Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) вводят на своей территории муниципальные власти. Эта система налогообложения предусмотрена гл. 26.3 НК РФ и предполагает замену большей части налогов уплатой единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
Перечень видов предпринимательской деятельности, для которых вводится единый налог, устанавливают региональные власти (в пределах перечня, приведенного в п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Если вы осуществляете деятельность, которая в вашем муниципальном образовании облагается ЕНВД, вы обязаны перейти на уплату этого налога. При этом вы перестаете платить:
— налог на имущество;
— ЕСН;
— налог на прибыль;
— НДС (кроме НДС при ввозе товаров в Россию).
Все остальные налоги и сборы нужно платить в общем порядке. В том числе и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
При этом сумму единого налога можно уменьшить на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем наполовину.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности (ст. 346. 26 НК РФ):
|
|
|
1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
|
|
|
7) розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
10) распространения и (или) размещения наружной рекламы;
11) распространения и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;
12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;
|
|
|
13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.
Единый налог не применяется в отношении перечисленных видов предпринимательской деятельности в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).
Уплата ЕНВД не освобождает фирму от ведения бухгалтерского учета и сдачи в налоговую инспекцию бухгалтерской отчетности.
Вы можете вести несколько видов бизнеса, одни из которых подпадают под ЕНВД, а другие — нет. В этом случае вы должны платить единый налог по облагаемым им видам бизнеса независимо от того, какую долю они занимают в общем объеме вашей деятельности. С бизнеса, не облагаемого ЕНВД, платите налоги в обычном порядке.
Обязательно учитывайте доходы, расходы, имущество и долги по разным видам бизнеса отдельно. Иначе вы не сможете правильно рассчитать налоги по деятельности, не облагаемой ЕНВД.
|
|
|
Если какие-то ваши расходы относятся к видам бизнеса, как подпадающим, так и не подпадающим под ЕНВД, надо распределить их пропорционально выручке от этих видов бизнеса.
Объект налогообложения единым налогом — вмененный доход. Это потенциальный доход, который по расчетам региональных властей вы должны получать от вашего бизнеса, облагаемого ЕНВД.
Вмененный доход рассчитывается по формуле:
| Вмененный доход | = | Базовая доходность на единицу натурального показателя | х | Количество единиц натурального показателя | х | Корректирующие коэффициенты |
Ставка единого налога на вмененный доход для всех регионов равна 15%. Сумму ЕНВД следует рассчитывать так:
| Месячный вмененный доход | х | 3 месяца | х | 15% | = | Сумма ЕНВД |
Начисленную сумму единого налога уменьшают:
— на сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование (но не более чем на половину начисленного налога);
— на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет собственных средств фирмы.
В расчет берутся выплаты только тем работникам, которые заняты в деятельности, подпадающей под ЕНВД.
Единый налог на вмененный доход нужно уплачивать ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Декларацию по налогу нужно подавать не позднее 20 дней после окончания каждого квартала. Форма декларации утверждена приказом Минфина России от 17.01.2006 №8н.
ИСПОЛЬЗУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА
1. Агафонова М.Н. Бухучет в розничной торговле: образцы заполнения документв: практическое пособие. – М., ГроссМедиа, 2007
2. Алборов Р.А. Основы бухгалтерского учета. – М.: Дело и сервиз, 2002.
3. Брыкова Н.В. Бухгалтерский учет в торговле. - М., Издательский центр «Академия», 2007
4. Булатов М.А. Теория бухгалтерского учета. – М.:Экзамен,2003.
5. Бухгалтерский учет в торговле под ред. М.И. Баканова.- М.: Финансы и статистика,2007.
6. Власова В.М. Бухгалтерский учет в торговле. – М.:И Финансы и статистика, 2001.
7. Все положения по бухгалтерскому учету. – М.: ООО «Налог Инфо», 2006.
8. Гражданский кодекс Российской Федерации
9. Журавлева А.Б., Елина Е.А. Оформление приемки товаров // Главбух, Отраслевое приложение «Учет в торговле», № 1, 2005.
10. Иванцов И.В. Расходы по доставке товаров торговой фирме // Главбух, Отраслевое приложение "Учет в торговле", № 1, 2003.
11. Кувалдина Т.Б. Аналитический учет расходов на продажу в торговых организациях // "Аудиторские ведомости", N 10, 2004.
12. Лепешинская М.И. Техника бухгалтерского учета. – М.: 2005.
13. М.П. Пятов Документальное оформление движения товаров в торговле // «Бухгалтерский учет», № 8, 2003.
14. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.95 № 46)
15. Микицей М.В. Учет и отчетность в торговле. – Ростов н/Д: Феникс, 2007
16. Налоговый кодекс Российской Федерации,
17. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В.Бухгалтерская отчетность организации. - М.: 2002.
18. Новый план счетов бухгалтерского учета: утвержден приказом Минфина России № 94н от 31 октября 2000 года. - ТК Велби, Проспект, 2007
19. Папковская П.Я. Руководство по заполнению регистров журнально-ордерной формы бухгалтерского учета. - М.: ООО «Информпресс», 2001.
20. Периодические издания журнала «Бухгалтерский учет»
21. Периодические издания журнала «Главбух»
22. Периодические издания журнала «Главная книга»
23. Пипко В.А., Булавина Л.Н. Настольная книга бухгалтера и аудитора / Под ред. академика Н.В. Бондаренко. – М.: Финансы и статистика, 2003.
24. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01). Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 г. №44н
25. Положение по бухгалтерскому учету 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утверждены приказом МФ РФ от 09.06.2001г. №44н
26. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Бухгалтер торгового предприятия. Москва - Санкт-Петербург – ИД «Герда», 2002 г.
27. Сушонкова Е.М. Бухгалтерский учет и налогообложение в торговле. Москва, Юнити, 2004г.
28. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 г. №54-Ф3
Дата добавления: 2019-02-26; просмотров: 221; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!