Оценка эффективности финансовой деятельности

 

По результатам финансово – хозяйственной деятельности в 2015 году Общество получило 17910 тыс. руб. прибыли от продаж, что на 20,23% больше, чем за аналогичный период прошлого года. При этом выручка выросла на 169838 млн. руб. (15%), затраты на производство и реализацию продукции возросли на 138404 тыс.. руб. (14,31%).

Таблица 2.6. Основные финансовые показатели деятельности Общества

Наименование показателя	Ед. изм.	2014 г.	2015 г.	2016 г.
Выручка от реализации	тыс. руб.	856 733	853 729	1 126 255
Валовая прибыль	тыс. руб.	55 685	100 610	187 292
EBITDA	тыс. руб.	31 368	66 865	119 151
Чистая прибыль	тыс. руб.	26 314	51 079	87 580
Рентабельность по чистой прибыли	%	8,4	6,8	0,7
Стоимость чистых активов	тыс. руб.	772 138	811 982	882 850
Кредиторская задолженность	тыс. руб.	258 508	308 216	316 415
Чистый долг	тыс. руб.	968 013	185 758	709 155
Дебиторская задолженность	тыс. руб.	57 948	70 690	76 771

 

На основании приведенных данных следует констатировать положительную динамику прибыли компании.

 

Таблица 2.7. Информация об объемах использованных энергетических ресурсов

Вид ресурса	Ед изм.	Объем использованных энергетических ресурсов				Изменение 2016/2015		Доля в общем объеме 2016 года, %
		2015 год		2016 год
		в натур. выраж.	в тыс. руб.	в натур. выраж.	в тыс. руб.	в натур. выраж.	в тыс. руб.
Керосин, в т.ч. авиационный, ракетный	Тонн	27 767	690 045	24 768	673 034	- 2 999	- 17 011	38,4
Электроэнергия	МВт.ч.	188 336	462 680	203 312	553 505	14 976	90 825	31,6
Теплоэнергия	Гкал	340 423	280 704	374 266	399 048	33 843	118 344	22,7
Нефтепродукты разные прочие (масла, смазки и т.п)	Тыс. руб.		43 423		53 710		10 287	3,1
Газ	Тыс. м3	8 058	32 329	7 641	33 027	- 417	698	1,9
Вода, лед, холод			14 015		17 908		3 893	1,0
Мазут	Тонн	1 485	21 515	1 271	17 311	-214	- 4 204	0,9
Топливо дизельное	Тонн	130,9	4 169	145,1	4 814	14,2	645	0,3
Бензин	Тонн	30,9	905	54,3	1 705	23,4	800	0,1
ИТОГО			1 549 785		1 754 062		204 277	100,0

 

Увеличение общего объема использования Обществом энергетических ресурсов в 2016 году обусловлено ростом объемов производства.

Специфика деятельности ООО «ЭкоТехнологии» заключается в том, что оно является одновременно центральным аппаратом управления и занимается производством товаров и услуг. В настоящее время изменения в ООО «ЭкоТехнологии» идут постоянно, но с различной эффективностью. Результаты деятельности сильно варьируются в зависимости от области приложения сил. Причем, чем меньше результаты в какой-то из областей деятельности, тем больше по отношению к ней совершается управляющих воздействий.

Рост выручки обусловлен ростом объемов реализации готовой продукции в натуральном выражении, ростом цен на готовую продукцию предприятия, а также увеличением объемов выполняемых работ.

На рост затрат на производство и реализацию готовой продукции повлияло увеличение объемов производства готовой продукции, увеличение цен на основное сырье, увеличение расходов в части продвижения продукции на рынок, увеличение расходов, связанных с ростом объемов выполняемых предприятием работ.

Таким образом, по итогам финансово – хозяйственной деятельности в 2016 г. получена прибыль до налогообложения в сумме 53393 тыс. руб., что на 3899 тыс. руб. (-7,33%) меньше прибыли до налогообложения аналогичного периода прошлого года.

Основные цели маркетинговой политики ООО «ЭкоТехнологии» - это увеличение доли компании на рынке, а также повышение лояльности потребителей за счет производства конкурентоспособной продукции, удовлетворяющей потребностям покупателей, и построения эффективной системы продвижения и сбыта.

Достижение положительной динамики доли рынка по всем товарным группам за счет активного маркетингового продвижения брендов в местах продаж и рекламной поддержки брендов на федеральном телевидении;

Использование гибкой ценовой политики;

Усиление активности в канале современной торговли (работа с сетями) с целью создания долгосрочной лояльности потребителей и клиентов к продукции ООО «ЭкоТехнологии», развития дистрибуции и стабильного роста продаж в быстроразвивающемся сетевом формате;

Планирование и реализация маркетинговых мероприятий, основанных на мониторинге рынка, анализе внутренней статистики продаж, политике конкурентов.

Таблица 2.8 - Анализ структуры себестоимости производства товарной продукции, работ, услуг ООО «ЭкоТехнологии»

Наименование статей	Сумма, тыс. руб.		Прирост / снижение, %
	2015 год	2016 год
Материальные затраты	5 751 729	5 494 874	96%
Затраты на оплату труда с отчислениями	908 653	1 140 980	126%
Амортизация	293 512	274 815	94%
Прочие затраты	127 362	356 710	280%
Итого по элементам на производство продукции, работ, услуг	7 081 256	7 267 379	103%
Изменение остатков (незавершенного производства, готовой продукции и др. (прирост «-», уменьшение «+»)	(1 097 971)	1 069 944	-
Итого расходы по обычным видам деятельности	5 983 285	8 337 323	139%

 

Структура себестоимости товарной продукции, работ, услуг рассчитана на выработанную продукцию, работ, услуг.

По итогам 2016 г. расходы на производство продукции, работ и услуг ООО «ЭкоТехнологии» составили 7267 млн. руб., что на 3% больше расходов на производство продукции, работ, услуг аналогичного периода прошлого года.

Основную долю в себестоимости продукции, работ и услуг составляет статья «материальные затраты».

Следует отметить, что наряду с развитием предприятия увеличивается и заработная плата работников. Так, если в 2015 г. среднемесячная заработная плата работников (по среднесписочной численности) составляла 23380 руб., то среднемесячная заработная плата работников (по среднесписочной численности) по итогам 2016 года составила 29 630 руб. Таким образом, за 2016 год среднемесячная заработная плата работников (по среднесписочной численности) ООО «ЭкоТехнологии» выросла на 26,7%, что, в свою очередь, вызвало увеличение затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды. В 2016 зарплата достигла уровня 31100 руб./в мес.

Таблица 2.9- Анализ эффективности деятельности

№ п/п	Наименование статей	На 31.12.2015	На 31.12.2016	Отклонение
1	Рентабельность основной деятельности	16,2	15,9	-0,3
2	Рентабельность активов	4,6	2,4	-2,2
3	Рентабельность собственного капитала	23,2	10,2	-13,0
4	Оборачиваемость активов	0,8	1,2	0,3
5	Длительность оборота активов, дни	434,6	313,7	-120,9
6	Оборачиваемость производственных запасов	5,1	8,1	3,1
7	Длительность оборота производственных запасов, дни	72,1	44,9	-27,3
8	Оборачиваемость краткосрочной дебиторской задолженности	2,7	4,5	1,8
9	Длительность оборота краткосрочной дебиторской задолженности, дни	135,5	80,9	-54,5
10	Оборачиваемость кредиторской задолженности	7,5	7,4	-0,1
11	Длительность оборота кредиторской задолженности, дни	48,4	49,0	0,6
12	Длительность оборота чистого производственного капитала, дни	159,2	76,8	-82,4

Принимая во внимание, что ООО «ЭкоТехнологии» в целом справляется с заданиями по выпуску продукции, по фактическому составу весь производственный потенциал подразделения полностью не реализован.

Важным условием, влияющим на развитие производственных мощностей, является улучшение состояния использования запасов, определяющее нормальное протекание производственного процесса и реализации производственной программы. Оценка эффективности использования основных производственных фондов основана на расчете и анализе обобщающих показателей отдачи и емкости. Так же рассчитывают частные технико-экономические показатели:

Обеспечивать работу технологических установок в регламентном режиме позволяют ежегодные плановые ремонтные работы изношенного и вышедшего из строя оборудования. С целью продления срока службы оборудования, периодически проводится экспертное диагностирование его фактического технического состояния.

По данным, представленным в таблице 2.10, можно проследить динамику изменения значений показателей фондоотдачи и фондоемкости.

Таблица 2.10 - Показатели фондоотдачи и фондоемкости продукции

Годы	Фондоотдача. руб.	Фондоемкость, руб.
2010 г.	0.42		2.39
2011 г.	0.34	2.94
2012 г.	0.31	3.19
2015 г.	0,30	3.32
2014 г.	0.31	3,21
2015 г.	0.29	3.39
2016 г.	0.29	3.40

 

По приведенным данным можно сделать вывод о том, что уровень эффективности использования производственных основных фондов ООО «ЭкоТехнологии» стабильно снижается.

Отличительной особенностью ООО «ЭкоТехнологии» является зависимость бизнес-плана по производству товарной продукции от обеспечения предприятия МТР, необходимыми для осуществления основной производственной деятельности, а именно: сырьем для производства заземлителей; реагентами для производства электроприсадок; вспомогательными материалами, закупаемыми со стороны для производства продукции. Причем их доля в денежном выражении составляет порядка 80 % всех закупок МТР предприятия. Соответственно, определение закупок химического сырья, присадок, реагентов, материалов для фасовки является на сегодня одной из актуальных задач управления запасами. Для обеспечения бесперебойной работы предприятия необходимо верно определить оптимальные нормативы запасов материально-технических ресурсов, а значит, размер текущего запаса и страхового запаса каждого вида ресурса.

Текущий запас — это запас, необходимый для снабжения производства предметами труда в период между поступлениями очередных партий сырья, материалов, топлива и т. д. Страховой запас необходим для защиты от возможного дефицита изделий. Размер страхового запаса постоянно поддерживается дополнительно к ожидаемой потребности и имеет вероятностную природу. Дефицит МТР может быть обусловлен как неопределенностью потребления, так и неопределенностью периода выполнения заказа. Неопределенность потребления - это случайные колебания объема потребления в течение всего периода времени между двумя моментами пополнения запаса. Неопределенность периода выполнения заказа представляет собой случайную величину времени между моментом размещения заказа на пополнение запаса и моментом его получения. Для объективной оценки величины страхового запаса необходимо эти два вида неопределенностей учитывать одновременно.

Расчет величины страхового запаса до сих пор не имеет однозначной методики. Причиной этому является неопределенность потребления и периода выполнения заказа, для одновременного учета которых применяются различные подходы.

На ООО «ЭкоТехнологии» существует утвержденная методика расчета нормативов запасов.

Нормативный запас в днях (НЗ_д) рассчитывается следующим образом:

НЗ_д = (ТЗ+СЗ)* ВрП + ПЗ (1)

где ТЗ - текущий запас;

СЗ - страховой запас;

ВрП - время нахождения материалов в пути;

ПЗ - подготовительный запас.

Текущий запас в днях (ТЗ) соответствует половине интервала между поставками. Страховой запас в днях (СЗ) равен половине от текущего запаса в днях. Время нахождения оплаченных материалов в пути (ВрП) определяется как среднее время нахождения груза в пути. Подготовительный запас (ПЗ) в днях определяется как время на разгрузку и складирование товара, плюс время на отбор проб, плюс время на анализ качества продукции, плюс время на доставку продукта в цех и оформление документов.

Нормативный запас в тоннах (НЗ_т) рассчитывается как произведение нормативного запаса в днях на среднесуточную потребность продукции в тоннах:

НЗТ= (СП*НЗд) (2)

где СП - среднесуточная потребность продукции, т.

Нормативный запас в рублях (НЗ_р) равен произведению нормативного запаса в тоннах (НЗ_т) на стоимость продукции с учетом транспортных расходов на доставку:

НЗ_р =( НЗ_Т*СтП) (3)

где СтП — стоимость продукции с учетом транспортных расходов на доставку [11].

В настоящее время в зарубежной логистической практике принято использовать два способа определения размеров страхового запаса. Согласно первой методике («вероятностный подход») для определения страхового запаса задается некое значение вероятности отсутствия дефицита запасов на складе. С помощью второго метода («уровень обслуживания») страховой запас рассчитывается как количество запасов, которого может не хватить при заданном уровне обслуживания.

Решающее преимущество АВС - анализа заключается в простоте применения. Этот метод позволяет быстро сделать выводы, способствующие уменьшению перегрузки деталями в разработке стратегии управления запасами. Для наглядного применения АВС - анализа мы использовали исходные данные по ООО «ЭкоТехнологии» (Таблица 2.11).

 

Таблица 2.11- Динамика продаж за IV квартал 2015 г.

Марка товара, наименование	Группы товаров по ценовому порогу	Ценовой порог (руб)	Критерий: запас на складе за месяц (т.)	Реализация за квартал (т)			Сумма запасов реализованных за квартал
				Октябрь	Ноябрь	Декабрь
«Фрезы»	1	16,3	40000	12000	8350	9015	29365
«Фрезы	2	31,38	25561	15009	4350	10200	29559
«ЗПЛ 1000»	3	39,6	25008	16000	11500	4987	32487
«Штанга изолир.»	5	16,3	22087	14564	4356	4547	23467
«Штанга изолир.»	6	31,38	19337	10777	5455	1300	17532
«СНИК 6-10» 0	9	16,3	18352	5487	9087	2103	16677
«СНИК 6-10»	7	39,6	10105	6542	6072	4620	17234
«СНВ-3	8	61 и более	7662	5466	1200	600	7266
«СНВ-3»	10	31,38	7056	4875	5555	4328	14758
СНВ-7	11	39,6	6543	4253	3757	3937	11947
СНВ	4	61 и более	5466	3700	3105	2205	9010
«ИТ ЕС»	12	61 и более	2311	934	112	89	1135

 

Обычно используется следующий алгоритм расчета АВС - анализа: после выбора критерия распределения товаров определяется удельный вес значения критерия, а также нарастающий итог по каждой позиции.

 

Таблица 2.12. - Дифференцирование ассортимента по методу АВС за IV квартал 2016 г.

Марка товара, наименование	Группы товаров по ценовому порогу	Ценовой порог (руб)	Критерий: средний запас за месяц по позиции (т.)	Удельный вес	Нарастающий итог	Группа
«Фрезы»	1	16,3	40000	0,21	0,21	А
«Фрезы	2	31,38	25561	0,13	0,35
«ЗПЛ 1000»	3	39,6	25008	0,13	0,48
«УЭ АПА-100.»	5	16,3	22087	0,12	0,59
«УЭ АПА100У.»	6	31,38	19337	0,1	0,7
«СНИК 6-10» 0	9	16,3	18352	0,1	0,79
«СНИК 6-10»	7	39,6	10105	0,05	0,85	В
«СНВ-3	8	61 и более	7662	0,04	0,89
«СНВ-3»	4	61 и более	5466	0,04	0,90	С
СНВ-7	10	31,38	7056	0,04	0,92
СНВ	11	39,6	6543	0,03	0,96
«ИТ ЕС»	12	61 и более	2311	0,01	1,0

По современной модели XYZ-анализа если коэффициент вариации меньше 20 %, артикул относят к товарной группе Х, т.е. группе хорошо прогнозируемых позиций; если коэффициент вариации составляет от 21-45 %, артикул относят к группе У, где товар имеет большее отклонение по спросу, чем товар Х. Если коэффициент вариации больше 45 %, артикул относят к группе Z – группе плохо прогнозируемых позиций. Кроме современной модели мы привели пример и классического метода XYZ (Таблица 2.13). Однако в ситуации экономического кризиса результаты XYZ-анализа в классическом варианте приближаются к идеальному условию и практически недостижимы.

Таблица 2.13 - Дифференцирование ассортимента по XYZ -методу

Марка товара, наименование	Группы товаров по ценовому порогу	Критерий: средний запас за месяц по позиции (т.)	Группы (современная модель)	Группы (классическая модель)
«Фрезы»	8	89,44	Z	Z
«Фрезы	6	66,37
«ЗПЛ 1000»	5	60,95
«УЭ АПА-100.»	9	51,3
«УЭ АПА100У.»	12	45,78
«СНИК 6-10» 0	2	44,23	Y
«СНИК 6-10»	3	41,75
«СНВ-3	4	20,46	X	Y
«СНВ-3»	1	16,22
СНВ-7	7	14,24
СНВ	10	10,2
«ИТ ЕС»	11	5,15		X

 

Для наглядного примера сведем результаты АВС-анализа и XYZ-анализа в одну общую матрицу различных стратегий для успешного бизнес-планирования и управления запасами предприятия. Расположив по оси ординаты последовательно группы X,Y и Z, а по оси абсциссы группы А, В и С получаем матрицу с категориями АX, ВX, СX, АY, ВY, СY, АZ, ВZ и СZ соответственно, где располагаем позиции товаров, попадающих по расчетам в данные категории.

Аx 1	Bx 7	Cx 4 10
Ay 23	By	Cy
Az 569	Bz 8	Cz 11 12

 

Рисунок 2.6.- Сводная матрица АВС-XYZ-анализа ассортиментного ряда ООО «ЭкоТехнологии»

Как видно на рисунке 10, представленная матрица позволяет разработать приоритетные стратегии по формированию ассортимента продукции:

Особое внимание в процессе анализа и оценки динамики финансовых результатов следует обратить на наиболее значимую и существенную статью их формирования – прибыль (убыток) от продажи услуг (Таблица 11).

Таблица 2.14 - Исходные данные для анализа факторов прибыли от продаж, тыс. руб.

Показатели	2012 г.	Реализация 2014 г.по ценам и затратам 2012 г.	2014 г.	Реализация 2015 г.по ценам и затратам 2014 г.	2015 г.
1. Выручка от оказанных услуг (V)	72 206 700	110476251	962756	1473016,7	1132594
2. Себестоимость оказанных услуг (S)	62 159 025	95103308	828787	1268044,1	967191
3. Коммерческие расходы (КР)	922 575	1411539,8	12301	18820,53	12884
4. Прибыль от продаж (П)	9 125 100	13961403	121668	186152,04	152519
5. Темп роста выручки от продаж в ценах предыдущего года (∆Тв)	х	х	х	х	64

 

На основе данных таблицы 2.14, оценим изменение (снижение) прибыли от продаж влияние следующих факторов:

- объема выручки (нетто) от продажи услуг;

- структуры продаж;

- себестоимости оказанных услуг;

- коммерческих расходов;

- управленческих расходов;

- цен на реализацию услуг.

Расчет прироста прибыли в связи с увеличением объема продаж:

Пп = П  ∆Тв,

где П – прибыль от продаж,

∆Тв – темп роста выручки в ценах от предыдущего года.

в 2015г. 72206700*(+15,33%)/100% = 110476251 тыс.руб.

в 2016г. 962756*(+37,87)%/100 = 1473016,7 тыс.руб.

Таким образом, влияние первого фактора составило в 2014 г. 382695тыс. руб., а в 2015г. 340423 тыс. руб.

Расчет изменения себестоимости проданных услуг по данным:

∆P(S) = S_баз – ∆S,

где S_баз – себестоимость оказанных услуг в текущем году,

∆S – себестоимость оказанных услуг в текущем году по ценам и затратам предыдущего года.

Расчет изменения коммерческих расходов при неизмененном объеме:

∆Р (КР) = КР_баз - ∆КР,

где КР_баз – коммерческие расходы в текущем году,

∆КР – коммерческие расходы на реализацию услуг в текущем году по ценам и затратам предыдущего года.

в 2015г. =1411539,8-922575 = 488965 тыс. руб.

в 2016г. =18820,53-12301 = 655195 тыс. руб.

Товары групп AX и BX требуют постоянного их наличия, при этом не требуется излишний страховой запас – потребление данных групп хорошо прогнозируется.

Группы AY и BY с высоким и средним уровнем товарооборота, наоборот, требуют увеличения страхового запаса, т.к. имеют недостаточную стабильность потребления.

AZ и BZ: обеспечение наличия данных групп за счет увеличения страхового запаса приведет к значительному повышению складского запаса, что влечет за собой дополнительные издержки, связанные с хранением. Решений данной проблемы может быть несколько: необходимо работать с поставщиками, которые могут в короткие сроки обеспечить товаром данной категории фирму, обеспечить более частые поставки, осуществлять постоянный контроль. Еще один из вариантов – поставлять данные продукты под заказ.

CX: для данных товаров нужно определить необходимую периодичность поставок, для того, чтобы не держать их на складе.

Товары категорий CY и CZ необходимо выводить из оборота, но при этом провести дополнительный анализ и разобраться, на каком этапе жизненного цикла находится тот или иной продукт, какой является сопутствующим для продуктов других категорий, какой перспективным.

В итоге стоит отметить общепризнанный факт, что данный анализ является понятным инструментом, дающим наглядные результаты, помогающие принимать правильные управленческие решения.

 

---

Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 95; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!