Премирование (поощрение) отличившихся работников вне систем оплаты труда. 36 страница
└─┘││││││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
││││││││││││││ ИНН │7│7│1│5│2│2│1│0│4│0│-│-│
││0021││3028││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐
КПП │7│7│1│5│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│2│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
по данным налогоплательщика (налогового агента)
Подраздел 1.1. Для организаций, уплачивающих авансовые платежи
и налог на прибыль организаций
Показатели Код строки Значения показателей
1 2 3
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код по ОКТМО 010 │4│5│3│1│6│0│0│-│-│-│-│
|
|
|
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
В федеральный бюджет
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код бюджетной классификации 030 │1│8│2│1│0│1│0│1│0│1│1│0│1│1│0│0│0│1│1│0│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога к доплате в рублях 040 │1│3│3│6│2│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
|
|
|
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога к уменьшению в рублях 050 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
В бюджет субъекта Российской Федерации
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код бюджетной классификации 060 │1│8│2│1│0│1│0│1│0│1│2│0│2│1│0│0│0│1│1│0│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
|
|
|
Сумма налога к доплате в рублях 070 │7│5│7│1│8│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма налога к уменьшению в рублях 080 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:
Иванов 27.03.2018
┌─┐ -------------------- (подпись) ---------------- (дата) ┌─┐
└─┘ └─┘
Для организаций, уплачивающих квартальные авансовые платежи
|
|
|
Суммы авансовых платежей в федеральный бюджет в строках 120, 130 и 140 покажите, взяв 1/3 от числа в строках 300 или 330 листа 02.
Авансовые платежи в региональный бюджет укажите в строках 220 - 240, рассчитав как 1/3 от суммы по строкам 310 или 340 листа 02.
В декларацию по итогам налогового периода этот раздел не включают.
Для организаций, уплачивающих налог на прибыль организации
с доходов в виде дивидендов, процентов
В подразделе 1.3 раздела 1 указывают суммы налога с дивидендов или доходов от долевого участия (как полученных, так и выплаченных). Предварительно рассчитайте их на листах 03 и 04 декларации.
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
НДС платят:
- фирмы (российские и иностранные);
- индивидуальные предприниматели;
- лица, которые перемещают товары через таможенную границу Таможенного союза и которые обязаны уплачивать НДС в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза и Федеральным законом от 27 ноября 2010 года N 311-ФЗ.
Им облагают:
- товары, работы, услуги и имущественные права, реализованные на территории России, а также переданные безвозмездно;
- строительно-монтажные работы, выполненные хозспособом для собственного потребления фирмы;
- товары, работы и услуги, использованные для собственных нужд фирмы, если эти расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль;
- товары, ввезенные в Россию из-за границы (в т.ч. из стран - участниц Евразийского экономического союза).
Новое в отчете 2017. С 1 января 2017 года зарубежные IT-компании, торгующие на территории России через Интернет электронным контентом - музыкой, фильмами, приложениями, теперь являются плательщиками НДС (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 244-ФЗ). Под действие этого Закона подпадают такие компании, как Google, Apple и Microsoft, интернет-площадки eBay, Aliexpress, магазин компьютерных игр Steam.
В связи с этим такой НДС прозвали "налогом на Гугл".
По итогам каждого квартала фирма должна заплатить НДС в бюджет, а в налоговую инспекцию сдать декларацию по налогу.
От уплаты НДС освобождены фирмы и предприниматели:
- перешедшие на упрощенную систему налогообложения, уплату ЕНВД или единый сельхозналог, а также ИП, работающие по патенту;
- получившие освобождение от уплаты НДС по статье 145 НК РФ;
- выполняющие операции, не подлежащие обложению НДС (ст. 149 НК РФ) или не признаваемые объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ).
Малые и средние предприятия, которые арендуют находящееся в государственной собственности недвижимое имущество и выкупают его в порядке, установленном Законом от 22 июля 2008 года N 159-ФЗ, не платят НДС с указанных операций. Не признается объектом налогообложения также передача основных средств в безвозмездное пользование бюджетным организациям, органам государственной власти и местного самоуправления.
Фирмы и предприниматели представляют налоговую декларацию по НДС только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи независимо от численности работников. Это правило распространяется на всех налогоплательщиков, включая налоговых агентов - плательщиков НДС, а также неплательщиков НДС в случае выставления ими счетов-фактур с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 174 НК РФ).
На бумажном носителе представляют декларацию лишь налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от уплаты этого налога. При условии, что они не являются крупнейшими налогоплательщиками и среднесписочная численность их работников за предшествующий год (для вновь созданных организаций - численность работников) не превышает 100 человек.
При подаче налоговой декларации на бумажном носителе, в случае если Кодексом предусмотрена обязанность ее сдачи в электронной форме, такая декларация не считается представленной (п. 5 ст. 174 НК РФ). Причем это касается и уточненных деклараций (письмо ФНС России от 20 марта 2015 года N ГД-4-3/4440@).
Новое в отчете 2017. С 1 января 2017 года действует правило. Если в ходе камеральной проверки декларации ИФНС запросит пояснения у лица, обязанного сдавать электронную декларацию, пояснения "на бумаге" не считаются представленными. Их можно направить только в электронной форме по ТКС (абз. 4 п. 3 ст. 88 НК РФ).
По налогу на добавленную стоимость фирмы сдают единую декларацию как по "внутренним", так и по "внешним" (экспорту и импорту) операциям. Порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@.
Исключение составляет импорт товаров с территории государств - членов Таможенного союза (с 1 января 2015 г. уплату НДС при импорте и экспорте товаров (работ, услуг) регулирует Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г., далее - Договор о ЕАЭС). Покупателям этих товаров нужно заполнить "косвенную" декларацию. Форма "косвенной" декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 7 июля 2010 года N 69н.
Декларацию по НДС сдают в налоговую инспекцию не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Уплата налога производится равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. Исключение из этого правила составляют компании:
- приобретающие работы или услуги у иностранных фирм, не состоящих на налоговом учете в России. Они перечисляют налог в бюджет одновременно с выплатой денег иностранцу;
- применяющие спецрежимы, освобожденные от уплаты НДС или выполняющие операции, не облагаемые НДС. При выставлении покупателю счета-фактуры с выделенной суммой налога эти фирмы должны уплатить его в бюджет до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
- импортирующие товары из-за границы. Компания обязана заплатить НДС на таможне до выпуска товаров для внутреннего потребления.
Пример. Уплата НДС равными долями
У АО "Спектр" по итогам IV квартала 2017 г. НДС к уплате в бюджет составил 45 000 руб. Поэтому в 2018 г. "Спектр" должен перечислить: не позднее 25 января - 15 000 руб., не позднее 25 февраля - 15 000 руб., не позднее 25 марта - 15 000 руб.
Могут возникнуть сложности, когда сумма к уплате в бюджет не делится на три равные части. В этом случае налоговики рекомендуют округлять в большую сторону последний (третий) платеж.
Пример. Сумма НДС не делится на три равные части
Воспользуемся данными предыдущего примера. Допустим, НДС к уплате составил 46 000 руб. В этом случае необходимо не позднее 25 января перечислить 15 333 руб., не позднее 25 февраля - 15 333 руб. и не позднее 25 марта - 15 334 руб.
"Косвенную" декларацию заполняют и представляют все фирмы и индивидуальные предприниматели (в т.ч. освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ и неплательщики НДС - "упрощенцы", "вмененщики", "сельскохозяйственники"), которые ввозят в Россию товары из Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии.
Вместе с декларацией в налоговую инспекцию нужно представить:
- заявление о ввозе товаров на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде либо заявление в электронном виде с электронной (электронной цифровой) подписью налогоплательщика;
- выписку банка, подтверждающую уплату НДС;
- транспортные (товаросопроводительные) документы поставщиков;
- счета-фактуры от поставщиков;
- договор между продавцом и российским покупателем;
- договоры с посредником (в случае их заключения);
- информационное сообщение поставщика товаров о фирме, у которой были куплены импортируемые товары. Это сообщение представляется, если товары были отгружены с территории одного государства, а контракт был заключен с компанией из другого государства.
Отчитаться и заплатить налог по "косвенной" декларации нужно до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, когда импортный товар был принят к учету.
Внимание! При импорте из стран - участниц Договора о ЕАЭС (Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии) НДС перечисляет российский собственник товаров - тот, кто купил. Это касается и "спецрежимников".
Товары, принятые к учету в месяце их ввоза и в том же месяце возвращенные из-за плохого качества, в "косвенную" налоговую декларацию не включаются. При их возврате в следующем месяце нужно подать уточненную декларацию (п. 23 Приложения N 18 к Договору о ЕАЭС).
Если в отчетном месяце фирма не ввозила товары из стран Евразийского экономического союза, платить и отчитываться по "евразийскому" НДС она не должна.
За нарушение срока уплаты налога и представления декларации предусмотрена ответственность, установленная российским законодательством (п. 22 Приложения N 18 к Договору о ЕАЭС). Так, за несвоевременную подачу декларации фирму и ее руководителя могут оштрафовать (ст. 119 НК РФ, ст. 15.5 КоАП РФ).
Сумму импортного НДС, заявленную к вычету, отражают по строке 150 раздела 3 налоговой декларации по НДС, утвержденной Приказом ФНС РФ от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@. Конечно, при условии, что фирма его уплатила.
Вначале рассмотрим, как заполнить "обычную" декларацию по НДС.
Как заполнить декларацию по НДС
Порядок заполнения декларации по НДС как по внутренним операциям, так и по экспорту утвержден Приказом ФНС России от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@. Этим же Приказом установлен и формат ее представления в электронной форме.
Новое в отчете 2017. Начиная с отчетности за I квартал 2017 года декларация по НДС представляется по обновленной форме. Она утверждена все тем же Приказом ФНС России N ММВ-7-3/558@, но некоторые ее разделы и приложения претерпели изменения. Изменения внесены Приказом ФНС России от 20 декабря 2016 г. N ММВ-7-3/696@.
Декларация по НДС включает:
- титульный лист;
- раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика";
- раздел 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента";
- раздел 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации";
- приложение 1 к разделу 3 "Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы";
- приложение 2 к разделу 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения)";
- раздел 4 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена";
- раздел 5 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)";
- раздел 6 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально не подтверждена";
- раздел 7 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев";
Дата добавления: 2019-09-13; просмотров: 177; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!