Премирование (поощрение) отличившихся работников вне систем оплаты труда. 38 страница
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-││представления │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│декларации └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-││Зарегистри- ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│рован за N │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-││
|
|
|
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-││
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-││
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-││
|
|
|
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-││
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-││
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│
(наименование организации - │
представителя налогоплательщика, │
налогового агента) │
|
|
|
│
Попов ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │
Подпись ----- Дата │2│5│.│0│1│.│2│0│1│8│ │
МП └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │
│
Наименование документа, │
подтверждающего полномочия представителя│
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-││
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ ___________________ _____________
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ Фамилия, И.О. <*> Подпись
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-││
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│
|
|
|
--------------------------------
<*> Отчество указывается при наличии.
┌─┐ ┌─┐
└─┘ └─┘
Раздел 3 "Расчет суммы налога <...>"
В разделе 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации" бухгалтер должен рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по окончании каждого квартала.
По строкам 010 - 040 (графы 3 и 5) укажите выручку от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав и сумму НДС по соответствующей налоговой ставке. Здесь же отразите стоимость товаров (работ, услуг), переданных для собственных нужд фирмы, и сумму налога, начисленную при передаче.
Обратите внимание: по строкам 010 - 040 не нужно показывать операции:
- освобождаемые от налогообложения;
- не признаваемые объектом налогообложения;
- местом реализации которых не признается территория России;
- облагаемые по ставке 0% (в т.ч. когда реальный экспорт не подтвержден);
- суммы предоплаты (в т.ч. частичной).
Строку 010 раздела 3 заполняют также фирмы, которые не начисляли НДС с предоплаты, полученной под поставку продукции, длительность производственного цикла которой составляет более 6 месяцев (перечень таких товаров (работ, услуг) утвержден Постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. N 468). Это право дает пункт 13 статьи 167 НК РФ.
По строкам 010 - 020 в графе 3 отразите доходы, облагаемые по обычным ставкам налога (10% или 18%), а по строкам 030 - 040 в графе 3 - доходы, облагаемые по расчетным ставкам - 110% или 118% (кроме авансов). Напомним, что налог начисляют по расчетной ставке, в частности, по выручке от продажи сельхозпродукции, купленной у населения, имущества, которое было учтено вместе с НДС, уплаченным поставщику, и т.д.
Сумму налога, начисленную по операциям, облагаемым НДС, впишите в соответствующую строку графы 5.
Обратите внимание: в графе 3 по строкам 010 - 020 указывают выручку без НДС. А в той же графе по строкам 030 - 040 - выручку вместе с налогом.
Новое в отчете 2017. Обновленный раздел 3 декларации дополнен строками 041 и 042. С их помощью можно учесть особые правила уплаты НДС в Особой экономической зоне (ОЭЗ) в Калининградской области. Так, если товары будут реализованы не позднее квартала, на который приходится 180-дневный срок с даты их помещения под процедуру выпуска для внутреннего потребления, их не облагают таможенным НДС (пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ). Если импортер в течение 180 дней не реализовал такие товары либо реализовал их без НДС, придется заплатить НДС на таможне.
В этом случае выручку и сумму НДС при реализации показывают по строкам 041 и 042 раздела 3.
В разделе 3 некоторые виды облагаемых налогом операций указывают отдельно:
- по строке 050 - выручку и сумму НДС при продаже предприятия в целом как имущественного комплекса (ст. 158 НК РФ);
- по строке 060 показывают расходы и сумму налога по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления (п. 10 ст. 167 НК РФ);
- по строке 070 отражают авансы (в т.ч. частичные) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав и соответствующие суммы НДС;
- по строке 080 указывают общую сумму восстановленного налога. В частности, здесь отражают НДС, ранее принятый к вычету покупателем при перечислении аванса продавцу. Эту сумму отдельно отразите по строке 090.
По строкам 105 - 109 отразите корректировку налоговых баз и сумм НДС по соответствующим ставкам в случае применения организацией в контролируемых сделках цен товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствующих пункту 1 статьи 105.3 Налогового кодекса. Если в сделке между взаимозависимыми лицами налогоплательщик применил цены, не соответствующие рыночным, что повлекло занижение НДС, подлежащего уплате в бюджет, то по истечении календарного года он вправе самостоятельно скорректировать налоговую базу и сумму налога, представив в инспекцию уточненную налоговую декларацию (п. 6 ст. 105.3 НК РФ).
В строке 110 укажите налоговую базу и сумму таможенного НДС, исчисленную в случаях, когда импортер в течение 180 дней не реализовал товары, ввезенные в ОЭЗ в Калининградской области. Либо реализовал их без НДС (абз. 3 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ).
В строке 115 укажите налоговую базу и сумму таможенного НДС, исчисленную в случаях, когда импортер ОЭЗ в Калининградской области переходит на спецрежимы или использует право на освобождение от НДС по статье 145 НК РФ (п. 6 ст. 173 НК РФ).
После заполнения строк 010 - 115 рассчитайте общую сумму НДС по строке 118. В ней отразите общую сумму налога (сумму величин графы 5 строк 010 - 080, 105 - 115), исчисленную с учетом восстановленных сумм налога за квартал.
Продолжение раздела 3 декларации посвящено расчету налоговых вычетов. Напомним, что НДС принимают к вычету после оприходования купленного товара (работ, услуг).
Оплачен товар (работы, услуги) поставщику или нет - неважно. Главное, чтобы выполнялись следующие условия:
- купленное имущество (работы, услуги) приобретено для ведения деятельности, выручку по которой облагают НДС;
- купленное имущество (работы, услуги) принято к учету, то есть оприходовано на балансе фирмы;
- у фирмы есть документы, которые подтверждают право на вычет. В большинстве случаев это счет-фактура поставщика. Кроме того, НДС должен быть выделен отдельной строкой в расчетных и первичных документах (накладных, актах выполненных работ и оказанных услуг, платежных поручениях и т.п.).
Из этого правила есть исключения. В некоторых случаях, чтобы принять налог к вычету, его сумма должна быть оплачена. Таких исключений три.
Первое - когда вы ввозите в Россию товары из-за границы. Чтобы применить вычет по этим товарам, НДС должен быть уплачен на таможне.
Второе - когда фирма является налоговым агентом по НДС. Принять к вычету сумму налога, уплаченную за другую организацию, она может лишь после того, как перечислит ее в бюджет.
Третье - когда вы принимаете НДС к вычету по командировочным расходам. Это можно сделать, если такие расходы оплачены (п. 7 ст. 171 НК РФ).
По строкам 120 - 180 отразите вычеты:
- НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам, подлежащего вычету в соответствии с пунктами 2, 4, 13 статьи 171 Налогового кодекса, а также НДС, подлежащего вычету при возврате товаров или отказе от товаров, работ или услуг (строка 120). Здесь же укажите вычет НДС, предъявленного подрядчиками при проведении капитального строительства (строка 125);
- НДС, предъявленного покупателю при перечислении авансов в счет предстоящих поставок, подлежащего вычету у покупателя (строка 130);
- НДС, исчисленного при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (строка 140);
- НДС, уплаченного на таможне при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории (строка 150);
- НДС, уплаченного по реквизитам налоговой инспекции при ввозе товаров на территорию РФ с территории государств - членов Таможенного союза (строка 160);
- НДС, исчисленного продавцом с сумм авансов, подлежащего вычету у продавца с даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (строка 170);
- НДС, уплаченного в бюджет покупателем - налоговым агентом (строка 180).
Напомним, что налоговые агенты, продающие имущество по решению суда, конфискованное или бесхозяйное имущество (п. 4 ст. 161 НК РФ), а также налоговые агенты, продающие имущество иностранных фирм как посредники, участвующие в расчетах (п. 5 ст. 161 НК РФ), удержанный налог к вычету не принимают. Соответственно, строку 180 эти налоговые агенты не заполняют.
Налоговые агенты, приобретающие товары (работы, услуги) у иностранных фирм, не зарегистрированных на налоговом учете в России, в этой строке указывают вычеты по налогу не только при покупке товаров (работ, услуг), но и при их возврате в случае расторжения (изменения условий) договора.
Кроме того, вычеты по НДС нужно отразить по строке 180, если вы вернете аванс иностранному продавцу в случае расторжения (изменения условий) договора.
По строке 185 покажите сумму таможенного НДС, которую можно принять к вычету после реализации товаров, ввезенных в ОЭЗ в Калининградской области (п. 14 ст. 171 НК РФ).
Общую сумму налога, которую можно принять к вычету, укажите по строке 190 раздела 3. Это будет сумма строк 120 - 185.
Затем нужно рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или возмещению из бюджета по итогам отчетного квартала. Для этого нужно сравнить показатели строк 118 "Общая сумма налога, исчисленная..." и 190 "Общая сумма налога, подлежащая вычету...".
Если сумма в строке 118 больше суммы в строке 190, разницу запишите в строку 200 "Итого сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3...".
Если же сумма в строке 118 меньше суммы в строке 190, разницу впишите в строку 210 "Итого сумма НДС, исчисленная к возмещению по разделу 3...".
Пример. Заполнение раздела 3 декларации по НДС
АО "Марко" продает спортивную и детскую обувь. Спортивную обувь облагают НДС по ставке 18%, а детскую - по ставке 10%.
В IV квартале 2017 года "Марко" продал:
- партию спортивной обуви на общую сумму 720 000 руб. (в т.ч. НДС - 720 000 руб.);
- партию детской обуви на общую сумму 650 000 руб. (в т.ч. НДС - 150 000 руб.).
Часть материалов, купленных фирмой, была использована для ремонта непроизводственного помещения. Себестоимость материалов составила 80 000 руб., начисленный НДС - 14 400 руб.
В этом же квартале "Марко" получил авансы под будущие поставки детской обуви на общую сумму 440 000 руб. (в т.ч. НДС - 40 000 руб.).
В III квартале 2017 года "Марко" заключил договор на покупку мебели на сумму 885 000 руб. (в т.ч. НДС - 135 000 руб.) на условиях 100% предоплаты. Аванс продавцу был перечислен в том же квартале. Сумма НДС, принятая к вычету в III квартале по перечисленному авансу, составила 135 000 руб. В IV квартале мебель была отгружена "Марко". Соответственно, "авансовый" НДС был восстановлен к уплате в бюджет, а указанный в счете-фактуре продавца - принят к вычету.
Дата добавления: 2019-09-13; просмотров: 172; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!