Проверка оплаты счетов поставщиков и подрядчиков.
При проверке аудитор устанавливает:
—подтверждены ли операции по погашению задолженности соответствующими платежными документами (квитанциями к приходному кассовому ордеру, выписками банка и платежными поручениями, актами зачета взаимных требований, векселями, чеками и т. п.);
—подлинность и правильность оформления платежных документов (наличие всех обязательных реквизитов, выделение сумм НДС отдельной строкой, штампы банка, заверенный перевод документов, оформленных на иностранных языках и т. п.);
—соответствие данных платежных документов записям в учетных регистрах по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
—соответствие данных регистра по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» взаимосвязанным регистрам по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета». 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Проверяя погашение задолженности в порядке взаимных расчетов, аудитор устанавливает наличие оснований для них (договор, письмо одной из сторон с просьбой произвести оплату в порядке взаимных расчетов), сумму и дату погашения задолженности, а также правильность отражения в учетных регистрах.
При проверке операций по зачету взаимных требований необходимо выяснить соблюдение условий, определяемых законодательством:
—наличие встречных задолженностей, признанных и не оспариваемых сторонами (образование встречной дебиторской и кредиторской задолженности);
|
|
|
—однородность встречных требований (например, денежные обязательства, с одной стороны, и вещные — с другой, не являются однородными);
—взаимозачету подлежат задолженности, срок которых наступил, не указан или определен моментом востребования;
—документальная обоснованность факта взаимозачета задолженности.
Важно проверить правильность документального оформления таких операций. Например, некорректное оформление (отсутствие подписей должностных лиц, печатей организации и т. п.) актов сверки, писем может привести к признанию операции недействительной и необоснованному предъявлению НДС к зачету.
Зачет взаимных требований оформляется актом сверки расчетов или письмом (заявлением) одной из сторон о зачете взаимных требований, оформленных в двухстороннем порядке.
В актах, кроме обязательных реквизитов, должны быть указаны данные договоров и первичных документов, по которым возникли задолженности, с выделением НДС отдельной строкой.
Не допускается зачет требований в отношении задолженности, срок исковой давности которой истек (ст. 411 ГК РФ).
|
|
|
Проверяя законность проведенных взаимозачетов задолженности, особое внимание уделяется установлению обоснованности принятия к зачету НДС по оприходованным и оплаченным материальным ценностям (Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям») и полноты начисления НДС по реализованным товарам (работам, услугам), (Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 90 «Продажи» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»).
Проверка расчетов по авансам выданным осуществляется по данным регистра субсчета «Расчеты по авансам выданным», выпискам банка и договорам. При этом устанавливаются своевременность и правильность отражения выданных поставщикам авансов (Дебет счета 60 «Расчеты по авансам выданным» Кредит счета 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета») и зачета при расчетах за полученные ценности (Дебет счета 60 Кредит счета 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»). Анализируя сальдо счета 60 по субсчетам в регистрах аналитического учета, аудитор выясняет, по всем ли выданным авансам произведен зачет при выполнении поставки материальных ценностей (выполнении работ и услуг). Контроль за соблюдением этого требования необходим не только для реальности отражения дебиторской и кредиторской задолженностей, но и для своевременности предъявления к зачету НДС, правильности определения курсовой и суммовой разниц по авансам, выданным в иностранной валюте.
|
|
|
При расчетах с поставщиками с использованием условных единиц аудитор проверяет правильность отражения суммовых разниц и соблюдение следующих условий.
1) суммовые разницы отражаются на дату признания расхода в бугалтерском учете (п. 6.6 ПБУ 10/99), т. е. влияют на формирование задолженности и ее изменения (записи по счету 60);
2) фактической себестоимостью МПЗ и основных средств (ПБУ 5/01 и ПБУ 6/01) признается сумма фактических затрат, т. е. на суммовые разницы корректируется стоимость оприходованных материальных ресурсов и задолженность поставщикам:
—положительные суммовые разницы увеличивают стоимость оприходованных ценностей (Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — НДС),
—отрицательные суммовые разницы уменьшают стоимость oприходованных ценностей Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» «красное сторно» и Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — НДС «красное сторно»;
|
|
|
— если ценности реализованы или переданы в производство Дебет счета 20 «Основное производство». 44 «Расходы на продажу» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — НДС.
При проверке расчетов с поставщиками по договору мены устанавливается соблюдение условий:
—перехода права собственности (одновременно после исполнения обязательств передать соответствующие материальные ценности обеим сторонам, если законом или договором мены не предусмотрено иное). До момента перехода права собственности полученные ценности учитываются за балансом и, соответственно, задолженность поставщику не отражается;
— полученные в результате обмена ценности приходуются в соответствии с п. 10 ПБУ 5/01 и п. 11 ПБУ 6/01 по стоимости переданного имущества, исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.
При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче, их стоимость определяется исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные МПЗ.
Разница между ценой, указанной в договоре мены, и балансовой стоимостью оприходованных ценностей отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы», а полученный убыток не уменьшает налогооблагаемую прибыль [18, с. 368] .
Завершая проверку расчетов с поставщиками и подрядчиками, аудитор обобщает выявленные отклонения и несоответствия с учетом границы существенности, принятой при планировании, и уточняет предварительную оценку реальности сальдо.
Заключение
При написании выпускной квалификационной работы были раскрыты поставленные задачи и вопросы.
В первой части работы был проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, главная цель которого - оценка прошлой деятельности и положения предприятия на данный момент, а также стратегия развития будущего его потенциала.
Анализ баланса показал, что имущественная масса предприятия уменьшилась за счет снижения внеоборотных активов, краткосрочные обязательства к концу 2005 года выросли, также выросла доля кредиторская задолженность.
Анализ отчета о прибылях и убытках выявил, что в структуре доходов (расходов) ОАО «ВЭЛТ-К» 2005 году наибольший удельный вес составляют операционные доходы (расходы). В целом темпы прироста расходов выше темпов прироста доходов, что является неблагоприятным.
В ходе проведенного анализа финансового состояния предприятия с помощью финансовых коэффициентов было выявлено, что оно не стабильно. Практически все показатели не соответствуют оптимальному значению, а в 2005 году они ухудшили свое значение по сравнению с 2003.
Во второй части диплома были раскрыты основные понятия, теоретические и методологические вопросы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие сырьё, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).
Для бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется пассивный счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Аналитический учет ведется по каждому поставщику и подрядчику в разрезе расчетных документов.
Расчёты с поставщиками и подрядчиками осуществляют после отгрузки им товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия предприятия или по его поручению.
В настоящее время организации сами выбирают форму расчётов за поставленную продукцию или оказанные услуги. В Положении о безналичных расчётах в РФ предложена новая форма расчётов, основанная на использовании выписываемого поставщиком платёжного требования-поручения.
Расчеты отражаются в журнале-ордере № 6 по предъявленным счетам.
Существуют ошибки и нарушения, свойственные первичному учету расчетов с поставщиками и подрядчиками: арифметические ошибки при фиксировании оперативного факта, несвоевременная регистрация оперативного факта на носителе информации, регистрация хозяйственных операций в документах неунифицированной формы, отсутствие необходимых реквизитов, нарушения, допущенные при оформлении первичного документа, отсутствие графиков документооборота, ошибки при регистрации документа и другие.
В третьей главе также был рассмотрен аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. Было определено, что проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками носит комплексный характер и включает контроль соблюдения нормативно-правовых актов.
К недостатками ведения бухгалтерского учета на предприятии можно отнести: ведение учета без использования автоматизированных систем, либо с использованием устаревших программ; неполное отражение информации в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности; отсутствие управленческого учета.
Для преодоления этих недостатков могут быть предложены следующие рекомендации. Во-первых, использование современных бухгалтерских программ, например «1С: Предприятие», которые позволяют сэкономить время и силы за счет автоматизации рутинных операций, найти арифметические ошибки в учете и отчетности, оценить текущее финансовое положение предприятия и его перспективы; обеспечивают подготовку, заполнение, проверку и распечатку первичных и отчетных документов произвольной формы; осуществляют безошибочный перенос данных из одной печатной формы в другую; обеспечивают обращение к данным и отчетам за прошлые периоды. Во-вторых, в пояснительной записке необходимо отражать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, показатели деловой активности, оценки финансовых результатов и другую необходимую информацию, не нашедшую отражения в бухгалтерской отчетности. В пояснительной записке ОАО «ВЭЛТ-К» значимые факты и информация отражены в недостаточном объеме. В-третьих, на предприятии необходимо ведение управленческого учета, который является важным элементом системы управления организацией. Управленческий учет – это связующее звено между учетным процессом и управлением предприятием. С помощью управленческого учета можно контролировать затраты по подразделениям, калькулировать оптимальную себестоимость продукции, составлять различные бюджеты, принимать управленческие решения.
Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации, чч. 1, 2, 3.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации, чч. 1, 2.
3. Федеральный закон Российской Федерации № 208-ФЗ от 26 декабря 1995 г. «Об акционерных обществах» (с измен. от 05.01.06 №7-ФЗ).
4. Федеральный закон № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. «О бухгалтерском учете» (в ред. Федеральных законов от 23.07.1998 № 123-ФЗ; от 28.03.2002 № 32-ФЗ; от 31.12.02 № 187-ФЗ; от 31.12.02 № 191-ФЗ; от 10.01.03 № 8-ФЗ; от 30.06.03 № 86-ФЗ).
5. Федеральный закон № 119-ФЗ от 7 августа 2001 г. «Об аудиторской деятельности» (ред. Федеральных законов от 14.12.01 № 164-ФЗ; от 30.12.01 № 196-ФЗ; от 30.12.04 № 219-ФЗ).
6. Федеральный закон № 203-ФЗ от 29 декабря 2004г. «О внесени изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34 н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 № 107 н, от 24.03.2000 № 31 н)).
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98) (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 9 декабря 1998 г. № 60 н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 № 107 н)).
9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999г. № 43 н).
10. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. № 32 н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 № 107 н, от 30.03.2001 № 27 н)).
11. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. № 33 н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 № 107 н, от 30.03.2001 № 27 н)).
12 Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02) (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 19 ноября 2002 г. № 114 н).
13 Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. Утверждено Банком России 5 января 1998г. № 14-П.
14 Положение о порядке осуществления безналичных расчетов с физическими лицами в Российской Федерации. Утверждено Банком России 1 апреля 2003 г. № 222-П.
15 Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации. Утверждено Банком России 3 октября 2002 г. № 2-П.
16 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н.
17 Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет.- Ростов-на-Дону: Издательский центр «МарТ», 2002. – 832 с.
18 Аудит: Учебник для вузов / В. И. Подольский, А. А. Савин, Л. В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В. И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2006. – 583 с.
19 Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет. – М.; Вузовский учебник, 2003. – 525 с.
20 Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник.-2-е изд., перераб. и доп. – М: БУ, 1996. – 576 с.
21 Бухарин С. В. Аудит: Учебное пособие / С. В. Бухарин, Н. В. Зубкова. – Воронеж: АОНО «Институт менеджмента, маркетинга и финансов», 2004. – 103с.
22 Бухарин С.В. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету: «1С: Бухгалтерия»: Учебное пособие / С.В. Бухарин, Ю.Г.Ионов. – Воронеж: АОНО «ИММиФ». – 2003. – 71с.
23 Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. – СПб.: «Издательский дом Герда»,2001.– 288 с.
24 Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов / Л.Т. Гиляровская. – 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 615 с.
25 Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – М.: издательство «Депо и Сервис», 2003. – 336 с.
26 Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности: Учебное пососбие / О.В.Ефимова. – М.: Омега-Л, 2044. – 408 с.
27 Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет. 2-е изд.. – СПб.: Питер, 2003. – 464 с.
28 Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие: - М.: Омега-Л, 2004. – 640 с.
29 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., доп. И перераб. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 640 с.
30 Кукукина И.Г., Астраханцева И.А. Учет и анализ банкротств: Учебное пособие. – 2-е изд., испр. и доп./Под ред. И.Г. Кукукиной. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 304 с.: ил.
31 Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учеб. / Г.В. Савицкая. – 9-е изд., испр. – М.: Новое знание, 2004. – 640 с.
32 Сергеева С. В. Типичные ошибки при заполнении счетов-фактур.// Бухгалтерский учет. – 2005. - №3 – с. 31 – 35.
33 Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 448 с.
Таблица 1.1
Горизонтальный и вертикальный анализ баланса ОАО «ВЭЛТ-К»
| Актив | Код строки | На конец 2003 г. | На конец 2004 г. | На конец 2005 г. | Изменение | ||||
| Тыс.руб. | % | Тыс.руб. | % | Тыс.руб. | % | Тыс.руб. гр.6-гр.2 | % гр.7-гр.3 | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| I Внеоборотные активы | |||||||||
| Основные средства | 120 | 322081 | 79,75 | 24663 | 6,65 | 8011 | 2,61 | -314070 | -77,14 |
| Незавершенное строительство | 130 | 8994 | 2,23 | 5405 | 1,46 | 753 | 0,24 | -8241 | -1,99 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 3610 | 0,89 | 35859 | 9,67 | 35859 | 11,65 | 32249 | 10,76 |
| Итого по разделу I | 190 | 334685 | 82,87 | 65927 | 17,78 | 44623 | 14,5 | -290062 | -68,37 |
| II Оборотные активы | |||||||||
| Запасы | 210 | 36933 | 9,15 | 20256 | 5,46 | 10953 | 3,56 | -25980 | -5,59 |
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 17861 | 4,42 | 12331 | 3,33 | 5848 | 1,9 | -12013 | -2,52 |
| затраты в незавершенном производстве | 213 | 6562 | 1,62 | 2589 | 0,7 | 132 | 0,04 | -6430 | -1,58 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 11987 | 2,98 | 5060 | 1,36 | 4925 | 1,6 | -7062 | -1,38 |
| товары отгруженные | 215 | 94 | 0,02 | 84 | 0,02 | - | - | -94 | -0,02 |
| расходы будущих периодов | 216 | 426 | 0,11 | 192 | 0,052 | 48 | 0,02 | -378 | -0,09 |
| Налог на добавленную стоимость | 220 | 5681 | 1,41 | 4168 | 1,13 | 3247 | 1,05 | -2434 | -0,36 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожи-даются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | - | - | 270348 | 72,9 | 246780 | 80,16 | 246780 | 80,16 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 25293 | 6,26 | 10068 | 2,72 | 1882 | 0,6 | -23411 | -5,66 |
| Денежные средства | 260 | 1069 | 0,26 | 14 | 0,004 | 386 | 0,13 | -683 | -0,13 |
| Продолжение таблицы 1.1 | |||||||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Прочие оборотные активы | 270 | 202 | 0,05 | 13 | 0,004 | - | - | -202 | -0,05 |
| Итого по разделу II | 290 | 69178 | 17,13 | 304867 | 82,22 | 263248 | 85,5 | 194070 | 68,37 |
| БАЛАНС | 300 | 403863 | 100 | 370794 | 100 | 307871 | 100 | -95992 | - |
| Пассив | |||||||||
| III Капитал и резервы | |||||||||
| Уставный капитал | 410 | 234300 | 58 | 234300 | 63,19 | 234300 | 76,1 | - | 18,1 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | - | - | - | - | (1800) | 0,58 | -1800 | 0,58 |
| Добавочный капитал | 420 | 155670 | 38,55 | 5608 | 1,5 | - | - | -155670 | -38,55 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | (155304) | 38,45 | (84961) | 22,9 | (140387) | 45,6 | 14917 | 7,15 |
| Итого по разделу III | 490 | 234666 | 58,1 | 154947 | 41,79 | 92113 | 29,9 | -142553 | -28,2 |
| V Краткосрочные обязательства | |||||||||
| Займы и кредиты | 610 | 109565 | 27,13 | 110004 | 29,67 | 117659 | 38,2 | 8094 | 11,07 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 59632 | 14,77 | 105843 | 28,54 | 98099 | 31,8 | 38467 | 17,03 |
| в том числе: задолженность перед персоналом | 622 | 4026 | 1 | 5634 | 1,52 | 853 | 0,28 | -3173 | -0,72 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 8129 | 2 | 16687 | 4,5 | 17854 | 5,8 | 9725 | 3,8 |
| Итого по разделу V | 690 | 169197 | 41,9 | 215847 | 58,21 | 215758 | 70,1 | 46561 | 28,2 |
| БАЛАНС | 700 | 403863 | 100 | 370794 | 100 | 307871 | 100 | -95992 | - |
Таблица 1.2
Вертикальный и горизонтальный анализ доходов и расходов ОАО «ВЭЛТ-К»
| Показатели | В тыс. руб. | Структура, % | ||||||
| 2003 год | 2004 год | 2005 год | Отклоне-ние гр.3-гр.1 | 2003 год | 2004 год | 2005 год | Отклоне-ние гр.7-гр.5 | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Доходы по обычным видам деятельности Выручка от продажи продукции, работ, услуг | 124336 | 31757 | 2855 | -121481 | 58,28 | 8,6 | 11,1 | -47,18 |
| Операционные доходы Проценты к получению | 84724 3 | 335029 | 16455 | -68269 -3 | 39,71 0,0014 | 90,73 | 64,1 | 24,39 -0,0014 |
| Прочие операционные доходы | 84721 | 335029 | 16455 | -68266 | 39,7086 | 90,73 | 64,1 | 24,39 |
| Внереализационные доходы | 4291 | 2490 | 6380 | 2089 | 2,01 | 0,67 | 24,8 | 22,79 |
| Всего доходов | 213351 | 369276 | 25690 | -187661 | 100 | 100 | 100 | 0,0 |
| Расходы по обычным видам деятельности | 178609 | 64333 | 14219 | -164390 | 72,2 | 14,33 | 16,4 | -55,8 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | (158906) | (48839) | (5051) | -153855 | 64,24 | 10,88 | 5,85 | -58,39 |
| Коммерческие расходы | (364) | (168) | (42) | -322 | 0,15 | 0,04 | 0,05 | -0,1 |
| Управленческие расходы | (19339) | (15326) | (9126) | -10213 | 7,81 | 3,41 | 10,5 | 2,69 |
| Операционные расходы Проценты к уплате | 62408 (13153) | 372619 (10231) | 34753 (9493) | -27655 -3660 | 25,23 5,32 | 82,99 2,28 | 40,1 11 | 14,87 5,68 |
| Прочие операционные расходы | (49255) | (362388) | (25260) | -23995 | 19,91 | 80,71 | 29,1 | 9,19 |
| Внереализационные расходы | (6352) | (12043) | (37752) | 31400 | 2,57 | 2,68 | 43,5 | 40,93 |
| Всего расходов | 247369 | 448995 | 86724 | -160645 | 100 | 100 | 100 | 0,0 |
Таблица 1.6
Определение коэффициентов ликвидности
| № п/п | Показатель | Обозначение | Порядок расчета показателя | Код строк | Норматив-ное значение | Экономическое содержание |
| 1 | Коэффициент абсолютной ликвидности | Каб.ликв | (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения) / Краткосрочные обязательства | (260+250)/ (610+620+ 630+ 660) | 0,2-0,5 (0,1-0,7 – Донцова Л.В. 0,1-0,4 – Гиляров-ская Л.Т.) | Показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть покрыта наиболее ликвидными оборотными активами – денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями |
| 2 | Коэффициент промежуточ-ной (крити-ческой) ликвидности | Ккрит.ликв | (Дебиторская задолженность + Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Прочие оборотные активы) / Краткосрочные обязательства | (240+250+ 260+ 270)/ (610+620+ 630+ 660) | >=0,7 | Показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторских долгов. |
| 3 | коэффициент срочный (быстрый) ликвидности | Ксроч.ликв | (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения) / Кредиты + Кредиторская задолженность | (260+250)/ (610+ 620) | Показывает, какая часть кредиторской задолженности и кредитов может быть покрыта наиболее ликвидными оборотными активами – денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями | |
| 4 | Общий коэф-фициент по-крытия (теку-щей ликвид-ности) | Ктек.ликв | Оборотные активы / Краткосрочные обязательства | (290-244-252)/ (610+ 620+ 630+ 660) | 1>2 (>=1,5 – Донцова Л.В.) | Показывает, в какой степени оборотные активы предприятия превышают его краткосрочные обязательства. |
Таблица 1.8
Классификация показателей платежеспособности
| № п/п | Показатель |
Обозначе-ние
| Порядок расчета показателя | Код строк | Нормативное значение | Экономическое содержание | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |||||||
| 1 | Коэффициент общей платеже-способности | Кобщ.пл | Активы/Обязательства | 300/ (590+ 690) | >2 | Определяется, как ее способность покрыть все свои обязательства (краткосрочные и долгосрочные) всеми имеющимися активами. | |||||||
| 2 | Коэффициент платежеспособности по данным ф. № 4 | К плате-жес. по данным ф. № 4 | (Денежные средства на начало периода + Поступление денеж-ных средств)/ Израсходовано денежных средств |
|
| Показывает, сколько денежных средств, поступивших и имеющихся у орг-ции, приходится на 1 руб. израсходованных средств | |||||||
| 3 | Коэффициент соотношения СК и ЗК (коэффици-ент платежеспо-собности) | Кпл | Собственный капитал/Заемный капитал | (490+640+ 650)/(590+ 610+620+ 630+640) | >=1 | Показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных, а какая за счет заемных средств | |||||||
| 4 | Коэффициент покрытия чис-тыми активами всех обязательств или заемного капитала | Кпча | Чистые активы/Заемный капитал |
|
| Показывает какая часть заемного капитала покрывается чистыми активами | |||||||
| 5 | Доля кредитор-ской задолжен-ности в собствен-ном капитале и дебиторской задолженности | Дкз | Кредиторская задолженность/ (Собственный капитал + Дебиторская задолженность) | 620/(490+ 640+650+ 230+240) |
| Показывает долю кредиторской задолженности в собственном капитале и дебиторской задолженности | |||||||
|
Продолжение таблицы 1.8 | |||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |||||||
| 6 | Коэффициентдолгосрочной платежеспо-собности | Кдолг. плат | Долгосрочный заемный капитал/ Собственный капитал | 590/ (490+640+ 650) |
| Характеризует возможность пога-шения долгосрочных займов и способность орг-ции функцио-нировать длительное время. Чем выше значение данного коэффи-циента, тем больше задолженность организации и ниже оценка уровня ее долгосрочной платежеспособ-ности.
| |||||||
| 7 | Коэффициентвосстановле-ния (утраты) платежеспо-собности | Квосст. (утрат) | (Кт.л.к.г. + 6(3)/ 12(Кт.л.к.г.-Кт.л.н.г.))/2 где Кт.л.к.г., Кт.л.н.г.— коэффициент текущей ликвидности соответственно на начало и конец периода; 6(3) — период восстановления (утраты) платежеспособности, месяцы; период восстановления платеже-способности — 6 месяцев, период утраты — 3 месяца; | Коэффициент восстанов-ления > 1-тенденция вос-становления платежеспо-собности в течение 6 ме-сяцев, коэффициент < 1 – отсутствие такой возмож-ности. Коэффициент ут-раты платежеспособности < 1- тенденция утраты платежеспособности в те-чение 3 месяцев, коэффициент > 1 – от-сутствие подобных тен-денций.
| Рассчитывается с целью разработки прогноза платежеспособности организации | ||||||||
Таблица 1.10
Определение показателей финансовой устойчивости.
| № п/п | Показатель | Обозна-чение | Порядок расчета показателя | Код строк | Норматив-ное значение | Экономическое содержание | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |||||||
| 1 | Коэффициент ав-тономии (финан-совой независи-мости, концентра-ции собственного капитала) | Ка | Собственный капитал/Активы | (490+640+ 650)/300 | >=0,5 | Характеризует роль собственного капитала в формировании активов организации | |||||||
| 2 | Коэффициент финансовой устойчивости | Кфу | (Собственный капитал + Долгосрочные обязательства)/ Активы | (490+640+ 650+590)/ 300 | >=0,7 | Характеризует, какая часть активов баланса сформирована за счет устойчивых источников | |||||||
| 3 | Коэффициент фи-нансовой зависи-мости (концен-трации заемного капитала) | Кфз | Заемный капитал/Активы | (590+610+ 620+630+ 660)/300 | <=0,5 | Выражает долю заемного капитала в общей сумме источников финансиро-вания, показывает, какая часть активов предприятия сформирована за счет заемных средств долгосрочного и краткосрочного характера | |||||||
| 4 | Коэффициент фи-нансирования (коэ-т покрытия долгов собствен-ным капиталом) | Кф | Собственный капитал/Заемный капитал | (490+640+ 650)/(590+ 610+620+ 630+640 | >=1 | Показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных, а какая за счет заемных средств | |||||||
|
Продолжение таблицы 1.10 | |||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |||||||
| 5 | Коэффициент инвестирования | Ки | Собственный капитал/ Внеоборотные активы | (490+640+ 650)/190 | >=1 | Показывает, какая часть внеоборотных активов финансируется за счет собственных средств | |||||||
| 6 | Коэффициента постоянного актива | Кпа | Внеоборотные активы/ Собственный капитал | 190/(490+ 640+650) | <=1 | Показывает сколько внеоборотных активов, приходится на 1руб. собственного капитала | |||||||
| 7 | Коэффициент маневренности | Км | (Собственный капитал - Внеобо-ротные активы)/Собственный капитал | (490+640+ 650-190)/ (490+640+ 650) | 0,5 | Показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. | |||||||
| 8 | Коэффициент обеспеченности оборотных акти-вов собственными средствами | КООС | (Собственный капитал - Внеобо-ротные активы)/Оборотные ак-тивы | (490+640+ 650-190)/290 | >=0,1 | Показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников | |||||||
|
Продолжение таблицы 1.10 | |||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |||||||
| 9 | Коэффициент со-отношения мо-бильных и иммо-билизованных средств | Кс | Оборотные активы/Внеоборотные активы | (290-230)/ 190 | Чем выше значение показателя, тем больше средств организация вкладывает в оборотные активы | Показывает оборотные активы, приходящиеся на 1руб. внеоборотных средств | |||||||
| 10 | Коэффициент фи-нансового леве-риджа (рыча-га)(финансового риска, плечо фи-нансового рычага) | Кфл | Заемный капитал/Собственный капитал | (590+610+ 620+630+ 660)/(490+ 640+650) | <=1 (у Донцовой Л.В. <=1,5)
| Показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 руб. вложенных в активы собственных средств. Чем выше его значение, тем выше риск вложения капитала в данное предприятие. | |||||||
| Продолжение таблицы 1.10 | |||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |||||||
| 11 | Коэффициент со-отношения акти-вов и собствен-ного капитала | К | Активы/Собственный капитал | 300/(490+ 640+650) |
| Показывает активы, приходящиеся на 1руб. собственных средств | |||||||
| 12 | Коэффициента со-отношения обо-ротных активов с собственным капиталом | К | Оборотные активы/Собственный капитал | 290/(490+ 640+650)
|
| Показывает оборотные активы, приходящиеся на 1руб. собственных средств | |||||||
| 13 | Коэффициент со-отношения кре-диторской и деби-торской задол-женности | К | Кредиторская задолженность/ Дебиторскую задолженность | 620/(230+ 240)
|
| Показывает долю дебиторской задолженности в кредиторской задолженности | |||||||
| 14 | Коэффициент текущей задолженности | Ктз | Краткосрочные обязательства/ Активы | 690/300
|
| Показывает, какая часть активов сформирована за счет заемных ресурсов краткосрочного характера | |||||||
Таблица 1.11
Оценка финансовой устойчивости ОАО «ВЭЛТ -К»
| Показатель | Оптимальное значение | На конец 2003 года | На конец 2004 года | На конец 2005 года | Изменение |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 = 5-3 |
| Коэффициент автономии | ³0,5 | 0,58 | 0,42 | 0,3 | -0,28 |
| Коэффициент финансовой устойчивости | ³0,7 | 0,58 | 0,42 | 0,3 | -0,28 |
| Коэффициент финансовой зависимости | £0,5 | 0,42 | 0,58 | 0,7 | 0,28 |
| Коэффициент финансирования | ³1,0 | 1,39 | 0,72 | 0,43 | -0,96 |
| Коэффициент инвестирования | ³1 | 0,7 | 2,35 | 2,06 | 1,36 |
| Коэффициент постоянного актива | £1 | 1,43 | 0,43 | 0,48 | -0,95 |
| Коэффициент маневренности | 0,5 | -0,43 | 0,57 | 0,52 | 0,95 |
| Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами | ³0,1 | -1,45 | 0,29 | 0,18 | 1,63 |
| Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств | — | 0,21 | 0,52 | 0,37 | 0,16 |
| Финансовый рычаг | £1 | 0,72 | 1,39 | 2,34 | 1,62 |
| Коэффициент текущей задолженности | 0,42 | 0,58 | 0,7 | 0,28 | |
| Коэффициент соотношения активов с собственным капиталом | — | 1,72 | 2,35 | 3,34 | 1,62 |
| Коэффициент соотношения оборотных активов с собственным капиталом | — | 0,29 | 1,93 | 2,86 | 2,47 |
| Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженностей | — | 2,36 | 0,38 | 0,39 | -1,97 |
Таблица 1.14
Определение показателей деловой активности
| № п/п | Показатель | Обозначение | Порядок расчета показателя | Код строк | Экономическое содержание |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Коэффициент обора-чиваемости активов | Коб.а | Выручка/Средняя величина активов Средняя величина активов = (Он+Ок)/2 | 010 (ф.№2)/((190+ 290 (ф.№1))/2) | Показывает эффективность исполь-зования имущества. Отражает скорость оборота. |
| 2 | Коэффициент обора-чиваемости оборотных активов | Коб.об.а | Выручка/Средняя величина оборотных активов | 010 (ф.№2)/(290 (ф.№1)/2) | Показывает скорость оборота всех оборотных средств организации |
| 3 | Коэффициент обора-чиваемости произ-водственных запасов | Ко.з | Себестоимость продаж/Средняя величина запасов | 020 (ф.№2)/(210 (ф.№1)/2) | Показывает количество оборотов запасов за отчетный период |
| 4 | Коэффициент обора-чиваемости готовой продукции | Ко.гп | Себестоимость продаж/Средняя величина готовой продукции | 020 (ф.№2)/(214 (ф.№1)/2) | Показывает скорость оборота готовой продукции |
| 5 | Коэффициент обора-чиваемости дебитор-ской задолженности | Ко.дз | Выручка/Средняя величина дебиторской задолженности | 010 (ф.№2)/ (230 или 240 (ф.№1)/2) | Показывает количество оборотов средств в дебиторской задолженности за от-четный период |
| 6 | Коэффициент обора-чиваемости кредитор-ской задолженности | Ко.кз | Себестоимость продаж/Средняя величина кредиторской задолженности | 020 (ф.№2)/(620 (ф.№1)/2) | Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предостав-ляемого организации |
| 7 | Коэффициент обора-чиваемости собст-венного капитала | Ко.ск | Выручка/Среднегодовая стоимость собственного капитала | 010(ф.№2)/((490+ 640+650)(ф.№1))/2) | Показывает скорость оборота соб-ственного капитала. Сколько рублей выручки приходится на 1 рубль вложенного собственного капитала |
| Продолжение таблицы 1.14 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 8 | Коэффициент обора-чиваемости заемного капитала | Ко.зк | Выручка/Среднегодовая стоимость заемного капитала | 010(ф.№2)/((590+ 610+620+630+ 640)(ф.№1))/2) | Показывает скорость оборота заемного капитала. Сколько рублей выручки приходится на 1 рубль вложенного заемного капитала |
| 9 | Продолжительность одного оборота в днях | То | Д*А/В где Д – длительность анализируе-мого периода; А – средняя величина активов; В – выручка от продажи продукции. | Показывает срок, за который возвращаются в хозяйственную деятельность организации денежные средства, вложенные в производственно-коммерческие операции | |
Таблица 1.15
Анализ динамики коэффициентов оборачиваемости по данным ОАО «ВЭЛТ-К»
| Показатель | На конец 2003 года | На конец 2004 года | На конец 2005 года | Изменение |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 = 4-2 |
| Коэффициент оборачиваемости активов | 0,29 | 0,082 | 0,008 | -0,282 |
| Коэффициент оборачиваемости оборотных активов | 1,65 | 0,17 | 0,01 | -1,64 |
| Коэффициент оборачиваемости производственных запасов | 3,9 | 2,4 | 0,05 | -3,85 |
| Коэффициент оборачиваемости готовой продукции | 13,3 | 5,73 | 1,01 | -12,29 |
| Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности | 5,97 | 0,23 | 0,01 | -5,96 |
| Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности | 2,8 | 0,6 | 0,05 | -2,75 |
| Коэффициент оборачиваемости собственного капитала | 0,49 | 0,16 | 0,02 | -0,47 |
| Коэффициент оборачиваемости заемного капитала | 0,73 | 0,16 | 0,013 | -0,717 |
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 128; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!