Ознаки видів фінансового аналізу
| Ознака | Фінансовий аналіз | |
| Зовнішній | Внутрішній | |
| 1.Інформаційна база аналізу | Фінансова звітність (публічна) | Бухгалтерський управлінський облік та звітність |
| 2.Рівень регламентації правил | Держава | Підприємство |
| 3.Суб’єкти аналізу (користувачі) | Підприємство і його прямі та непрямі ділові партнери | Підприємство |
| 4.Відкритість результатів аналізу | Відкриті | Комерційна таємниця |
Об’єктом фінансового аналізувиступають конкретне підприємство та його фінансовий стан.
Суб’єктами фінансового аналізу є фінансові аналітики, які зацікавлені в діяльності підприємства з будь - яких причин.
У традиційному розумінні суть фінансового аналізу полягає в оцінці і прогнозуванні фінансового стану підприємства за даними фінансової звітності та обліку. Фінансовий аналіз є одним із основних елементів фінансової політики підприємства.
Для забезпечення якісного та докладного фінансового аналізу потрібно оволодіти загальними концептуально-методичними принципами у його підходах і трактуваннях.
Завдання і організація аналітичної роботи на підприємстві
Завдання фінансового аналізу зумовлені завданнями управлінням підприємством у трьох сферах діяльності – фінансовій, інвестиційній та операційній (виробничій), що поєднані рухом фінансових ресурсів.
Звідси завдання фінансового аналізу полягають в інформаційному забезпеченні прийняття обґрунтованих рішень за такими напрямками діяльності підприємства:
|
|
|
1) фінансовою – управління пасивами; забезпечення підприємства фінансовими ресурсами; визначення оптимального розміру, складу і структури джерел фінансування зі свідомим ризиком за очікувані вигоди, що пов’язаний з використанням зовнішніх позик;
2) інвестиційною – управління активами; розподіл фінансових ресурсів, визначення оптимального розміру, складу і структури активів підприємства, вибір і реалізація інвестиційних проектів;
3) операційною – управління фінансовими результатами діяльності; прибуткова поточна діяльність завдяки ефективному використання наявних ресурсів.
Жодний фінансовий аналіз не вважається повним, якщо не охоплює всіх сфер діяльності підприємства і складається лише з цифр. Необхідно врахувати істотний вплив зовнішніх чинників: зміни рівня цін на матеріально-технічні ресурси, зокрема на енергоносії; зміни ставок процентів; зміни в податковому законодавстві тощо. Важливо визначити місце підприємства в галузі, його конкурентоспроможність. У процесі аналізу слід ураховувати специфіку галузі, форму власності, розміри підприємства.
|
|
|
За результатами аналізу розробляють заходи поліпшення фінансового стану підприємства.
Основні функціональні структури, які виконують фінансовий аналіз - фінансовий відділ і бухгалтерія підприємства. До цієї роботи залучаються також інші економічні підрозділи (маркетингу, планування тощо). Основи методики фінансового аналізу повинні знати не тільки фахівці в галузі фінансів, а й інший управлінський персонал, від якого вимагається хоча б уміння читати баланс і звіт про фінансові результати діяльності.
Для досягнення мети фінансового аналізу мають вирішуватись такі основні завдання:
– дослідження рентабельності підприємства;
– дослідження фінансової стійкості підприємства;
– об’єктивна оцінка динаміки та стану ліквідності, платоспроможності та фінансової стійкості підприємства;
– дослідження ефективності використання майна підприємства (капіталу) підприємства;
– оцінка конкурентоспроможності підприємства;
– аналіз ділової активності підприємства та його стану на ринку цінних паперів;
– визначення ефективності використання фінансових ресурсів.
Інформаційна база фінансового аналізу
Залежно від змісту і завдань аналізу, використовують такі основні інформаційні джерела: фінансову звітність; статистичну звітність; дані внутрішньогосподарського бухгалтерського (управлінського) обліку; дані з первинної облікової документації (вибіркові дані); експертні оцінки.
|
|
|
З 1 січня 2000 р. на підприємствах України незалежно від форм власності (крім банків і бюджетних установ) запроваджені перелічені далі форми фінансової звітності, що відповідають міжнародним стандартам:
- Форма 1 „Баланс” – звіт про фінансовий стан, що відображає активи, зобов’язання і капітал підприємства на встановлену дату .
- Форма 2 „Звіт про фінансові результати”, що містить дані про доходи, витрати та фінансові результати діяльності підприємства за звітний та попередній періоди .
- Форма 3 „Звіт про рух грошових коштів”, що відображає надходження та витрачання коштів у звітному періоді за операційним, інвестиційним і фінансовим напрямками діяльності підприємства .
- Форма 4 „Звіт про власний капітал”, що відбиває зміни у складі власного капіталу протягом звітного періоду .
- „Примітки до звітів” – сукупність показників і пояснень, які забезпечують деталізацію та обґрунтованість статей фінансових звітів, розкривають іншу інформацію.
|
|
|
Мета складання фінансової звітності – надати користувачам повну, правдиву та неупереджену інформацію про фінансовий стан, результати діяльності а також рух коштів підприємства для прийняття рішень.
Фінансова звітність забезпечує такі інформаційні потреби користувачів:
- щодо придбання, продажу цінних паперів та володіння ними;
- участі в капіталі підприємства;
- оцінювання якості управління;
- оцінювання здатності підприємства своєчасно виконувати свої зобов'язання;
- забезпеченості зобов’язань підприємства;
- визначення суми дивідендів, що підлягають розподілу;
- регулювання діяльності підприємства;
- прийняття інших рішень.
Фінансова звітність має задовольняти потреби користувачів, які не можуть вимагати звітів, складених з урахуванням їх конкретних інформаційних потреб.
Основна мета Плану рахунків – надати інформацію, необхідну для контролю за діяльністю підприємства, прийняття управлінських рішень і складання фінансової звітності. Структура нового Плану рахунків погоджена зі структурою „Балансу” і „Звіту про фінансові результати”(табл. 1.2).
Таблиця 1.2.
Узгодженість Плану рахунків зі структурою фінансової звітності
| Клас | План рахунків | Фінансова звітність | |
| Назва класу | |||
| 1 | Необоротні активи | Б А Л А Н С | Розділ 1 активу |
| 2 | Запаси | Розділ 2 активу | |
| 3 | Кошти, розрахунки та інші активи | Розділи 2 і 3 активу | |
| 4 | Власний капітал і забезпечення зобов’язань | Розділи 1 і 2 пасиву | |
| 5 | Довгострокові зобов’язання | Розділ 3 пасиву | |
| 6 | Поточні зобов’язання | Розділи 4 і 5 пасиву | |
| 7 | Доходи і результати діяльності | Звіт про фінансові результати | |
| 8 | Затрати за елементами | ||
| 9 | Витрати діяльності | ||
| 10 | Позабалансові рахунки | Примітки до фінансових звітів | |
Аналітичний облік за рахунками запасів, витрат і доходів дає змогу здійснювати калькулювання собівартості продукції, контроль витрат і визначати результати діяльності за центрами відповідальності.
Таким чином, кожний клас рахунків має конкретне призначення і тісно пов’язаний з потребами зовнішніх і внутрішніх користувачів. Класифікацію користувачів фінансової звітності в Україні наведено на рис.1.2.
За даними фінансової звітності розраховують сукупність аналітичних показників і на їх основі – узагальнюючі показники фінансового стану підприємств.
З метою поглибленого аналізу фінансового стану підприємства вибірково, на запит, можна скористатися даними з первинних документів, оборотних відомостей за аналітичними та синтетичними рахунками, наприклад: про часткову або повну інвентаризацію основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, коштів і розрахунків; про структуру дебіторської та кредиторської заборгованості за видами, термінами оплати та носіями; про виконання кредитних угод; про непродуктивні видатки та розкрадання матеріальних цінностей тощо.
 | |||
 | |||
Рис. 1.2. Класифікація користувачів фінансової звітності.
В Україні залучення первинних даних бухгалтерського обліку передбачено методикою поглибленого аналізу фінансово-господарського стану неплатоспроможних підприємств та організацій .
Дата добавления: 2019-02-13; просмотров: 192; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!