Глава 8. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
Понятие и состав финансовых вложений
Понятие финансовых вложений содержится в ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утв. приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н. Под финансовыми вложениями понимаются активы организации, одновременно отвечающие следующим условиям:
– наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих право собственности организации на финансовые вложения;
– переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и т.д.);
– способность приносить организации доход в будущем в форме процентов, дивидендов, прироста стоимости финансовых вложений (разницы между ценой продаж и ценой покупки), увеличения текущей рыночной стоимости.
Состав финансовых вложений:
– государственные и муниципальные ценные бумаги;
– ценные бумаги других организаций;
– займы, предоставленные другим организациям;
– вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;
– дебиторская задолженность, приобретенная по договорам уступки права требования;
– депозитные вклады в банке;
– и др.
Организации самостоятельно устанавливают учетную единицу финансовых вложений. Например, серия или партия финансовых вложений.
Для учета финансовых вложений в Плане счетов предусмотрен активный инвентарный счет 58 «Финансовые вложения», к которому открываются субсчета:
|
|
|
1. «Паи и акции»;
2. «Долговые ценные бумаги»;
3. «Предоставленные займы».
Аналитический учет к счету 58 «Финансовые вложения» организуется таким образом, чтобы обеспечить информацию по единицам финансовых вложений и организациям, в которые вложены активы.
Классификация ценных бумаг
В бухгалтерском учете основными являются следующие классификации ценных бумаг:
1. В зависимости от формы предоставления капитала:
- долговые ценные бумаги- являются обязательством выплатить сумму долга на определенную дату в будущем и обычно имеют фиксированную процентную ставку. К ним относят облигации, депозитные и сберегательные сертификаты банков, векселя;
- долевые ценные бумаги– представляют право инвестора на долю в активах другой организации. Примером является акция.
2. По сроку обращения:
- долгосрочные - со сроком обращения более одного года;
- краткосрочные - со сроком обращения менее одного года.
3. По видам: акции, облигации, векселя, чеки и др.
Акция - эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации.
|
|
|
Облигация - это ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя на получение от лица, выпустившего облигацию, в предусмотренный ею срок номинальной стоимости облигации. Облигация предоставляет ее держателю также право на получение фиксированного процента от номинальной стоимости облигации.
Вексель – ничем не обусловленное обязательство векселедателя либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.
4. По форме документа, на основании которого устанавливается владелец:
- документарные ценные бумаги - владелец устанавливается на основании предъявления оформленного надлежащим образом сертификата ценной бумаги или записи по счету депо (в случае депонирования ценных бумаг);
- бездокументарные ценные бумаги - владелец устанавливается на основании записи в реестре владельцев ценных бумаг или записи по счету депо (в случае депонирования ценных бумаг).
Первоначальная оценка финансовых вложений
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая зависит от способа поступления данных активов в организацию (таблица 8.1).
Таблица 8.1 – Первоначальная стоимость финансовых вложений
Дата добавления: 2019-09-02; просмотров: 227; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!