Таможенные платежи: плательщики, порядок исчисления

При перемещении товаров через таможенную границу РФ, уплачиваются следующие таможенные платежи:

Рис.1. Состав таможенных платежей

Таможенные платежи, установленные разделом 2 ТК ТС, обладают разной правовой природой, из которой следует, соответственно, определенное место в системе государственных доходов и конкретное финансовое назначение каждого платежа.

Часть платежей – НДС и акцизы – косвенные налоги в полном смысле этого слова. Им свойственны индивидуальная безвозмездность, обязательность уплаты в установленные государством сроки, их размер входит в цену товара и, в конечном счете, оплачивается покупателем. Эти особенности определяют их поступление в федеральный бюджет. К таможенной пошлине полностью относятся все перечисленные особенности косвенных налогов, единственное ее отличие от них – закон не называет ее налогом буквально.

Остальные таможенные платежи относятся к неналоговым доходам государства. Им свойственны индивидуальная возмездность, для них характерен признак целевой направленности.

Плательщиками таможенных платежей являются:

1) декларант - это лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары;

2) владелец склада временного хранения;

3) владелец таможенного склада;

4) перевозчик;

5) лица, незаконно перемещающие товары и транспортные средства,

6) лица, участвующие в незаконном перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу, если они знали или должны были знать о незаконности такого перемещения;

7) при ввозе - лица, которые приобрели в собственность или во владение незаконно ввезенные товары и транспортные средства, если в момент приобретения они знали или должны были знать о незаконности такого ввоза (ст. 81 ТК ТС), т.е. недобросовестные приобретатели товаров.

Объект обложения таможенными пошлинами, налогами – товары, перемещаемые через таможенную границу.

База таможенных пошлин – в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является:

- таможенная стоимость товаров и (или)

- их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика).

Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом, если иное не предусмотрено ТК ТС (Таможенным кодексом Таможенного союза) и (или) международными договорами государств - членов таможенного союза.

В России применяются следующие виды ставок пошлин:

4) адвалорные – исчисляются в процентах от таможенной стоимости (например, 15% от таможенной стоимости);

5) специфические – установленные в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении (количества, массы, объема или иных характеристик) (например, 5 евро за 1 килограмм груза);

6) комбинированные – сочетают оба вида таможенного обложения (например, 20% от таможенной стоимости, но не менее 2,5 евро за килограмм).

Для исчисления ввозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные Единым таможенным тарифом ТС.

Для целей исчисления вывозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные законодательством государств - членов таможенного союза в отношении товаров, включенных в сводный перечень товаров, формируемый Комиссией таможенного союза – в Российской Федерации ставки утверждаются Правительством РФ.

Для целей исчисления налогов применяются ставки, установленные законодательством государства - члена таможенного союза (НК РФ).

Ставки ввозных таможенных пошлин применяются дифференцированно в зависимости от страны происхождения.

А) в общем случае применяются ставки, в установленном Единым таможенным тарифом размере.

Б) ставки в размере 75% от установленных - в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран - пользователей единой системы тарифных преференций таможенного союза

В) ввозные таможенные пошлины не взимаются (ставка 0%) - в отношении товаров, происходящих из наименее развитых стран – пользователей единой системы преференций.

Перечень таких стран и товаров утвержден Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (высшего органа таможенного союза) от 27 ноября 2009 г. №18 и Решением Комиссии таможенного союза от 27 ноября 2009 года №130.

Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов прекращается в случаях:

1) уплаты или взыскания таможенных пошлин, налогов;

2) помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с предоставлением льгот по уплате таможенных пошлин, налогов;

3) уничтожения (безвозвратной утраты) иностранных товаров вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и (или) хранения;

4) если размер неуплаченной суммы пошлин, налогов не превышает сумму, эквивалентную 5 евро по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза;

5) помещения товаров под таможенную процедуру отказа в пользу государства, если обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникла до регистрации таможенной декларации на помещение товаров под эту таможенную процедуру;

6) обращения товаров в собственность государства - члена таможенного союза;

7) обращения взыскания на товары, в том числе за счет стоимости товаров;

8) отказа в выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой, в отношении обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, возникшей при регистрации таможенной декларации на помещение товаров под эту таможенную процедуру;

9) при признании ее безнадежной к взысканию и списании.

Таможенные пошлины, налоги не уплачиваются:

1) при помещении товаров под таможенные процедуры, не предусматривающие такую уплату, при соблюдении условий соответствующей таможенной процедуры;

2) при ввозе товаров, за исключением товаров для личного пользования, в адрес одного получателя от одного отправителя по одному транспортному (перевозочному) документу, общая таможенная стоимость которых не превышает суммы, эквивалентной 200 евро по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза;

3) при перемещении товаров для личного пользования;

4) если товары не облагаются таможенными пошлинами, налогами и при соблюдении условий, в связи с которыми предоставлено такое освобождение.

Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов могут быть изменены в следующих формах:

1) отсрочки

2) рассрочки

Средства, полученные от взимания таможенных платежей вносят в федеральный бюджет.

Из таблицы мы видим, что удельный вес доходов, перечисленных в бюджет таможенными органами России весьма велик.

Доля таможенных платежей в общей величине доходов федерального и консолидированного бюджета РФ

Год	Удельный вес в доходах консолидированного бюджета, %	Удельный вес в доходах федерального бюджета, %
2008	29,69	51,26
2009	26,68	48,79
2010	28,46	53,32
2011	30,06	60,85
2012	29,03	52,19
2013	28,14	52,01

Таможенные сборы

Таможенные сборы представляют собой плату за определенные услуги таможни. Существование таможенных сборов обусловлено необходимостью покрытия расходов таможенных органов на совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также иных действий, установленных ТК ТС и (или) законодательством государств – членов Таможенного союза. Таможенные сборы, по сути, представляют плату за осуществление таможенными органами различных действий. Целью их уплаты является финансирование расходов органов государственной власти – таможенных органов, действующих в публичных интересах.

Определение таможенных сборов закреплено в ст. 123 Федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации» от 27 ноября 2010 №311-ФЗ, в соответствии с которой таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, хранением товаров.

К таможенным сборам относятся:

1) таможенные сборы за совершение действий, связанных с выпуском товаров (таможенные сборы за таможенные операции);

2) таможенные сборы за таможенное сопровождение;

3) таможенные сборы за хранение.

Одним из основных сборов выступает сбор за совершение действий, связанных с выпуском товаров (таможенные сборы за таможенные операции). Ставки сборов за таможенные операции устанавливаются Постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2004 г. № 863 «О ставках таможенных сборов за таможенные операции» и зависят от таможенной стоимости товара.

Ставки сборов за таможенные операции, применяемые в РФ

Таможенная стоимость (цена по счету-фактуре – при экспорте товаров, для которых не установлены пошлины и налоги, исчисляемые исходя из их таможенной стоимости)	Ставка
1. За таможенные операции (в том числе в отношении автомобилей легковых (позиция 8703), ввозимых и вывозимых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд)
не превышает 200 000 руб. включительно	500 рублей
200 000,01 – 450 000 руб. включительно	1 тыс. рублей
450 000,01 – 1 200 000 руб. включительно	2 тыс. рублей
1 200 000,01 – 2 500 000 руб. включительно	5,5 тыс. рублей
2500 000,01 – 5 000 000 руб. включительно	7,5 тыс. рублей
5 000 000,01 – 10 000 000 руб. включительно	20 тыс. рублей
10 000 000,01 руб. и более	30 тыс. рублей
2. При совершении операций в отношении ввозимых на таможенную территорию РФ и вывозимых с таможенной территории РФ ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте	500 рублей в отношении партии ценных бумаг, оформленных по одной таможенной декларации
3. При совершении операций в отношении товаров, ввозимых и вывозимых из РФ физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, за исключением автомобилей легковых	250 рублей
4. При совершении операций в отношении воздушных, морских, речных смешанного (река-море) плавания судов, ввозимых и вывозимых из РФ в качестве товаров в соответствии с таможенными процедурами временного ввоза (допуска), временного вывоза, переработки на таможенной территории и переработки вне таможенной территории (если операцией по переработке является ремонт таких судов), а также при завершении действия таможенных процедур временного ввоза (допуска) помещением под таможенную процедуру реэкспорта, временного вывоза помещением под таможенную процедуру реимпорта, переработки на таможенной территории помещением продуктов переработки под таможенную процедуру реэкспорта, переработки вне таможенной территории помещением продуктов переработки под таможенную процедуру реимпорта либо помещением продуктов переработки под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления	10 тыс. рублей за судно
5. При подаче временной таможенной декларации на товары, к которым применяется временное периодическое таможенное декларирование	5 тыс.руб.
6. При вывозе из РФ товаров, не облагаемых вывозными пошлинами, независимо от таможенной процедуры, под которую помещаются вывозимые товары, при условии, что в одной таможенной декларации декларируются только товары, не облагаемые вывозными пошлинами	1 тыс. руб.
Если при вывозе из РФ в одной таможенной декларации, кроме товаров, не облагаемых вывозными таможенными пошлинами, декларируются товары, облагаемые вывозными таможенными пошлинами: - в отношении товаров, не облагаемых вывозными таможенными пошлинами; - в отношении товаров, облагаемых вывозными таможенными пошлинами	1 тыс. руб. по ставкам, установленным пунктом 1

К таможенным сборам относится также сбор за таможенное сопровождение. Таможенное сопровождение является одной их мер по обеспечению соблюдения таможенного транзита (ст. 217 ТК ТС). При использовании этой меры должностные лица таможенных органов на основании решения руководителя сопровождают транспортные средства, перевозящие товары под таможенным контролем.

Ставки сборов за таможенное сопровождение зависят:

- от расстояния, на которое груз переводится;

- от вида транспортного средства;

- от количества транспортных средств.

Ставки сборов за таможенное сопровождение, применяемые в Российской Федерации

Вид сопровождения	Расстояние	Размер сбора
сопровождение каждого автотранспортного средства и каждой единицы железнодорожного подвижного состава	до 50 км	2 000 рублей
	от 51 до 100 км	3 000 рублей
	от 101 до 200 км	4 000 рублей
	свыше 200 км	1 000 рублей за каждые 100 километров пути, но не менее 6 000 рублей
сопровождение каждого морского, речного или воздушного судна	независимо от расстояния перемещения	20 000 рублей

Сбор за хранение уплачивается за хранение товаров на складе временного хранения таможенных органов. Товары помещаются на временное хранение и находятся там до 4 месяцев. Сбор за хранение уплачивается до фактической выдачи товара. Ставки таможенного сбора за хранение товара на складе временного хранения таможенного органа зависят:

- от веса товара;

- от помещения (обустроенное или необустроенное);

- от количества дней нахождения товара на складе.

Ставки сборов за хранение, применяемые в Российской Федерации

Вид помещения	Размер сбора
склад временного хранения таможенного органа	1 рубля с каждых 100 килограммов веса товаров в день
специально приспособленные (обустроенные и оборудованные) для хранения отдельных видов товаров	2 рубля с каждых 100 килограммов веса товаров в день

Для таможенных сборов за таможенные операции и таможенных сборов за таможенное сопровождение характерен предварительный характер уплаты. Если ставки таможенных сборов изменились до того момента, пока таможенные органы не зарегистрировали таможенную (транзитную) декларацию, будут применяться новые ставки. Такой порядок соответствует принципу ясности и предсказуемости действий таможенных органов, понятности требований при совершении таможенных операций.

Таким образом, размер таможенных сборов зависит от их ставок, которые устанавливаются по-разному. Размер ставок таможенных сборов за таможенные операции устанавливается Правительством РФ, а размер ставок таможенных сборов за таможенное сопровождение и за хранение устанавливается ст. 130 Закона №311-ФЗ.

Таможенные сборы, как правило, исчисляются плательщиками. Однако существуют случаи, когда таможенные сборы исчисляются таможенными органами. Например, если плательщики не исполняют данную обязанность, таможенные органы выставляют требования об уплате таможенных платежей по установленной форме (ст. 152 Закона).

Порядок уплаты таможенных сборов в соответствии с Законом «О таможенном регулировании в Российской Федерации» от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ

Таможенный сбор	Лицо, ответственное за уплату	Применяемые ставки	Сроки уплаты
за таможенные операции - при декларировании товаров, в том числе при подаче в таможенный орган неполной таможенной декларации, периодической таможенной декларации, временной таможенной декларации, полной таможенной декларации	декларант или иные лица, на которых возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов	на день регистрации таможенной декларации таможенным органом	одновременно с подачей таможенной декларации
за таможенное сопровождение - при сопровождении транспортных средств, перевозящих товары в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита		на день регистрации транзитной декларации таможенным органом	до начала фактического осуществления таможенного сопровождения
за хранение - при хранении товаров на складе временного хранения таможенного органа	лица, поместившие товары на склад временного хранения таможенного органа	в период хранения товаров на складе временного хранения таможенного органа	до фактической выдачи товаров со склада временного хранения таможенного органа

Дата добавления: 2019-02-12; просмотров: 178; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 9 10 11 12 13 141516 17 18 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!