Список использованных источников
1. Налоговый кодекс Р.Ф. Часть I – 3-е изд. – М.:Издательство "Ось-89", 1999. год, - 128с.
2. Закон РФ "О подоходном налоге с физических лиц" (с изменениями и дополнениями от 7 декабря 1991г.)
3. Подоходный налог с физических лиц. Инструкция ГНС РФ № 35. – М.: "Ось-89", 1999. – 176 с. (Инструкция).
4. Налоги и налогообложение: Учебн. пособие для вузов / И. Г. Русакова, В. А. Кашин, А. В. Толкушкин и др. - М.: Финансы, ЮНТИ, 1998 г. - 495 c.
5. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д. Г. Черника. - 3-е изд. - М.: Финансы и статистика, 1999 год - 688 с.
6. А. В. Брызгалин, Е. В. Демешева «Налоговый учет», Москва - Екатеринбург. «Аналитика - Пресс», 1997 год. - 110 с.
7. Стиглиц Дж. Ю. «Экономика государственного сектора» / Пер. с англ. - М.: Изд-во МГУ: ИНФРА-М, 1997 год, - 720 с.
8. Д. Г. Огородов «Как избежать налоговых ошибок». - М.: АО «ДИС», 1998 год - 160 с.
9. В. Г. Пансков «Настольная книга финансиста», М.: 1995 год.
10. Все о подоходном налоге. Документы и комментарии/Авторы и сост. М.П.Сокол и др. М.: Журнал "Налоговый вестник". 1997. – 352с.
11. Журнал «Налоги и бизнес», № 2,3,4 1999 год.
12. Журнал «Бухгалтерский учет», № 5, М.: 1999 год.
13. «Экономика и Жизнь» декабрь 1999 год.
Методическая разработка
I. Условие.
Налогоплательщик Иванов И.И. в 1999 году имел 2 места работы ОАО "Тубус" и "Ребус". В ОАО "Тубус" (основное место работы) – был получен доход в размере 24390рублей 20 копеек за период с 01.01.99г. по 31.12.99г.
|
|
|
| месяц | сумма | месяц | сумма |
| 01 | 1303.07 | 07 | 0.00 |
| 02 | 1303.07 | 08 | 562.74 |
| 03 | 2296.67 | 09 | 2202.14 |
| 04 | 1761.71 | 10 | 2202.14 |
| 05 | 1761.71 | 11 | 2202.14 |
| 06 | 5371.67 | 12 | 3423.14 |
| Итого: 24390.20 | |||
Произведены следующие вычеты:
Пенсионный Фонд (ПФ) – 243руб. 91коп.
Предоставлены льготы
на себя 1 МРОТ – 584руб. 43коп. и на себя 2 МРОТ – 834руб. 90коп.
на ребенка 1 МРОТ – 584руб. 43коп. и на ребенка 2 МРОТ – 834руб. 90коп.
Общая сумма дохода (валовый доход) – 24390 руб. 20коп.
Общая сумма вычетов и льгот – 3082руб. 57коп.
Сумма облагаемого дохода – 21307руб. 63коп.
Исчислен и удержан подоходный налог в федеральный бюджет – 639 рублей, в местный бюджет – 1918 рублей.
ОАО "Ребус" (неосновное место работы) – был получен доход 106160 рублей 60 копеек, а также предоставлена материальная помощь в размере 221руб. 98коп. (на сумму материальной помощи предоставлена скидка в размере 221руб. 98 коп.) за период работы с 01.01.99г. по 31.12.99г.
| месяц | сумма | месяц | сумма | ||
| 01 | 7380.00 | 07 | 2646.00 | ||
| 02 | 14046.60 | 08 | 0.00 | ||
| 03 | 4734.00 | 09 | 17300.00 | ||
| 04 | 5922.00 | 10 | 8340.00 | ||
| 05 | 4716.00 | 11 | 20160.00 | ||
| 06 | 7056.00 | 12 | 13860.00 | ||
| Итого: 106382.58
| |||||
Произведены следующие вычеты:
ПФ – 1063руб. 83коп.
Льготы не предоставлялись.
Общая сумма валового дохода составила 106382руб. 58коп.
Облагаемый доход – 105097 руб.
Исчислен и удержан подоходный налог в федеральный бюджет – 3153 рубля, в местный бюджет – 14722 рубля.
II. Вопрос.
Поскольку валовый совокупный доход превысил сумму облагаемого по минимальной ставке 12% - 30000 рублей, данный гражданин обязан представить декларацию о доходах. Необходимо пересчитать сумму подоходного налога.
III. Решение.
а) Расчет сумм валового совокупного дохода и исчисленного подоходного налога (складываем итоговые данные по двум местам работы)
сумма совокупного дохода – 130772руб. 78коп.
ПФ – 1307руб. 74коп.
Уплачен подоходный налог в Федеральный бюджет – 3792 рубля, в Местный бюджет – 16640 рублей.
б) необходимо пересчитать совокупный доход по месяцам нарастающим итогом учитывая основное и неосновное места работы.
| месяц | сумма | месяц | сумма |
| 01 | 8683.07 | 01 - 07 | 60298.50 |
| 01 - 02 | 24032.74 | 01 - 08 | 60861.24 |
| 01 - 03 | 31063.41 | 01 - 09 | 80363.38 |
| 01 - 04 | 38747.12 | 01 - 10 | 90905.52 |
| 01 - 05 | 45224.83 | 01 - 11 | 113267.66 |
| 01 - 06 | 57652.50 | 01 - 12 | 130550.08 |
Количество месяцев в которых доход не превысил 10000 рублей – 01. Количество месяцев в которых доход превысил 10000 рублей но не превысил 30000 рублей – 01.
|
|
|
в) Из совокупного дохода вычитаем:
ПФ – 1307руб. 74коп.
На себя: однократный МРОТ – 01 месяц * 83руб. 49коп. = 83руб. 49коп.
двукратный МРОТ – 01 месяц * 83руб. 49коп. * 2 = 166руб. 98коп.
На ребенка: однократный МРОТ – 01 месяц * 83руб. 49коп. = 83руб. 49коп.
двукратный МРОТ – 01 месяц * 83руб. 49коп. * 2 = 166руб. 98коп.
Итого вычетов 1808руб. 68коп.
г) Исчисляем подоходный налог.
Сумма совокупного годового дохода – 130772руб. 78коп.
Сумма материальной помощи – 221руб. 98коп. Сумма вычетов – 1808руб. 68коп.
Итого сумма скидок, расходов, вычетов, (221.98 + 1808.68) – 2030руб. 66коп.
вычитаем из суммы совокупного годового дохода сумму скидок, расходов, вычетов
130772.78 – 2030.66
получаем сумму совокупного годового дохода подлежащего налогообложению – 128742руб. 12коп.
налог исчисленный и подлежащий уплате по итогам декларации.
в федеральный бюджет – 3862 рубля,
в местный бюджет – 19923 рубля.
налог исчисленный в течение года по двум организациям в федеральный бюджет – 3792 рубля, в местный бюджет – 16690 рублей.
Сумма налога подлежащая к доплате по итогам данного расчета:
в федеральный бюджет – 70 рублей,
|
|
|
в местный – 3283 рубля.
Итого: 3353 рубля.
Сумма уплачивается в консолидированный бюджет общей суммой.
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 150; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!