Сведения о доходах физических лиц. 8 страница

⇐ ПредыдущаяСтр 9 из 27Следующая ⇒

Форма 2-НДФЛ состоит из следующих разделов:

Заголовка;

Раздела 1 "Данные о налоговом агенте" (далее - Раздел 1);

Раздела 2 "Данные о физическом лице - получателе дохода" (далее - Раздел 2);

Раздела 3 "Доходы, облагаемые по ставке __%" (далее - Раздел 3);

Раздела 4 "Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты" (далее - Раздел 4);

Раздела 5 "Общие суммы дохода и налога" (далее - Раздел 5).

Общие требования к порядку заполнения

формы Справки по форме 2-НДФЛ

Форма Справки заполняется налоговым агентом на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета.

При заполнении формы Справки используются коды видов доходов налогоплательщика, коды видов вычетов налогоплательщика, а также Справочники "Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика" (приложение N 1 к Порядку заполнения справки 2-НДФЛ) и "Коды субъектов Российской Федерации и иных территорий" (приложение N 2 к Порядку заполнения справки 2-НДФЛ).

Справки в электронной форме формируются в соответствии с форматом представления сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица" (на основе XML).

При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль ("0").

В форме Справки заполняются все реквизиты и суммовые показатели, если иное не предусмотрено Порядком заполнения справки 2-НДФЛ.

Справка о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет налога на доходы физических лиц за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляется в виде корректирующей Справки.

Если налоговый агент начислял физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам налога, разделы 3 - 5 заполняются для каждой из ставок.

В форме аннулирующей Справки заполняются заголовок, все показатели разделов 1 и 2, указанные в представленной ранее Справке. Разделы 3, 4 и 5 формы Справки не заполняются.

В случае если Справка не может быть размещена на одной странице, заполняется необходимое количество страниц. На следующей странице вверху формы Справки указываются: номер страницы Справки, "Справка о доходах физического лица за ____ год N _____ от __.__.__" (год, номер и дата). При этом поле "Налоговый агент" заполняется на каждой странице формы Справки.

Заполненная форма Справки подписывается на каждой странице в поле "Налоговый агент".

Порядок заполнения заголовка формы Справки по форме 2-НДФЛ

В заголовке указываются:

в поле "за ____ год" - налоговый период, за который составляется форма Справки;

в поле "N ____" - порядковый номер Справки в отчетном (налоговом) периоде, присваиваемый налоговым агентом;

в поле "от __.__.__" указывается дата (число, порядковый номер месяца, год) составления формы Справки путем последовательной записи данных арабскими цифрами.

При составлении корректирующей либо аннулирующей Справки взамен ранее представленной в полях "N ____" и "от __.__.__" следует указать номер ранее представленной Справки и новую дату составления Справки.

В поле "Признак" проставляется:

цифра 1 - если Справка представляется в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ;

цифра 2 - если Справка представляется в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

В поле "Номер корректировки":

при составлении первичной формы Справки проставляется "00";

при составлении корректирующей Справки взамен ранее представленной указывается значение на единицу больше, чем указано в предыдущей Справке ("01", "02" и так далее);

при составлении аннулирующей Справки взамен ранее представленной проставляется цифра "99".

В поле "в ИФНС (код)" - четырехзначный код налогового органа, в котором налоговый агент состоит на налоговом учете, например: 5032, где 50 - код региона, 32 - код налогового органа.

Порядок заполнения Раздела 1 "Данные о налоговом агенте"

В разделе 1 указываются данные о налоговом агенте.

В поле "Код по ОКТМО" указывается код муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации.

Коды по ОКТМО содержатся в Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО). При заполнении показателя "Код по ОКТМО", под который отводится одиннадцать знако-мест, в свободных знако-местах справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, никакие символы не проставляются. Например, для восьмизначного кода по ОКТМО в поле "Код по ОКТМО" указывается значение "12445698".

Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой и признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО по месту жительства.

Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, указывают код по ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности, в отношении своих наемных работников указывают код по ОКТМО по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

В поле "Телефон" указывается контактный телефон налогового агента;

в поле "ИНН" и "КПП" указывается для налоговых агентов - организаций идентификационный номер налогового агента (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации указываются согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе, а для налоговых агентов - физических лиц указывается ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации.

В случае если форма Справки заполняется организацией, имеющей обособленные подразделения, в данном поле после ИНН указывается КПП по месту нахождения организации (по месту нахождения ее обособленного подразделения).

В поле "Налоговый агент" указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия - полное наименование) организации согласно ее учредительным документам. Содержательная часть наименования (его аббревиатура или название, например: "Школа N 241" или "ОКБ "Вымпел") располагается в начале строки.

В отношении физического лица, признаваемого налоговым агентом, указываются полностью, без сокращений фамилия, имя, отчество (при наличии) в соответствии с документом, удостоверяющим его личность. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис. Например: "Иванов-Юрьев Алексей Михайлович".

Порядок заполнения Раздела 2 "Данные о физическом лице -

получателе дохода"

В разделе 2 указываются данные о физическом лице.

В поле "ИНН в Российской Федерации" указывается идентификационный номер налогоплательщика - физического лица, подтверждающий постановку данного физического лица на учет в налоговом органе Российской Федерации. При отсутствии у налогоплательщика ИНН данный реквизит не заполняется.

В поле "ИНН в стране гражданства" указывается ИНН налогоплательщика (или его аналог) в стране гражданства для иностранных лиц при наличии информации у налогового агента.

В полях "Фамилия", "Имя", "Отчество" указываются фамилия, имя и отчество физического лица - налогоплательщика без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Отчество может отсутствовать, если оно не указано в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика.

Обратите внимание! Раздел 2 Справки по форме 2-НДФЛ "Данные о физическом лице - получателе дохода" (далее - Справка по форме 2-НДФЛ) должен быть заполнен налоговым агентом на основании данных документа, удостоверяющего личность налогоплательщика.

В случае представления налоговым агентом Справок по форме 2-НДФЛ в соответствии с Порядком и в строгом соответствии с документом, удостоверяющим личность налогоплательщика, либо иным документом, подтверждающим адрес места жительства (при отсутствии иных нарушений форматно-логического контроля), такие сведения считаются прошедшими форматно-логический контроль и подлежат приему в полном объеме.

Актуализация персональных данных физических лиц возможна с помощью сервиса "Узнай свой/чужой ИНН" на сайте ФНС России (https://service.nalog.ru/inn.do).

С целью исключения приема от налогового агента сведений о доходах физического лица с заведомо недостоверными данными Федеральная налоговая служба установила дополнительные правила форматно-логического контроля за содержанием реквизитов в отношении физического лица - получателя доходов, в том числе проверку на наличие обязательности заполнения поля "ИНН в Российской Федерации" при реквизите "Гражданство (код страны)", равном "643".

Результатом данного контроля является формирование Протокола приема сведений о доходах физических лиц с типом сообщения налоговому агенту вида "Предупреждение. Не заполнен ИНН для гражданина России". При этом сведения о доходах физических лиц (при отсутствии иных нарушений форматно-логического контроля) считаются прошедшими форматно-логический контроль и подлежат приему.

Представление сведений о доходах физического лица с указанием некорректного ИНН (присвоенного иному физическому лицу) является представлением налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, и образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 126.1 НК РФ.

Исходя из вышеизложенного, налоговому агенту перед сдачей отчетности необходимо провести мероприятия по актуализации персональных данных физических лиц - получателей доходов в целях представления достоверных Справок по форме 2-НДФЛ (письмо ФНС России от 6 сентября 2017 г. N БС-4-11/17753@).

Для иностранных граждан фамилию, имя и отчество допускается указывать буквами латинского алфавита.

В поле "Статус налогоплательщика" указывается код статуса налогоплательщика.

Цифра 1 - если налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации;

цифра 2 - если налогоплательщик не является налоговым резидентом Российской Федерации;

цифра 3 - если налогоплательщик - высококвалифицированный специалист не является налоговым резидентом Российской Федерации;

цифра 4 - если налогоплательщик - участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом (член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом Российской Федерации), не является налоговым резидентом Российской Федерации;

цифра 5 - если налогоплательщик - иностранный гражданин (лицо без гражданства) признан беженцем или получившим временное убежище на территории Российской Федерации, не является налоговым резидентом Российской Федерации;

цифра 6 - если налогоплательщик - иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента.

Если в налоговом периоде налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации, то указывается цифра 1 (кроме налогоплательщиков, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента).

При заполнении Справок о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) в отношении иностранных работников - граждан государств - членов ЕАЭС, признаваемых по итогам налогового периода в силу положений статьи 207 НК РФ налоговыми резидентами Российской Федерации, необходимо указывать код статуса 1. По иностранным работникам - гражданам государств - членов ЕАЭС, не признаваемым налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае если указанные граждане по итогам налогового периода не подпадают под определение по кодам статуса 3 - 5, следует проставлять код статуса 2 (письмо ФНС России от 15 марта 2016 г. N БС-4-11/4272@).

В поле "Гражданство (код страны)" указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны указывается согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).

При отсутствии у налогоплательщика гражданства в поле "Код страны" указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность.

В поле "Код документа, удостоверяющего личность" указывается код вида документа, удостоверяющего личность, в соответствии со Справочником "Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика" (приложение N 1 к Порядку заполнения справки 2-НДФЛ).

В поле "Серия и номер" указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, соответственно серия и номер документа, знак N не проставляется.

При заполнении поля "Адрес места жительства в Российской Федерации" указывается полный адрес места жительства налогоплательщика на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства.

В отношении иностранных граждан, находящихся на территории Российской Федерации, указывается полный адрес, по которому они зарегистрированы в Российской Федерации по месту жительства либо по месту пребывания.

Допускается отсутствие показателей в поле "Адрес места жительства в Российской Федерации" при условии заполнения показателей в полях "Код страны проживания" и "Адрес".

Элементами адреса являются: "Почтовый индекс", "Код субъекта", "Район", "Город", "Населенный пункт", "Улица", "Дом", "Корпус", "Квартира".

"Почтовый индекс" - индекс предприятия связи, находящегося по месту жительства налогоплательщика.

"Код субъекта" - код субъекта Российской Федерации и иной территории, где физическое лицо зарегистрировано по месту жительства. Код субъекта Российской Федерации указывается в соответствии со Справочником "Коды субъектов Российской Федерации и иных территорий" (приложение N 2 к Порядку заполнения справки 2-НДФЛ).

При отражении элемента адреса "Дом" могут использоваться как числовые, так и буквенные значения, а также знак "/" для обозначения углового дома. Например, 4А либо 4/2. Модификации типа "Строение" заполняются в поле "Корпус".

Пример 1. Адрес: Москва, Ленинский проспект, дом 4, строение 1А, квартира 10 - отражается следующим образом. В поле "Почтовый индекс" указывается "119049"; в поле "Код субъекта" указывается "77"; в поле "Улица" указывается "Ленинский пр-т"; в поле "Дом" указывается "4"; в поле "Корпус" указывается "1А"; в поле "Квартира" указывается "10".

Пример 2. Адрес: Воронежская область, Панинский район, с. Борщево, ул. Гагарина, дом 1 - отражается следующим образом. В поле "Почтовый индекс" указывается "396155"; в поле "Код субъекта" указывается "36"; в поле "Район" указывается "Панинский р-н"; в поле "Населенный пункт" указывается "Борщево с."; в поле "Улица" указывается "Гагарина ул."; в поле "Дом" указывается "1".

Пример 3. Адрес: Ивановская область, Ивановский район, д. Андреево, д. 10 - отражается следующим образом. В поле "Почтовый индекс" указывается "153009"; в поле "Код субъекта" указывается "37"; в поле "Район" указывается "Ивановский р-н"; в поле "Населенный пункт" указывается "Андреево д."; в поле "Дом" указывается "10".

При отсутствии одного из элементов адреса отведенное для этого элемента поле не заполняется.

Допускается отсутствие показателей в полях "Код страны проживания" и "Адрес" при заполнении показателей поля "Адрес места жительства в Российской Федерации".

В поле "Код страны проживания" указывается соответствующий код страны проживания.

В поле "Адрес" указывается адрес места жительства в стране постоянного проживания. При этом адрес заполняется в произвольной форме (допускается использование букв латинского алфавита).

Порядок заполнения Раздела 3

"Доходы, облагаемые по ставке _____%"

В разделе 3 указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетах.

При заполнении формы Справки с признаком 2 в разделе 3 указывается сумма фактически полученного дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом.

Обратите внимание, что стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты в разделе 3 не отражаются.

В заголовке раздела 3 указывается соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога.

В поле "Месяц" в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, за который был начислен и фактически получен доход.

В поле "Код дохода" указывается соответствующий код доходов, выбираемый из Кодов видов доходов налогоплательщика.

В поле "Сумма дохода" отражается вся сумма начисленного и фактически полученного дохода по указанному коду дохода.

Напротив тех видов доходов, в отношении которых предусмотрены соответствующие вычеты или которые подлежат налогообложению не в полном размере, указывается соответствующий код вычета.

В поле "Код вычета" указывается соответствующий код вычета, выбираемый из Кодов видов вычетов налогоплательщика. Код вычета указывается при наличии суммы соответствующего вычета. Перечень кодов утвержден Приказом ФНС России от 10 сентября 2015 г. N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов".

В соответствии с изменениями, внесенными Приказом ФНС России от 22 ноября 2016 г. N ММВ-7-11/633@, в указанный перечень введены новые коды видов доходов налогоплательщика и коды видов вычетов налогоплательщика.

В частности, код дохода 2002 - для отражения суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемых не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений). В данном случае речь идет о тех премиях (стимулирующих выплатах), которые являются составной частью оплаты труда.

Дата добавления: 2019-09-13; просмотров: 204; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 4 5 6 7 8910 11 12 13 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!