Налогообложение доходов от предпринимательской
Деятельности и других доходов
Налогообложению подлежат доходы физических лиц, получаемые в течение календарного года от предприятий, учреждений, организаций и физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, в связи с осуществлением ими любых видов предпринимательской деятельности, и другие доходы.
При этом состав расходов увеличивается на сумму понесенных расходов применительно к составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), определяемых Правительством Российской Федерации. В состав затрат включаются документально подтвержденные расходы.
Предпринимательская деятельность – это самостоятельная деятельность физических лиц, направленная на систематическое получение личного дохода от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг;
К налогообложению привлекаются:
- физические лица, осуществляющие индивидуально разрешенные виды предпринимательской деятельности без образования юридического лица;
- нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном законодательством порядке частной практикой;
- физические лица, не имеющие основного места работы;
- физические лица, сдающие внаем или в аренду строения, квартиры, комнаты и т.д., гаражи, автомобили и другое движимо и недвижимое имущество;
- физические лица с постоянным местом жительства в Российской Федерации, получающие доходы от источников за границей;
|
|
|
- физические лица, осуществляющие реализацию дичи и других продуктов охоты, продукции звероводства клеточного содержания (кроме нутрий и кроликов), кошек, собак, зоокормов, аквариумных рыбок, декоративных птиц и другой продукции, не относящейся к продукции своего личного подсобного хозяйства;
- физические лица, осуществляющие реализацию продукции и изделий, изготовленных из продуктов убоя скота, кроликов, нутрий и других животных клеточного содержания, птиц (шапки, шубы, валенки, изделия из кожи, шерсти, меха и т.п.), как выращенных в личном подсобном хозяйстве, так и покупных.
Для целей подоходного налога определяются: валовый доход, расходы, связанные с извлечением дохода, совокупный годовой (чистый) доход, суммы вычетов и скидок, совокупный годовой облагаемый доход, налоговый период, налоговая ставка (в процентах), налоговый оклад (в сумме), сроки уплаты налога.
Валовой доход включает все поступления физического лица от выполнения им услуг независимо от формы и характера.
Разность между валовым доходом, полученным в течении календарного года и документально подтвержденными расходами рассматривается как совокупный годовой доход (чистый доход), подлежащий обложению налогом. Чистый доход определяется в полной годовой сумме, независимо от времени существования источника дохода в календарном году. При этом если источник дохода существовал полный год, но в течение года имелись перерывы в работе, годовым доходом считается фактически полученная сумма дохода.
|
|
|
Состав расходов, связанных с извлечением дохода, определяется применительно к Положению о составе затрат по производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость продукции. Затраты группируются по элементам: материальные затраты, амортизационные отчисления, износ нематериальных активов, затраты на оплату труда, прочие затраты.
Убытки, понесенные в отчетном году, не учитываются при налогообложении в следующем году.
Не исключаются из совокупного валового дохода плательщика следующие расходы: на личные нужды плательщика и его семьи; по уплате налогов, лицензионных сборов, не включаемых предприятиями в себестоимость продукции; расходы по уплате членских взносов, платежей по страхованию и штрафов.
С целью контроля за правильностью учета физическими лицами сумм налоговые органы сопоставляют данные налогоплательщиков со средними показателями доходности, а также средними показателями затрат по аналогичным видам деятельности.
|
|
|
При налогообложении доходов физических лиц, не имевших в отчетном году места основной работы. сумма полученного ими дохода на основании поданного заявления уменьшается на сумму полагающихся им вычетов за каждый месяц, в течение которого осуществлялась деятельность.
В случае получения доходов от нескольких предприятий вычеты производятся лишь в одном из мест получения дохода по выбору физического лица. Если физическое лицо воспользуется вычетами в двух и более местах, то суммы вычетов, исключаемые более чем на одном предприятии, следует рассматривать как доходы, сокрытые от налогообложения.
По истечении отчетного года налоговые органы производят окончательный расчет налога на основании деклараций, подаваемых физическими лицами, и других данных, имеющихся у них.
Налогообложение осуществляется на основании деклараций физических лиц о предполагаемых и фактически полученных ими в течение года доходах, материалов обследований деятельности физических лиц, производимых налоговыми органами и сведений, полученных от предприятий, учреждений, организаций и физических лиц о выплаченных плательщиком доходах.
|
|
|
Исчисление налога производится налоговыми органами по месту постоянного жительства физического лица.
Налог уплачивается в следующем порядке:
- в течение текущего года плательщики вносят авансовые платежи по одной трети годовой суммы налога, исчисленной по доходам за истекший год, а плательщики, впервые привлекаемые к уплате налога – по одной трети исчисленного налога с предположительного дохода на текущий год;
- по истечении года налоговым органом исчисляется налог по совокупному годовому доходу, полученному от всех источников. Разница между суммой налога, уплаченной за отчетный год, и суммой налога с совокупного фактического годового дохода подлежит взысканию с плательщиков или возврату им налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.
Для уплаты авансовых платежей налога установлены следующие сроки, которые зависят от срока подачи предположительной декларации:
- если предположительная декларация подана с 01 января по 30 июня, то сроки уплаты 15.07; 15.08; 15.11;
- если предположительная декларация подана с 01 июля по 31 июля, то сроки уплаты 15.08; 15.11;
- если предположительная декларация подана с 01 августа по 31 октября, то сроки уплаты 15.11; 15.12;
- если предположительная декларация подана с 01 ноября по 31 декабря, то срок уплаты – месяц.
Уплата авансовых платежей в течение года или при увеличении ранее предъявленной суммы авансовых платежей налога платежное извещение должно быть вручено налогоплательщику не позднее, чем за 15 дней до наступления очередного срока уплаты. Если платежное извещение не может быть вручено за 15 дней до наступления первого срока уплаты, налог уплачивается в оставшиеся сроки уплаты равными долями.
При начислении авансовых платежей по истечении второго срока уплаты налог уплачивается равными долями в два срока: по оставшемуся третьему сроку уплаты и через месяц после него.
При исчислении авансовых платежей по истечении последнего срока уплаты налог уплачивается через месяц после вручения платежного извещения.
При начислении авансовых платежей по истечении последнего срока уплаты налог уплачивается через месяц после вручения платежного извещения.
В случае привлечения плательщиков к уплате налога за предшествующие годы уплата налога производится равными долями в два срока: через месяц после вручения платежного извещения и через месяц после установления срока уплаты.
В случае значительного увеличения или уменьшения в течение года дохода плательщика налоговый орган по его заявлению производит перерасчет авансовой суммы налога по не наступившим срокам уплаты.
Для исключения повторного налогообложения доходов лиц, состоящих на учете в качестве плательщиков налога и вносящих авансовые платежи, при предъявлении такими лицами свидетельства о государственной регистрации, подоходный налог у источника выплаты не удерживается. При отсутствии у физических лиц указанного документа налог с выплачиваемых им сумм удерживается предприятиями.
О таких доходах и суммах удержанного налога, а если налог не удерживался, то с указанием причины, по которой он не был удержан, предприятия обязаны не реже одного раза в квартал предоставлять налоговым органам по месту своего нахождения справку по следующей форме (см. приложение 1). Указанные справки предоставляются также представительствами иностранных юридических лиц в Российской Федерации.
В целях правильного и полного налогообложения налоговые органы пересылают эти сведения налоговым органам по месту постоянного жительства физических лиц.
Удержанные по месту выплаты дохода суммы налога засчитываются налоговым органом в счет уплаты налога.
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 168; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!