Налогообложение доходов полученных физическими лицами
По месту основной работы
Налогообложению подлежат любые доходы, получаемые в течение календарного года физическими лицами, работающими на одном предприятии, в учреждении и организации, рассматриваемых в качестве основного места работы. При этом в совокупный доход включаются получаемые от этого предприятия доходы от выполнения этими лицами трудовых обязанностей.
Исчисление налога производится с начала календарного года по истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода с зачетом ранее удержанной суммы налога. По окончании года производится перерасчет налога исходя из сумм, составляющих совокупный доход физического лица и полученных им в течение календарного года.
При изменении в течение календарного года места работы исчисление налога по новому месту работы производится исходя из совокупного годового дохода, полученного по прежнему месту и новому месту работы. Доходы, полученные по прежнему месту работы, подтверждаются справкой, выдаваемой в обязательном порядке физическому лицу по прежнему месту работы.
Удержание налога с сумм дохода, полученных по прежнему месту работы после увольнения, производится по совокупности с ранее полученными доходами в течение календарного года. При этом исключаемые из дохода суммы в пределах установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда и расходов на содержание детей и иждивенцев исчисляется в соответствии с фактически проработанным числом месяцев на прежнем месте работы. О выплаченном доходе и взысканном налоге источником дохода сообщается в месячный срок налоговому органу по месту своего нахождения.
|
|
|
Если такие выплаты производятся в году, следующего за увольнением физического лица, то налог исчисляется с общей суммы доходов, полученных им по месту прежней работы. В этих случаях о полученных в течение календарного года по новому и прежнему месту работы физические лица обязаны сообщить в декларации, представляемой в установленный срок в налоговый орган по месту их постоянного местожительства.
Предприятия, учреждения, организации обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного с физических лиц налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов указанных организаций в банке по поручениям работников причитающихся им сумм.
Удержанные с доходов физических лиц налоги в общей сумме, превышающей десять рублей, перечисляются в бюджет. Если сумма налогов составляет менее десяти рублей, то она добавляется к сумме, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего месяца.
|
|
|
Подоходный налог с начисленных физическим лицам доходов перечисляется в бюджет непосредственно из доходов этих лиц. Уплата налога с доходов физических лиц за счет средств предприятий не допускается.
Нарушители установленного порядка перечисления налога привлекаются к ответственности в виде штрафа в размере перечисленных сумм налога. При этом подлежащий налогообложению доход физических лиц увеличивается на сумму налога, уплаченного источником дохода,
Суммы налога, не удержанные или удержанные не полностью с физических лиц, взыскиваются предприятиями до полного погашения задолженности.
Налогообложение доходов, полученных физическими
Лицами не по месту основной работы
Обложению подоходным налогом подлежат любые доходы в денежной и натуральной форме, получаемые физическими лицами наряду с доходами по месту основной работы от других предприятий, а также и в тех случаях, когда физическое лицо не имеет постоянного места работы.
Совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на суммы документально подтвержденных физическими лицами расходов, связанных с извлечением дохода от выполнения ими работ по договорам при подаче декларации.
|
|
|
С доходов налог исчисляется и удерживается предприятиями ежемесячно с общей суммы дохода физических лиц полученного с начала календарного года с зачетом ранее удержанной суммы налога.
В аналогичном порядке производится исчисление налога с предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой за выполнение работы на основании заключенных договоров.
В случаях, когда лицо не имеет основного места работы и других источников дохода, кроме одного, то при исчислении налога источник выплаты дохода производит уменьшение дохода на установленные законом вычеты на основании заявления плательщика, соответствующих документов, подтверждающих право на льготы и вычеты, а также трудовой книжки.
В части, касающейся вознаграждений, поступающих из-за границы, удержание подоходного налога осуществляется организацией, выплачивающей эти вознаграждения на территории Российской Федерации. Удержание налога производится с полного дохода. Удержанный налог в общей сумме менее 10 рублей прибавляется к сумме, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце.
Предприятия, выплачивающие физическим лицам доходы, обязаны представить налоговому органу по месту своего нахождения справки о выплаченных доходах не реже одного раза в квартал в удобный для предприятия срок, согласованный с налоговым органом по следующей форме: (см. приложение 1)
|
|
|
По согласованию с налоговыми органами сведения на лиц могут представляться на бумажных или магнитных носителях по истечении года или по окончании работы, как нарастающим итогом с начала календарного года, так и по каждой выплате отдельно.
Налоговые органы группируют полученные сведения по налогоплательщикам и направляют их налоговым органам по месту постоянного жительства последних. Эти сведения учитываются при проверке представляемых физическими лицами деклараций о полученных ими за календарный год доходах.
При выплате физическим лицам предприятиями авторских вознаграждений учитываются документально подтвержденные расходы. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, то они учитываются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.
Физические лица, получающие доходы помимо основного места работы от других предприятий, учитывают полученные в течение года доходы по произвольной форме, с указанием конкретного места и даты выплаты. В течение года они могут самостоятельно производить расчет налога, исходя из совокупного облагаемого годового дохода, полученного по всем основаниям и от любых источников, и уплачивать в бюджет не реже одного раза в квартал разницу между суммой налога, исчисленной ими с общего облагаемого дохода и суммой налога, удержанной предприятием. При этом физическое лицо должно обратиться в налоговый орган по месту своего постоянного жительства с заявлением об уплате налога, в котором указывается, где и когда произведена его уплата. По истечении года им подается декларация в установленном порядке.
По просьбе физических лиц предприятия обязаны выдавать им справку о полученном ими доходе и удержанном налоге.
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 153; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!