Организация первичного учета кассовых операций и операций по расчетному счету
Бухгалтерия является тем структурным подразделением, где аккумулируется поток документации по всем направлениям финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Движение документов - создание или их получение, принятие к учету, обработка, передача в архив называется документооборотом.
Бухгалтер-кассир осуществляет все операции, связанные с приемом и выдачей наличных денежных средств, которые составляют кассовые операции. Все кассовые операции оформляются кассовыми документами.
Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером. Физическому или юридическому лицу, внесшим деньги в кассу, выдают квитанцию о приеме денег (отрывная часть ордера), подписанную главным бухгалтером и кассиром.
Выдачу денег из кассы оформляют расходными кассовыми ордерами или надлежащим образом оформленными платежными ведомостями, заявлениями на выдачу денег, счетами и другими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером.
Для выписки расходного кассового ордера у работника бухгалтерии должно быть основание. Например, расходный ордер на выдачу денежных средств под отчет на хозяйственные нужды может быть выписан только при предъявлении заявления с визой руководителя, а на выдачу аванса на командировочные расходы - при наличии приказа на командировку и командировочного удостоверения. Соответственно в расходном кассовом ордере в строке "Основание" указывается цель, на которую выдаются деньги, и документ, послуживший основанием для выписки расходного кассового ордера.
|
|
|
Кассовые документы передаются непосредственно в кассу. Выдача их на руки лицам, получающим денежные средства, запрещена. Прием и выдача денег производится кассиром только в день составления документов. Кассир обязан проверить правильность документов.
Бухгалтерия ООО «Ребус» выдает денежные средства наличными из кассы подотчетным лицам. Выдача подотчетных сумм производится на командировочные расходы, на хозяйственные нужды. Как правило список подотчетных лиц устанавливается руководителем предприятия. По мере расходование денежных средств подотчетным лицом составляется отчет, где отражается (на основании оправдательных первичных документов (квитанции, чеки, билеты и т.д.) фактический расход денежных средств. Остаток неизрасходованных денежных средств возвращается в кассу предприятия. Израсходованные денежные средства списываются на затраты производства в зависимости от цели их израсходования.
Подчистки, помарки и исправления, даже оговоренные в кассовых ордерах не допускаются.
|
|
|
Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения денежных средств в кассе организации. К нему открыты 3 субсчета:
- 50/1 «Касса организации»;
- 50/2 «Операционная»;
- 50/3 «Денежные документы»
По Дебету отражается поступление, по Кредиту - выбытие денежных средств:
- Получены кредиты и займы наличными Д 50 К76
- Наличные д/с зачислены на депозит Д 55/3 К50
- Наличными д/с оплачены услуги сторонней организации Д 60 К50
- Выплачена материальная помощь Д 70 К50
- Отражена передача наличных д/с Д 76 К50
Все кассовые операции по каждому приходному или расходному кассовому ордеру или заменяющим их документам отражаются в кассовой книге. Кассовая книга - это учетный регистр для отражения движения наличных денежных средств в кассе предприятия и операций по их поступлению и выдаче. Предприятие ведет только одну кассовую книгу в электронном виде.
Работнику организации выдано под отчет 1500 руб. на хозяйственные расходы. Данным работником были приобретены канцелярские товары на сумму 1350 руб. Остаток неиспользованного аванса был возвращен в кассу. На счетах бухгалтерского учета будут сделаны записи (таблица 8):
Таблица 8 – Журнал хозяйственных операций
| Дебет | Кредит | Сумма (руб.) | Описание операции | Документ |
| 71 | 50 | 1 500 | выданы денежные средства под отчет | РКО, приказ |
| 10 | 71 | 1 350 | оприходованы канцтовары на основании авансового отчета работника | Авансовый отчет |
| 50 | 71 | 150 | сдан в кассу неизрасходованный остаток подотчетных средств | ПКО |
Операции по расчетному счету отражаются на основании выписок банка, безналичный расчет по платежным операциям ведутся на основании платежных поручений и счетов - фактур.
|
|
|
На основании выписки банка отражается учет движения денежных средств на расчетном счете:
1. Сданы наличные деньги из кассы на расчетный счет – Д 51 «Расчетные
счета» К 50 «Касса».
2. Зачислены на расчетный счет наличные деньги сверх лимита кассы – Д 51 «Расчетные счета» К 50 «Касса».
3. Зачислены на расчетный счет денежные средства раннее сданные через инкассаторов – Д 51 «Расчетные счета» К 57 «Переводы в пути».
4. Зачислена на расчетный счет выручка от покупателя – Д51 «Расчетные
счета» К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
5. Поступили денежные средства от прочих дебиторов и кредиторов – Дт 51 «Расчетные счета» К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
6. Перечислены с расчетного счета платежи:
- поставщикам за товарно-материальные ценности – Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К 51 «Расчетные счета»;
|
|
|
- в бюджет – Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» К 51 «Расчетные счета»;
- во внебюджетные фонды – Д 69 «Расчеты по социальному страхованию К 51 «Расчетные счета»;
7. Зачислены на расчетный счет краткосрочные и долгосрочные кредиты – Д 51 «Расчетные счета» К 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам».
8. Суммы, ошибочно зачисленные или снятые с расчетного счета:
- зачисленные – Д 51 «Расчетные счета» К 76.2 «Расчеты по претензиям»;
- снятые – Д 76.2 «Расчеты по претензиям» К 51 «Расчетные счета».
Основными учетными регистрами, в которых обобщен учет движения денежных средств являются ведомость № 2 – записи отражаются по Дебету 51 «Расчетные счета» и журнал ордер № 2 - записи отражаются по Кредиту 51 «Расчетные счета». В них осуществляют записи:
- по выполненным операциям в течение месяца;
- отражаются начальный остаток на 1 число каждого месяца;
- поступление денежных средств и корсчет;
- расход денежных средств в дебет счетов;
- сальдо на конец месяца.
Данные из учетных регистров переносят в баланс.
Отразим движение денежных средств на расчетном счете в таблице 9.
Таблица 9 – Движение денежных средств
| Дебет | Кредит | Сумма (руб.) | Описание операции | Документ |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 51 | 62 | 18 000 | Получены денежные средства от покупателей в оплату проданных услуг | Банковская выписка Платежное поручение |
| 66 | 51 | 5 000 | С расчетного счета перечислена сумма процентов за краткосрочный кредит | Платежное поручение, Выписка банка по расчетному счету |
| Продолжение таблицы 9 | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 51 | 58-3 | 120 000 | Возвращены займы, выданные другим организациям. | Платежное требование, Выписка банка по расчетному счету |
| 51 | 76-3 | 35 000 | Получены доходы от участия в других организациях. | Платежное поручение, Платежное требование, Платежное требование-поручение, Выписка банка по расчетному счету |
| 51 | 91-1 | 95 540 | Зачислены проценты на остаток денежных средств на расчетном счету | Выписка банка по расчетному счету |
Таким образом, учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины и своевременностью отражения в учете документации по движению денег на расчетном счете, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов.
Дата добавления: 2019-07-15; просмотров: 175; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!