Итоговая оценка эффективности системы внутреннего контроля
| Элементы системы внутреннего контроля | Уровень эффективности (обведите верный ответ) | Ссылка на РД | ||
| 1.Система бухгалтерского учета 2.Контрольная среда 3.Средства внутреннего контроля | Высокий Высокий Высокий | Средний Средний Средний | Низкий Низкий Низкий | РД №3 РД №4 РД №5 |
Оценка риска средств контроля (обведите верный ответ)
| высокий | средний | низкий |
| Подготовил (Должность, подпись, Ф.И.О.) | ____________________/Ассистент / | « 30 » марта 2009 г. |
| Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.) | ____________________/Аудитор / | « 31 » марта 2009г. |
Оценивая средства внутреннего контроля следует отметить тот факт, что все сегменты получили высокую оценку, т.е. операции осуществляются по разрешению руководства, в учете отражается в точных суммах, на надлежащих счетах и в должные отчетные периоды, регулярно сопоставляются учтенные данные с данными, имеющимися в наличии и принимаются надлежащие меры в отношении любых расхождений.
Исключением является сегмент «Финансовые вложения», т. к. сверка проводится нерегулярно, что может в последствии исказить бухгалтерскую отчетность.
Таким образом, учитывая, что система бухгалтерского учета, контрольная среда и система внутреннего контроля имеет высокий уровень эффективности, то риск средств контроля можно оценить на низком уровне.
|
|
|
ОЦЕНКА ОБЩЕГО АУДИТОРСКОГО РИСКА
| ОЦЕНКА ОБЩЕГО АУДИТОРСКОГО РИСКА | РД №6 | |||||||||
| ОРГАНИЗАЦИЯООО «Донэнерготранзит» | ПРОВЕРЯЕМЫЙ период: с 01.01.2007 по 31.12.2007 | |||||||||
| 1. Оценка аудиторского риска организации | ||||||||||
| Компоненты аудиторского риска | Оценка аудиторского риска | Ссылка на рабочий документ | ||||||||
| Неотъемлемый риск | средний | РД №2 | ||||||||
| Риск средств контроля | низкий | РД №5 | ||||||||
| Риск необнаружения | Более низкий |
| ||||||||
| Общий аудиторский риск | низкий |
| ||||||||
| 2. Справочная таблица зависимости между компонентами аудиторского риска | ||||||||||
|
| Аудиторская оценка риска средств контроля | |||||||||
| Высокая | Средняя | Низкая | ||||||||
| Аудиторская оценка неотъемлемого риска | Высокая | Самая низкая | Более низкая | Средняя | ||||||
| Средняя | Более низкая | Средняя | Более высокая | |||||||
| Низкая | Средняя | Более высокая | Самая высокая | |||||||
| Подготовил (Должность, подпись, Ф.И.О.) | ______________________/ Ассистент / | «30» марта 2009 г. |
| Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.) | _______________________/Аудитор / | «31» марта__2009 г. |
|
|
|
Используя справочную таблицу 2 РД №6 был оценен риск необнаружения. Учитывая, что существует обратная зависимость между риском необнаружения, с одной стороны, и совокупным уровнем неотъемлемого риска и риска средств контроля, с другой стороны, уровень риск необнаружения был оценен как более низкий. Т.к. неотъемлемый риск находится на среднем уровне, необходимо разработать процедуры проверки по существу таким образом, чтобы получить больше доказательств или более убедительные доказательства в отношении предпосылки подготовки бухгалтерской отчетности.
ОПРЕДЕЛЕНИЕ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ
|
ОПРЕДЕЛЕНИЕ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ |
РД №7 | |||||||||||||||||
| ОРГАНИЗАЦИЯ ООО «Донэнерготранзит» | ПРОВЕРЯЕМЫЙ ПЕРИОД С:1.01.2008 ПО:31.12.2008 | |||||||||||||||||
| 1. Определение единого уровня существенности и уровня точности | ||||||||||||||||||
| Наименование базового показателя бухгалтерской отчетности | Значение базового показателя, тыс. руб. | Доля от базового показателя % | Значение для расчета единого уровня существенности тыс. руб.
| |||||||||||||||
| На начало года | На конец года | Среднее за год | ||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |||||||||||||
| Прибыль (убыток) до налогообложения Выручка от продажи (без НДС) 3. Сумма активов 4. Капитал и резервы | (928)
23613
9395 133 | 255
26145
9378 3291 | (336,5)
24879
9386,5 1712 | 5 2 2 10 |
498 188 171 | |||||||||||||
| На основании данных графы 6. - Среднее значение уровня существенности (тыс. руб.) - Отличие наибольшего значения от среднего (%) - Отличие наименьшего значения от среднего (%) - Среднее значение уровня существенности на основе оставшихся показателей (тыс. руб.) - Округление значения (тыс. руб.) |
286= (498+188+171)/3
74,7 = (498-286)/286
40 = (171-286)/286
179,5 = (188+171)/2
180 | |||||||||||||||||
| Единый уровень существеннос (тыс. руб.) | 180 | |||||||||||||||||
| Уровень точности (75% от уровня существенности), (тыс. руб.) | 135 = 180*75% | |||||||||||||||||
| 2. Определение уровня существенности значимых статей бухгалтерского баланса | ||||||||||||||||||
|
Значимые статьи баланса |
Сумма, тыс. руб. | Доля статьи в валюте баланса, % | Уровень существенности, распределенный по статьям, тыс. руб. | |||||||||||||||
| На 01.01. 2008г. | На 01.01. 2009г.
| На 01.01. 2008г. | На 01.01. 2009г. | На 01.01. 2008г. | На 01.01. 2009г. | |||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | ||||||||||||
| Статьи актива | ||||||||||||||||||
| Основные средства | 189 | 3695 | 2,01 | 39,4 | 3,6 | 70,92 | ||||||||||||
| Дебиторская задолженность | 9144 | 1705 | 97,33 | 18,18 | 175,14 | 32,72 | ||||||||||||
| Денежные средства | 40 | 2851 | 0,44 | 30,4 | 0,79 | 54,72 | ||||||||||||
| Валюта баланса | 9395 | 9378 |
|
|
| |||||||||||||
| Статьи пассива | ||||||||||||||||||
| Уставный капитал | 10 | 3952 | 0,1 | 42,1 | 0,2 | 75,8 | ||||||||||||
| Краткосрочные займы и кредиты | 2508 | 2010 | 26,6 | 21,4 | 47,9 | 38,5 | ||||||||||||
| Кредиторская задолженность | 6751 | 3065 | 71,8 | 32,6 | 129,2 | 58,7 | ||||||||||||
| Валюта баланса | 9395 | 9378 | 100,0 | 100,0 |
| |||||||||||||
| 3. Определения уровня существенности показателей отчета о прибылях и убытках | ||||||||||||||||||
| Показатели отчета о прибылях и убытках за 2008 год
|
Сумма, тыс. руб. | Доля показателя в выручке от продажи, % | Уровень существенности, распределенный по показателям, тыс. руб. | |||||||||||||||
| За предыдущий год | За отчетный год | За предыдущий год | За отчетный год | За предыдущий год | За отчетный год | |||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | ||||||||||||
| Выручка от продажи | 26145 | 23613 | 100,0 | 100,0 |
|
| ||||||||||||
| Прибыль (убыток) от продаж | 764 | (556) | 3 | -2,3 | 5,4 |
| ||||||||||||
| Себестоимость проданных услуг | 25381 | 24169 | 97 | 102,3 | 174,6 | 184,1 | ||||||||||||
| Подготовил (Должность, подпись, Ф.И.О.) | ______________________/Ассистент / | «31» марта 2009 г. |
| Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.) | ________________/Рук-ль аудиторской проверки / | « 1 » апреля2009 г. |
ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА
| Общий план аудита | РД № 8 | ||||
| ОРГАНИЗАЦИЯ ООО «Донэнерготранзит»
| проверяемый период: с 1.01.2008 пО 31.12.2008 | ||||
| Руководитель аудиторской группы |
| ||||
| Состав аудиторской группы |
| ||||
|
|
| ||||
|
|
| ||||
| ПЛАНИРУЕМЫЙ АУДИТОРСКИЙ РИСК | |||||
| Неотъемлемый риск | Средний |
| |||
| Риск средств контроля | Низкий |
| |||
| Риск необнаружения | Более низкий |
| |||
| ПЛАНИРУЕМЫЙ УРОВЕНЬ СУЩЕСТВЕННОСТИ | |||||
| Количественный |
| 180 | |||
| Качественный |
| Соответствие порядка ведения бухгалтерского учета требованиям законодательства РФ | |||
| №№ п/п | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель |
| 1 | Аудит основных средств | 6.04.09. | Аудитор |
| 2 | Аудит долгосрочных инвестиций | 7.04.09. | Ассистент |
| 3 | Аудит МПЗ | 8.04.09 - 9.04.09 | Аудитор, ассистент |
| 4 | Аудит денежных средств | 10.04.09 | Аудитор, ассистент |
| 5 | Аудит расчетов | 13.04.09 - 14.04.09 | Аудитор, ассистент, юрисконсульт |
| 6 | Аудит расходов | 15.04.09 | Аудитор, ассистент, юрисконсульт |
| 7 | Аудит доходов | 16.04.09 | Аудитор, ассистент |
| 7 | Аудит собственного капитала | 17.04.09 | Ассистент |
| Подготовил (Должность, подпись, Ф.И.О.) | ____________________ /Ассистент/ | « 31 » марта 2009 г. |
| Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.) | ________________/Рук-ль аудиторской проверки/ | « 1 » апреля 2009 г. |
ПРОГРАММА АУДИТА
| ПРОГРАММА АУДИТА | РД №9 | |||||||||||||
| ОРГАНИЗАЦИЯ ООО «Донэнерготранзит» | ПРОВЕРЯЕМЫЙ период: с 1.01.2008 по 31.12.2008 | |||||||||||||
| сегмент АУДИТА: Основные средства |
| |||||||||||||
| Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности | Направления аудита | Источники получения аудиторских доказательств | Методы получения аудиторских доказательств | Планируемое время на проведение процедуры | Исполнитель | |||||||||
| 1.Существование | Убедится в том, что основные средства реально существуют на дату составления бухгалтерской отчетности; остатки основных средств подтверждены результатами инвентаризации | Договора купли-продажи основных средств; акт приемки-передачи основных средств; акт на списание основных средств; накладные; счета-фактуры | Инспектирование, осмотр, пересчет | 6.04.09 | Аудитор | |||||||||
| 2.Права и обязанности | Убедится в том, что предприятие обладает правами на данные основные средства, все операции с основными средствами документально подтверждены, документы соответствуют унифицированным формам и не имеют исправлений | Договора купли-продажи основных средств; акт приемки-передачи, накладные; счета-фактуры, инвентарные карточки. | Инспектирование, запрос, подтверждение, | 6.04.09 | Аудитор | |||||||||
| 3. Возникновение | Убедится в том, что все операции по учету основных средств учтены в соответствующем периоде | Главная книга, баланс, Приложение к бухгалтерскому балансу, учетные регистры по счетам 01, 02, 08, 20, 91, 001. | Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры | 6.04.09 | Аудитор | |||||||||
| 4. Полнота | Убедится в том, что отсутствуют неучтенные операции по счетам 01, 02, 001, обороты и сальдо по счету правильно перенесены В Главную книгу и бухгалтерскую отчетность. | Главная книга, баланс, Приложение к бухгалтерскому балансу, учетные регистры по счетам 01, 02, 08, 20, 91, 001. | Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры | 6.04.09 | Аудитор | |||||||||
| 5. Стоимостная оценка | Убедится в том, что основные средства представлены в бухгалтерской отчетности в валюте РФ. | Главная книга, баланс, Приложение к бухгалтерскому балансу | Пересчет, аналитические процедуры | 6.04.09 | Аудитор | |||||||||
| 6.Точное измерение | Убедится в том, что операции с основными средствами зафиксированы в первичных учетных документах и точно перенесены в регистры синтетического учета и бухгалтерскую отчетность | акт приемки-передачи основных средств; акт на списание основных средств; накладные; счета-фактуры, учетные регистры по счетам 01, 02, 08, 20, 91, 001. | Пересчет, Инспектирование | 6.04.09 | Аудитор | |||||||||
| 7. Представление и раскрытие | Убедится в том, что основные средства и их движение представлены и раскрыты в бухгалтерской отчетности | Главная книга, баланс, Приложение к бухгалтерскому балансу | Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры | 6.04.09 | Аудитор | |||||||||
| Подготовил (Должность, подпись, Ф.И.О.) | ______________________/Аудитор/ | « 30 » марта 2009 г. | ||||||||||||
| Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.) | ____________/ Рук-ль аудиторской проверки / | «31 » марта 2009 г. | ||||||||||||
| сегмент АУДИТА: Уставный капитал | ||||||||
| Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности | Направления аудита | Источники получения аудиторских доказательств | Методы получения аудиторских доказательств | Планируемое время на проведение процедуры | Исполнитель | |||
| 1.Существование | Убедится в том, что уставный капитал реально существуют на дату составления бухгалтерской отчетности; полностью оплачен | Устав, формы отчетности 1, 3. | Устный и письменный опрос учредителей, проверка внутренних документов, инспектирование, пересчет | 14.04.09 | Ассистент | |||
| 2. Права и обязанности (обязательства) | Убедится в том, что предприятие обладает правами на данный уставный капитал, все операции с уставным капиталом документально подтверждены. | Устав, формы отчетности 1, 3. Протоколы учредительного собрания, учетные регистры по счету 80 | Инспектирование, запрос, подтверждение, | 14.04.09 | Ассистент | |||
| 3. Возникновение | Убедится в том, что все операции по уставному капиталу учтены в соответствующем периоде | Главная книга, баланс, учетный регистр по счету 80. | Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры | 14.04.09 | Ассистент | |||
| 4. Полнота | Убедится в том, что отсутствуют неучтенные операции по счету 80, обороты и сальдо по счету правильно перенесены В Главную книгу и бухгалтерскую отчетность. | Главная книга, учетный регистр по счету 80. | Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры | 14.04.09 | Ассистент | |||
| 5. Стоимостная оценка | Убедится в том, что уставный капитал представлены в бухгалтерской отчетности в валюте РФ. | Главная книга, баланс, протокол учредительного собрания | Пересчет, аналитические процедуры | 14.04.09 | Ассистент | |||
| 6.Точное измерение | Убедится в том, что операции с уставным капиталом точно перенесены в регистры синтетического учета и бухгалтерскую отчетность | Главная книга, баланс, протокол учредительного собрания учетный регистр по счету 80 | Пересчет, Инспектирование | 14.04.09 | Ассистент | |||
| 7. Представление и раскрытие | Убедится в том, что уставный капитал и его движение представлены и раскрыты в бухгалтерской отчетности | Главная книга, баланс, отчет об изменении капитала. | Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры | 14.04.09 | Ассистент | |||
| Подготовил (Должность, подпись, Ф.И.О.) | ______________________/Аудитор/ | « 30 » марта 2009 г. |
| Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.) | ____________/ Рук-ль аудиторской проверки / | «31 » марта 2009 г. |
сегмент АУДИТА: Выручка от продажи услуг | ||||||||
| Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности | Направления аудита | Источники получения аудиторских доказательств | Методы получения аудиторских доказательств | Планируемое время на проведение процедуры | Исполнитель | |||
| 1.Существование | Убедится в том что, выручка полностью отражена в отчетности предприятия, неучтенных доходов нет. | Унифицированные документы, служащие основанием для отражения в учете операций по оказанию услуг, выписки банков, учетные регистры по счетам 51, 76. 90. 91, 99 Бухгалтерская отчетность | Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры | 16.04.09 | Аудитор, ассистент | |||
| 2. Права и обязанности (обязательства) | Убедится в том, что предприятие обладает правами на выручку, все операции с получением выручки документально подтверждены | Унифицированные документы, служащие основанием для отражения в учете операций по оказанию услуг, выписки банков, учетные регистры по счетам 51, 76. 90. 91, 99 | Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры | 16.04.09 | Аудитор, ассистент | |||
| 3. Возникновение | Убедится в том, что выручка, отраженная в отчетности действительно получена предприятием | Унифицированные документы, служащие основанием для отражения в учете операций по оказанию услуг, выписки банков, учетные регистры по счетам 51, 76. 90. 91, 99 Бухгалтерская отчетность | Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры | 16.04.09 | Аудитор, ассистент | |||
| 4. Полнота | Убедится в том, что выручка, отраженная в отчетности относится к отчетному, а не к следующему периоду | Учетная политика Унифицированные документы, служащие основанием для отражения в учете операций по оказанию услуг, выписки банков, учетные регистры по счетам 51, 76. 90. 91, 99 Бухгалтерская отчетность | Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры | 16.04.09 | Аудитор, ассистент | |||
| 5. Стоимостная оценка | Убедится в том, что выручка в отчетном периоде отражена в правильной оценке. | учетные регистры по счетам 51, 76. 90. 91, 99 Бухгалтерская отчетность | Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры | 16.04.09 | Аудитор, ассистент | |||
| 6. Представление и раскрытие | Убедится в том что, вся существенная информация о выручке полностью и адекватно раскрыта в отчетности | учетные регистры по счетам 51, 76. 90. 91, 99 Бухгалтерская отчетность | Инспектирование, пересчет, аналитические процедуры | 16.04.09 | Аудитор, ассистент | |||
| Подготовил (Должность, подпись, Ф.И.О.) | ______________________/Аудитор/ | « 30 » марта 2009 г. |
| Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.) | ____________/ Рук-ль аудиторской проверки / | «31 » марта 2009 г. |
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 185; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!