Анализ абсолютных финансовых результатов

Факторный анализ прибыли от продаж по классической (традиционной) методике

Используя методику, оценим влияние следующих факторов на изменение прибыли от продаж:

— количество проданной продукции;

— структура продаж;

— себестоимость продукции;

— цены продаж.

Показатели	За предыдущий период	Фактически по оценкам предыдущего периода	За отчетный период
1. Выручка от продаж	2 192	2 296	2 359
2. Полная себестоимость продаж	1 977	2 070	1 108
3. Прибыль от продаж	215	226	251

За счет изменений и по количеству проданных изделий и по структуре продаж прибыль возросла на 11 тыс. р.

За счет роста количества проданных изделий прибыль возросла на 10,2 тыс. р.

За счет изменений в структуре продаж прибыль возросла на 0,8 тыс. р.

(----)

За счет роста себестоимости продукции прибыль снизилась на 38 тыс. р.

За счет роста цен на продукцию прибыль возросла на 63 тыс. р.

Факторный анализ прибыли от продаж по современной методике

Для современной методики необходима информация из формы «Отчет о финансовых результатах», информация о том, как в среднем изменились цены на продукцию (работы, услуги) предприятия в отчетном году по сравнению с базисным.

Допустим, цены в отчетном году по сравнению с предыдущим возросли на 25%.

где — рентабельность продаж на начало года.

где и — удельный вес или доля себестоимости.

где и — удельный вес или доля коммерческих расходов.

где и — удельный вес или доля управленческих расходов

Анализ абсолютных финансовых результатов деятельности предприятия включает:

1. Исследование изменения каждого показателя Отчета о финансовых результатах за анализируемый период (горизонтальный анализ). Для проведения этого анализа целесообразно использовать макет следующей таблицы:

Показатели	За отчетный период, тыс. р.	За предыдущий период, тыс. р.	Абсолютное изменение, тыс. р.	Темп роста, %
1. Выручка от продаж
2. Себестоимость продаж
3. Валовая прибыль
4. Коммерческие расходы
5. Управленческие расходы
6. Прибыль (убыток) от продаж
7. Проценты к получению
8. Проценты к уплате
9. Доходы от участия в других организациях
10. Прочие доходы
11. Прочие расходы
12. Прибыль (убыток) до налогообложения
13. Отложенные налоговые активы
14. Отложенные налоговые обязательства
15. Текущий налог на прибыль
16. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

2. Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ). Для этого анализа можно использовать следующий макет таблицы:

Показатели	Структура элементов формирования чистой прибыли в выручке от продаж, %		Изменение структуры
Показатели	Отчетный период	Предыдущий период.	Изменение структуры
1. Выручка от продаж	100%	100%	—
2. Себестоимость продаж
3. Валовая прибыль
4. Коммерческие расходы
5. Управленческие расходы
6. Прибыль (убыток) от продаж
7. Проценты к получению
8. Проценты к уплате
9. Доходы от участия в других организациях
10. Прочие доходы
11. Прочие расходы
13. Прибыль (убыток) до налогообложения
14. Отложенные налоговые активы
15. Отложенные налоговые обязательства
16. Текущий налог на прибыль
17. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

3. Исследование факторов, влияющих на прибыль от продаж.

4. Изучение динамики прочих доходов и расходов предприятия.

Учитывая то, что в состав прочих расходов включаются:

- убытки от списания и недостач материальных ценностей, выявленных при инвентаризации сверх норм естественной убыли в случаях, когда виновные не установлены;

- суммы уценки ПЗ, ГП, операции с тарой;

- убытки от списания безнадежных долгов;

- убытки от стихийных бедствий;

- штрафы, пени, неустойки и т.д. ------- следует установить причины потерь и проверить правильность и обоснованность отнесения их сумм на убытки.

5. Выявление резервов роста прибыли и разработка мероприятий по их мобилизации.

Важность и значимость прибыли как категории рыночных отношений обусловлена следующими ее функциями:

1. Прибыль зависит в основном от качества работы организации

2. Прибыль – основной источник расширенного воспроизводства, т.е. источник приращения капитала, обладает стимулирующей функцией

3. Прибыль – важнейший источник формирования доходов бюджетов различных уровней.

Понятие «качество» прибыли характеризуется:

-- высоким удельным весом прибыли от основной деятельности в составе общей прибыли;

-- стабильностью дохода, которая оценивается статистическими показателями вариации (стандартным отклонением или коэффициентом вариации).

Для оценки стабильности финансовых результатов рассчитываются показатели вариации общей, чистой прибыли и прибыли от продаж. Наиболее используемый в аналитической практике коэффициент вариации V имеет следующую интерпретацию.

Если V ≤ 10%, то делается вывод, что доход является стабильным и «качество» прибыли оценивается как высокое

Если 10% < V ≤ 20%, то стабильность и «качество» прибыли средние

Если 20% < V ≤ 33%, то доход считается нестабильным, «качество» прибыли низкое, высок риск финансовых вложений

Если V > 33% , то информация неоднородна, вывод недостоверен

Валовая прибыль по экономическому смыслу близка к показателю маржинального дохода.

Прибыль до налогообложения – сводный финансовый результат от всех видов деятельности организации.

Прибыль чистая – это часть прибыли до налогообложения, остающаяся в распоряжении коммерческой организации после начисления текущего налога на прибыль, а также с учетом изменения сумм отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств и прочих данных, т.е. в соответствии с ПБУ 18/2002 «Учет расходов по налогу на прибыль»

Перечень факторов, обуславливающих изменение чистой прибыли за отчетный период, определяется самой методикой её расчета:

· Изменение суммы прибыли до налогообложения;

· Изменение суммы текущего налога на прибыль;

· Изменение суммы отложенных налоговых активов (по сч. 09)

· Изменение суммы отложенных налоговых обязательств (по сч. 77)

· Изменение суммы по строке «Прочее».

Дата добавления: 2019-02-12; просмотров: 142; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 1 2 3 456 7 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!