Премирование (поощрение) отличившихся работников вне систем оплаты труда. 64 страница
услуг), имущественных прав └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘
с налогом - всего
--------------------------------
<1> Заполняется необходимое количество листов данного раздела.
<2> Указывается на первой странице, на остальных - ставится прочерк.
┌─┐ ┌─┐
└─┘ └─┘
Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
(возмещению из бюджета) <...>"
Теперь, когда вы заполнили все разделы декларации, можете приступать к оформлению раздела 1. Здесь учитывают начисления и вычеты как по внутренним, так и по экспортным операциям.
По строке 010 отразите код предприятия в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО), а по строке 020 - код бюджетной классификации (КБК) - 182 1 03 01000 01 1000 110.
По строке 030 "неплательщики НДС" записывают сумму налога, которую нужно перечислить в бюджет в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделенным НДС.
Эту строку заполняют фирмы, освобожденные от уплаты НДС, и фирмы, которые осуществляют операции, не облагаемые НДС.
Сумма налога, указанная по строке 030, не влияет на расчет показателей по строкам 040 и 050. Ее также не нужно отражать в разделе 3 декларации.
|
|
|
Затем нужно определить, должна ли фирма платить НДС по итогам отчетного квартала или же налоговые вычеты превысили сумму начислений. Для этого сравнивают суммы начисленного НДС, рассчитанные в разделах 3 - 6 декларации.
Начисленный к уплате НДС отражен по строке 200 раздела 3, 130 раздела 4 и 160 раздела 6. Из суммы этих строк нужно вычесть сумму НДС к возмещению. Она показана по строкам 210 раздела 3, 120 раздела 4, 080 раздела 5, 090 раздела 5 и 170 раздела 6.
Сумма налога, указанная по строке 040, подлежит уплате в бюджет.
По строке 050 отражается сумма НДС, исчисленная к возмещению из бюджета за квартал, то есть подлежащая зачету или возврату налогоплательщику.
Сумма налога отражается по строке 050, если разница суммы строк 200 раздела 3, 130 раздела 4, 160 раздела 6 и суммы строк 210 раздела 3, 120 раздела 4, 080 раздела 5, 090 раздела 5, 170 раздела 6 будет меньше нуля.
Имейте в виду: строки 060 - 080 заполняются только в том случае, если в титульном листе по реквизиту "по месту нахождения (учета)" указывается код "227". В остальных случаях по строкам 060 - 080 ставится прочерк.
Так, по строке 060 укажите регистрационный номер договора инвестиционного товарищества.
|
|
|
По строке 070 отразите дату начала действия договора инвестиционного товарищества.
По строке 080 укажите дату окончания действия договора инвестиционного товарищества.
Раздел 1 будет заполнен так, как показано ниже.
┌─┐ │││││││││││┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
└─┘ │││││││││││└─┘ ИНН │7│7│1│8│0│9│4│3│2│1│-│-│
│0031│0024│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐
КПП │7│7│1│8│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│2│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘
Раздел 1. Сумма налога,
подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета),
по данным налогоплательщика
Показатели Код Значения показателей
|
|
|
строки
1 2 3
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код по ОКТМО 010 │4│5│3│0│2│0│0│0│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код бюджетной 020 │1│8│2│1│0│3│0│1│0│0│0│0│1│1│0│0│0│1│1│0│
классификации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, подлежащая 030 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
уплате в бюджет в └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
|
|
|
соответствии с пунктом 5
статьи 173 Налогового
кодекса Российской
Федерации
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, подлежащая 040 │7│0│4│2│0│0│-│-│-│-│-│-│
уплате в бюджет └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
в соответствии с пунктом 1
статьи 173 Налогового
кодекса Российской
Федерации
(величина разницы суммы
строк 200 раздела 3, 130
раздела 4, 160 раздела 6
и суммы строк
210 раздела 3,
120 раздела 4,
080 раздела 5,
090 раздела 5,
170 раздела 6 >= 0)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога, исчисленная 050 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
к возмещению из бюджета └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
в соответствии с пунктом 2
статьи 173 Налогового
кодекса Российской
Федерации
(величина разницы суммы
строк 200 раздела 3, 130
раздела 4, 160 раздела 6
и суммы строк
210 раздела 3,
120 раздела 4,
080 раздела 5,
090 раздела 5,
170 раздела 6 < 0)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Регистрационный номер 060 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
договора инвестиционного └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
товарищества
┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
Дата начала действия 070 │-│-│.│-│-│.│-│-│-│-│
договора инвестиционного └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘
товарищества
┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
Дата окончания действия 080 │-│-│.│-│-│.│-│-│-│-│
договора инвестиционного └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘
товарищества
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,
подтверждаю:
Попов 25.01.2018
------------- (подпись) ----------- (дата)
┌─┐ ┌─┐
└─┘ └─┘
Как заполняют декларацию по НДС налоговые агенты
В некоторых случаях фирма должна заплатить НДС не за себя, а за другую организацию. Другими словами, она обязана выполнить роль налогового агента.
Налоговый агент - это фирма, на которую возложены обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДС за другое предприятие. В НК РФ перечислено несколько случаев, когда фирму считают налоговым агентом:
1) если она покупает товары (работы, услуги) на российской территории у иностранной компании, которая не состоит на налоговом учете в Российской Федерации;
2) если она арендует имущество у органов власти или у казенных учреждений;
3) если фирма приобретает у органов власти государственное или муниципальное имущество, составляющее государственную казну;
4) если она реализует имущество по решению суда, конфискованное, бесхозное, скупленное имущество и клады;
5) если фирма реализует имущество, перешедшее по праву наследования государству;
6) если она выступает в роли посредника, участвует в расчетах и реализует товары, работы, услуги или имущественные права иностранной компании, не зарегистрированной в России;
7) если фирма владеет судном на 46-й календарный день после перехода к ней права собственности (как к заказчику строительства судна), если до этой даты судно не было зарегистрировано в Российском международном реестре судов.
Внимание! С 2015 года покупатель имущества должника-банкрота освобожден от обязанностей налогового агента по НДС. При реализации имущества и имущественных прав должников, признанных несостоятельными (банкротами), объект обложения НДС отсутствует (пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).
В первых трех случаях фирма обязана удержать НДС из денег, которые она должна выплатить своему контрагенту, и перечислить сумму налога в бюджет.
При этом налог рассчитывают по формуле:
┌──────────────────┐ ┌────────────────────────┐ ┌──────────────────┐
│ │ │ Стоимость купленных │ │ 10% : 110% или │
│Сумма НДС к уплате│ = │ товаров (работ, услуг) │ x │ 18% : 118% │
│ │ │ с учетом НДС │ │ │
└──────────────────┘ └────────────────────────┘ └──────────────────┘
Пример. Расчет НДС налоговым агентом при аренде госимущества
АО "Альфа" арендует офисное помещение у Департамента имущества г. Москвы. Арендная плата с учетом налога составляет 70 800 руб.
Перечисляя Департаменту арендную плату, бухгалтер "Альфы" должен удержать из этой суммы НДС. Сумма налога составит:
70 800 руб. x 18% : 118% = 10 800 руб.
В четвертом, пятом и шестом случаях НДС начисляют по обычной ставке (10% или 18%).
Расчет будет выглядеть так:
┌──────────────────┐ ┌────────────────────────┐ ┌──────────────────┐
│Сумма НДС к уплате│ = │ Стоимость реализуемого │ x │ 10% или 18% │
│ │ │ имущества без НДС │ │ │
└──────────────────┘ └────────────────────────┘ └──────────────────┘
Пример. Расчет НДС налоговым агентом при продаже товаров иностранца
В марте китайская фирма GIOLIGHT поручила АО "Свет" продать ее товар в России. GIOLIGHT на учете в российской налоговой инспекции не состоит. Это значит, что "Свет" должен заплатить НДС в бюджет за китайскую фирму.
Продажная стоимость переданных на реализацию товаров без учета НДС составляет 200 000 руб. Сумма налога, которую "Свет" должен перечислить в бюджет как налоговый агент, составит:
200 000 руб. x 18% = 36 000 руб.
Продажная стоимость импортных товаров составит:
200 000 руб. + 36 000 руб. = 236 000 руб.
В седьмом случае собственник судна рассчитывает НДС по формуле:
┌────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────┐ ┌───────┐
│ Сумма НДС к уплате │ = │ Стоимость реализованного судна │ x │ 18% │
│ │ │ с учетом НДС │ │ │
└────────────────────┘ └─────────────────────────────────┘ └───────┘
Пример. Расчет НДС собственником судна на 46-й день собственности
АО "Нептун" является заказчиком строительства судна. Право собственности на построенное судно перешло к "Нептуну" 10 января. Стоимость судна (с учетом НДС по ставке 0%) составляет 700 000 000 рублей.
По состоянию на 24 февраля (на 46-й день после перехода права собственности) регистрация судна в Российском международном реестре судов не произведена. Сумма налога, которую "Нептун" должен перечислить в бюджет как налоговый агент, составит:
700 000 000 руб. x 18% = 126 000 000 руб.
Обратите внимание: при покупке товаров у "иностранца" или аренде (покупке) госимущества фирма может принять к вычету НДС, который она перечислила в бюджет как налоговый агент. Налог принимают к вычету в том периоде, в котором он был фактически перечислен. При этом нужно учитывать следующий момент.
В настоящее время покупатель, перечисливший аванс продавцу в счет предстоящих покупок товаров (работ, услуг), может принять к вычету НДС, уплаченный в составе этого аванса. Но при соблюдении определенных условий. К одному из таких условий относится наличие у покупателя счета-фактуры на полученный аванс, выписанного продавцом.
Поскольку налоговые агенты оформляют счета-фактуры в одном экземпляре (только для себя), в том числе и при перечислении предоплаты продавцу, то условие получения счета-фактуры от поставщика не выполняется. Следовательно, даже перечислив продавцу аванс за товары (работы, услуги), налоговые агенты могут принять к вычету НДС только после принятия покупки на учет. Конечно же, при наличии "авансового" счета-фактуры, счета-фактуры, выписанного при оприходовании товаров (работ, услуг) и первичных учетных документов. Такие разъяснения дали налоговики в письме от 12 августа 2009 года N ШС-22-3/634@.
При реализации конфискованного, бесхозного и скупленного имущества, а также товаров иностранных компаний права на вычет налога фирма не имеет. Это предусмотрено пунктом 3 статьи 171 НК РФ.
Дата добавления: 2019-09-13; просмотров: 188; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!