Другие налоги и порядок их уплаты

⇐ ПредыдущаяСтр 37 из 39Следующая ⇒

Налог на прибыль предприятия зависит от вида деятельности фирмы. Налог на прибыль имеет льготы, которые устанавливает Правительство РФ. Указанные средства направлены на стимулирование отдельных видов деятельности. Налог на прибыль уплачивают организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ.

Объектом налогообложения является валовая прибыль организации. Порядок исчисления и уплаты налога регулируется законодательством РФ и инструкциями Госналогслужбы РФ. Ставка налога на прибыль установлена в размере 35%, в том числе 13% в федеральный бюджет и до 22% — в местный.

При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на сумму финансирования капитальных вложений, при условии полного использования предприятиями сумм начисленного износа (амортизации) на отчетную дату.

Предприятия торговли тоже могут иметь льготу при условии, что эти предприятия относятся к отраслям сферы материального производства, приобретаемое оборудование является оборудованием производственного назначения, начисленный износ полностью использован на последнюю отчетную дату.

Следует помнить, что цифры процентов налогообложения могут часто изменяться, поэтому предприятиям (организациям) необходимо следить за изменениями в налоговом законодательстве, так как его незнание не оправдывает нарушений.

Налог на имущество предприятий регламентируется действующим законодательством и инструкциями Госналогслужбы. Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы и запасы, находящиеся на балансе предприятия-плательщика. Вспомните, что основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы для целей налогообложения учитываются по остаточной стоимости.

Чтобы рассчитать налог на имущество, необходимо определить среднегодовую стоимость имущества предприятия.

Предприятия розничной торговли стоимость товаров, поступивших от поставщиков, учитывают в расчетах налогооблагаемой базы без НДС.

Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок с момента, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, по годовым расчетам — в 10-дневный срок аналогично.

Размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2% от налогооблагаемой базы, а по решению местных органов власти этот процент может быть установлен в меньшем размере.

Налоги на пользователей автомобильных дорог

Эти налоги уплачивают предприятия, организации, учреждения, предприниматели, являющиеся юридическими лицами по Закону РФ «О дорожных фондах в РФ» от 26.05.97 № 82-ФЗ.

Налог на пользователей автомобильных дорог перечисляется плательщиками раздельно на счета Федерального дорожного фонда РФ по ставке 1,25% и территориальным дорожным фондам по ставке 1,25%.

Ставка федерального налога на пользователей автомобильных дорог устанавливается в размере:

— 2,5% от выручки, полученной от реализации продукции;

— 2,5% от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате торговой деятельности.

Законодательные органы субъектов РФ с учетом местных условий могут повышать (понижать) ставку налога, зачисляемого в территориальные дорожные фонды, но не более чем на 50% от ставки федерального налога.

Местные налоги и сборы торговых предприятий

С 2005 г. существенно изменился перечень налогов и сборов, установленных на территории РФ. Новый перечень сократился почти вдвое по сравнению с действующей редакцией. К местным налогам относятся:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц.

Власти городов и районов (так называемые органы самоуправления) вводят на своей территории местные налога. Как и региональные, местные власти могут ввести лишь налоги и сборы, разрешенные федеральными властями.

Основные правила взимания этих налогов определяют федеральные власти. Местные власти могут изменять или дополнять эти правила настолько, насколько это разрешено федеральным законодательством.

В п. 3 ст. 8 Закона о финансовых основах местного самоуправления предусмотрено, что население муниципального образования может непосредственно принимать решения о разовых добровольных сборах средств граждан в соответствии с уставом муниципального образования. Собранные в соответствии с указанными решениями средства самообложения используются исключительно по целевому назначению. Органы местного самоуправления информируют население муниципального образования об использовании средств самообложения.

Правовые акты представительных органов местного самоуправления о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство РФ в пределах компетенции органов местного самоуправления, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения местного бюджета на очередной финансовый год. Это положение БК РФ должно рассматриваться в увязке с нормой, содержащейся в п. 1 ст. 5 НК РФ, в соответствии с которой акты представительных органов местного самоуправления, вводящие налоги и сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее 1 месяца со дня их официального опубликования.

С 1 января 2005 г. действует гл. 31 «Земельный налог» Налогового кодекса РФ. Однако она применяется, если местные власти ввели ее у себя своим законом.

Фирмы самостоятельно рассчитывают земельный налог по состоянию на 1 июня каждого года. Для этого площадь каждого занимаемого земельного участка умножается на ставку налога.

Ставки земельного налога устанавливают региональные или местные власти. При этом они должны руководствоваться средними размерами ставок, которые ежегодно устанавливает Правительство РФ.

Ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения устанавливают региональные власти. Размер налога с 1 га пашни зависит от групп почвы, многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ.

Местные власти вправе повышать ставки земельного налога с учетом благоприятных условий размещения земельных участков, но не более чем в два раза.

К землям несельскохозяйственного назначения относятся земли населенных пунктов, земли водного фонда, земли лесного фонда.

Ставку налога за земли населенных пунктов устанавливают местные власти. Размеры ставок зависят от количества человек, проживающих в населенном пункте, местоположения земельного участка и т. д.

Если вы пользуетесь участком земли, размер которого больше разрешенного для использования, то земельный налог нужно платить в двукратном размере.

За земли, занятые жилыми домами, жилыми помещениями в других строениях, а также гаражами, ставка устанавливается в размере 3% от ставок налога в городе, но не менее 10 руб. за 1 м².

Местная администрация может решить, что вы используете земельный участок не по целевому назначению или не используете вовсе. В этом случае земельный налог нужно будет платить в двукратном размере.

Земельный налог за текущий год платится в следующее сроки:

— не позднее 15 сентября — 50% налога;

— не позднее 15 ноября — оставшиеся 50%. Однако региональные власти могут установить другие

сроки для уплаты земельного налога.

Фирмы ежегодно представляют в налоговую инспекцию налоговую декларацию по земельному налогу. Декларация за текущий год подается не позднее 1 июля этого года. Форма налоговой декларации приведена в приложении 1 к приказу МНС России от 29.12.2003 № БГ-3-21/725.

Организация может иметь в собственности несколько земельных участков. Если они находятся на территориях, которые обслуживают разные налоговые инспекции, то в каждую инспекцию надо подать отдельную налоговую декларацию по соответствующему участку земли.

Если в течение года фирма получила земельный участок, то налоговую декларацию за этот участок земли надо представить в налоговую инспекцию в течение месяца после получения земли.

Земельный налог по вновь приобретенным земельным участкам надо начинать рассчитывать с месяца, следующего за месяцем получения участка.

Федеральным законом от 21.06.2005 № 101-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс. С 1 января 2006 г. не субъект Федерации, а представительные органы местного самоуправления определяют порядок введения единого налога на вмененный доход на территории муниципального образования, виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится этот налог.

Дата добавления: 2019-02-26; просмотров: 202; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 30 31 32 33 34 35 363738 39 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!