Значение и задачи учета денежных средств Порядок организации кассы. Операционная и главная кассы. Ревизия кассы.
Денежные средства любой организации являются обязательным объектом учета, они образуют наличные (средства в кассе) и безналичные средства (на банковских счетах). Эти формы едины и переходят из одной в другую. Денежные средства относятся к оборотным хозяйственным средствам и отражаются в активе баланса. Они необходимы для проведения расчетов в процессе хозяйственной деятельности
1. С покупателями
2. С поставщиками товаров, работ, услуг
3. С персоналом по з/п, подотчетным суммам и другое
4. С бюджетом по налогам и сборам
5. По претензиям
Расчеты предприятия с другими предприятиями и физическими лицами возможны
1. Наличными деньгами через кассу предприятия
2. Безналичным путем, т. е. операции происходят на счетах в учреждениях, банках
Задачи учета ДС
1. Своевременное и правильное отражение приходных и расходных кассовых и банковских операций с денежными средствами в учетных документах
2. Обеспечение строгого контроля за наличием, движением, использованием ДС
3. Содействие ускорению оборота ДС
4. Контроль за своевременным оформлением платежей по налогам в бюджет
5. Соблюдение действующих положений и правил, регламентирующих расчетно-денежные операции
Организация кассы.
Порядок организации кассы и учета ДС регламентируется документом «Порядок ведения кассовых операции в РФ», утвержденный решением ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40.
За сохранность ДС в кассе и правильность ведения кассовых операций несет ответственность кассир. После издания приказа о приеме на работу кассир знакомится с порядком ведения кассовых операций в РФ, а затем с ним заключается договор о полной материальной ответственности. В небольших аптеках обязанности кассира могут быть возложены на бухгалтера или другого счетного работника по письменному распоряжению руководителя аптеки при условии заключения с работником договора о полной материальной ответственности. В аптеке кассовые операции осуществляются кассами 2 видов: главная и операционная.
|
|
|
Операционная касса.
Обслуживается кассирами-операционистами, которые получают ДС от покупателей за проданные товары. ФЗ от 22.05.03 № 54 «О применении контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении наличных денежных расчетов и/или расчетов с использованием платежных карт» установлено, что денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операций и оказании услуг должны производится с применением ККТ. Аптечные предприятия, применяющие ККТ обязаны
1. Регистрировать ККТ в налоговом органе по месту нахождения предприятия
2. Выдавать покупателю вместе с покупкой, отпечатанный на ККТ чек, подтверждающий использование обязательств по договору купли-продажи между покупателем и продавцом
|
|
|
3. Использовать исправную, опломбированную и обеспечивающую надлежащий учет ДС ККТ
4. Обеспечивать работникам налоговых органов и центров обслуживания беспрепятственный доступ к ККТ.
Требования к ККТ
Определены ПП № 470 «Об утверждении положения о регистрации и применении ККТ, используемой организацией или предприниметелем». Для регистрации в налоговом органе нужны документы
1. Заявление о регистрации ККТ
2. Паспорт ККТ
3. Договор о технической поддержке, заключенный пользователем и поставщиком
Налоговый орган не позднее 5 рабочих дней с даты предоставления заявления на ККТ регистрирует путем внесения сведений в книгу учета ККТ, выдает пользователю карточку регистрации ККТ, возвращает все документы.
ККТ должна
1. Иметь корпус, фискальную память, накопитель фискальной памяти, контрольную ленту, устройство печати чеков
2. Обеспечивать печать кассовых чеков, некорректируемую регистрацию информации и энергозависимое долговременное хранение информации
3. Обеспечивать фиксацию информации в фискальной памяти на кассовом чеке и контрольной ленте
|
|
|
Контрольно-кассовая лента оформляется на начало и конец дня, на ней проставляется число и время начала работ. Организации, осуществляющие расчеты с использованием кассовой ленты для учета поступившей выручки ведут журнал кассира-операциониста, он должен быть пронумерован, прошнурован, скреплен подписями руководителя или главного бухгалтера, печатью аптеки и заверен в инспекции федеральной налоговой службы. Если в организации несколько ККТ, то на каждую заводится журнал кассира-операциониста. Записи в журнале производятся в хронологической последовательности без помарок и подчисток, осправления должны оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста, руководителя и главного бухгалтера.
По окончании рабочего дня кассир оформляет кассовые документы. Прежде всего, так называемый, зет-отчет – итоговый чек, в котором указаны показания суммы счетчиков кассовой машины на начало и на конец дня и сумма выручки. После снятия показаний счетчиков, кассир вносит записи в журнал кассира-операциониста, в котором указывает показания счетчиков ККТ на начало и на конец дня, а также сумму выручки. Ежедневно составляется справка-отчет кассира-операциониста форма КМ-6 и прилагает ее к приходному кассовому ордеру, который выписывается старшим кассиром на сумму фактически полученных ДС при сдаче денег в кассу организации. В небольших аптеках кассир может сдавать выручку инкассатору банка. Ля этого нужен комплект документов
|
|
|
1. Препроводительная ведомость к сумке с денежной наличностью (вкладывается в сумку и опечатывается)
2. Накладная к сумке с денежной наличностью(вручается инкассатору)
3. Копия препроводительной ведомости (с печатью банка и подписью инкассатора, остается в аптеке в качестве квитанции банка о приеме ДС)
Главная касса.
Главная касса аптеки осуществляет прием ДС из операционной кассы, сдает в банк, получает из банка при необходимости ДС на з/п, другие нужды. Положения о правилах в организации наличного денежного обращения на территории РФ, утвержденные ЦБ РФ № 14-П установили, что все предприятия независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности должны хранить свободные ДС в учреждениях банка. В кассе могут находиться ДС в пределах лимитов, установленных банком по согласованию с руководителем. Для установления лимита предприятие предоставляет в учреждение обслуживающего банка расчет. При наличии нескольких счетов в различных учреждениях банка, предприятие по усмотрению в одном из них оформляет расчет. Если ни в одно из учреждений не предоставлен расчет, лимит остатка в кассе считается нулевым, а несданные ДС – сверхлимитными. По согласованию с обслуживающим банком, предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, могут расходовать деньги на оплату труда. В дни з/п (обычно 3 дня, для Крайнего Севера 5 дней) разрешается хранить ДС кассе сверх установленного лимита.
Ревизия кассы – инвентаризация кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой всех других ценностей, находящихся в кассе.
Ревизия кассы проводится периодически, а при смене кассиров обязательно. Проверку наличия бланков ценных бумаг и других бланков строгой отчетности производят по видам бланком с учетом начальных и конечных номеров, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам. Предусмотрены и внезапные ревизии кассы. Для проведения ревизии руководитель назначает комиссию, которая по результатам составляет в 2 экземплярах «Акт инвентаризации наличных ДС». Недостачи после письменного объяснения взыскиваются с кассира, излишки приходуются и перечисляются в бюджет.
Дата добавления: 2019-02-12; просмотров: 532; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!