских (фермерских) хозяйств.

Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения N 1 к разделу 1, приложения N 5 - 10 к разделу 1 включаются в состав представляемого в налоговые органы расчета при применении плательщиками соответствующих тарифов страховых взносов.

Приложения N 3 и N 4 к разделу 1 включаются в состав представляемого в налоговые органы расчета при произведении плательщиками расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Расчет заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам плательщиками.

Каждому показателю расчета соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знако-мест. В каждом поле указывается только один показатель. Исключение составляют показатели, значением которых являются дата или десятичная дробь. Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знако-мест), месяц (поле из двух знако-мест) и год (поле из четырех знако-мест), разделенные знаком "." (точка). Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком точка. Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе - дробной части десятичной дроби.

Страницы расчета имеют сквозную нумерацию начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов. Порядковый номер страницы проставляется в определенном для нумерации поле. Показатель номера страницы (поле "Стр."), имеющий три знако-места, записывается следующим образом.

Например, для первой страницы - "001"; для тридцать третьей - "033".

При заполнении поля "Код по ОКТМО", под которое отводится одиннадцать знако-мест, свободные знако-места справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода ОКТМО 12445698 в поле "Код по ОКТМО" записывается одиннадцатизначное значение "12445698---".

При заполнении титульного листа, разделов, приложений к разделам, а также подразделов приложений к разделам расчета в полях "ИНН" и "КПП" проставляются ИНН и КПП плательщика; в поле "Стр." отражается порядковый номер страницы.

На каждой странице разделов, приложений к разделам, а также подразделов приложений к разделам расчета также заполняется поле "Фамилия _________ И. _________О. _________".

В случае неуказания ИНН физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, заполняется порядковый номер страницы и поле "Фамилия _________ И. _________ О. _________".

Все значения стоимостных показателей, отражаемых в разделах 1 - 3, приложениях N 1 - 10 к разделу 1, приложении N 1 к разделу 2 расчета, указываются в рублях и копейках.

При заполнении полей формы расчета должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета. Заполнение текстовых полей формы расчета осуществляется заглавными печатными символами.

Не допускаются исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства, двусторонняя печать расчета на бумажном носителе, а также скрепление листов расчета, приводящее к порче бумажного носителя.

В случае отсутствия какого-либо показателя количественные и суммовые показатели заполняются значением 0 ("ноль"), в остальных случаях во всех знако-местах соответствующего поля проставляются прочерки.

Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знако-мест по всей длине показателя.

В случае, если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знако-мест соответствующего поля, в незаполненных знако-местах в правой части поля проставляются прочерки. Например, при указании десятизначного ИНН организации 5024002119 в поле ИНН из двенадцати знако-мест показатель заполняется следующим образом: "5024002119--".

Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае если знако-мест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знако-местах соответствующего поля ставятся прочерки. Например, если показатель имеет значение "1234356.234", то он записывается в двух полях по десять знако-мест каждое следующим образом: "1234356-" в первом поле, знак "." или "/" между полями и "234-" во втором поле.

При представлении расчета, подготовленного с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знако-мест и прочерков для незаполненных знако-мест. Расположение и размеры показателей не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.

 

3.3.2. Порядок заполнения титульного листа расчета

 

Титульный лист расчета заполняется плательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

В поле "ИНН" для физического лица ИНН указывается в соответствии со свидетельством о постановке на учет физического лица в налоговом органе. В поле "ИНН" для российской организации указывается ИНН в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения, для иностранной организации - в соответствии со свидетельством о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе.

При заполнении плательщиком-организацией ИНН, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенных для записи показателя ИНН, в последних двух ячейках следует поставить прочерк.

В поле "КПП" для российской организации указывается КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе, для иностранной организации - в соответствии со свидетельством о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе.

Для российской организации КПП по месту нахождения обособленного подразделения КПП указывается в соответствии с уведомлением о постановке на учет российской организации в налоговом органе.

При заполнении поля "Номер корректировки" в первичном расчете за расчетный (отчетный) период проставляется "0--", в уточненном расчете за соответствующий расчетный (отчетный) период указывается номер корректировки (например, "1--", "2--" и так далее).

---

Дата добавления: 2019-09-13; просмотров: 217; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!