Налог на добавленную стоимость
Налогоплательщики
1. Организации
2. Индивидуальные предприниматели
3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ
Не являются плательщиками, в связи с отсутствием деятельности в РФ:
1. Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН
2. Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату ЕНВД
При определенных условиях возможно освобождение налогоплательщиков от исполнения обязанностей по исчислению и уплате НДС. Если за 3 предшествующих, календарных месяца сумма выручки от реализации в бухгалтерском учете не превышала в совокупности 2 млн. рублей. Освобождение дается на 12 месяцев.
Объект налогообложения
1. Реализация товаров и услуг на территории РФ
2. Операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.
3. Выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Ряд операций не признается объектами налогообложения НДС.
Большая группа операций освобождена от налогообложения НДС.
Не подлежит налогообложению реализация:
1)мед товары, важнейшая и жизненно необходимая мед техника, протезно-ортопедические изделия, очков линз оправ,
2)мед услуг за иск косметических,
|
|
|
3)ветеринарных и санитарных услуг, оказываемых бюджетными уч-ми,
4)услуг по уходу за больными, предоставл гос уч-ми,
5)услуги по содержанию детей в дошкольных уч-ях,кружки,секции;
6)продукты питания произведенные студенческими и школьными столовыми;
7)услуги по сохран и использов архивов;
8)услуги по перевозки пассажиров городского и пригородного тр-ра;
10)услуги некоммерческой организаций в сфере образов и воспитания;
11)цен бумаги, предметы религиозного назначения и т.д
Место реализации
Для товаров местом реализации признается территория РФ, при наличии обстоятельств:
· товар находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, не отгружается и не транспортируется
· товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией.
Для работ (услуг) местом реализации признается территория РФ, если:
· работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (кроме воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории РФ
· работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории РФ
|
|
|
· услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;
· покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ
· деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ.
Налоговая база
При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.
При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
Налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации:
· Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)
· Налоговая база при передаче имущественных прав
· Налоговая база при получении дохода по агентским договорам, договорам поручения, комиссии
· Налоговая база при осуществлении транспортных перевозок и услуг международной связи
|
|
|
· Налоговая база при реализации предприятия как имущественного комплекса
· Налоговая база при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд
· Налоговая база при ввозе товаров на таможенную территорию РФ
· Налоговая база, определяемая налоговыми агентами
· Налоговая база с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)
· Налоговая база при реорганизации организаций
Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат:
-день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
-день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Налоговый период квартал.
Налоговые ставки 0 (при реализации товаров в таможенных режимах экспорта и таможенной зоны, раб\усл непосредственно связанных с перевозкой ч\з таможенную границу, услуги по перевозке пассажиров и багажа за пределы РФ, раб\усл выполненные в косметическом производстве, драг металл)
10 (продовольственные товары за исключением деликатесов сельскохозяйственного сырья для производства продовольственных товаров и кормов, детские товары, овощи, изделия медицинского назначения, лекарства),
|
|
|
18 (все остальные товаров, работ, услуг)
10/110, 18/118 - процентное отношение налоговой ставки, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки в случаях, когда сумма налога должна определяться расчетным методом
при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки 10% и 18%
Порядок исчисления налога Сумма налога - соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Уплата налога и отчетность Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода. Сумма налога к уплате = общая сумма налога минус сумма налоговых вычетов плюс суммы восстановленного налога.
Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то разница, подлежит возмещению налогоплательщику.
Вычетам подлежат:
1)∑ налога предъявляемая налогоплательщиком при приобретении на территории РФ либо оплаченные при ввозе на таможенную территорию РФ:
а) товаров, работ, услуг построен организаций для производственных целей,
б)товаров, работ, услуг для перепродажи.
2) ∑ налогов предъявляемых продавцами или удержан из доходов иностранных лиц при приобретение товаров.
3) ∑ налога уплаченный продавцом в бюджет при реализации товаров в случае возврата покупателю,
4) ∑ налога уплачиваемый на командировку и представит расходы,
5) ∑ налогов начисления уплачиваемые в бюджет, ∑ авансов предоплаты.
Акцизы.
Налогоплательщики Следующие лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизами:
1.Организации
2.Индивидуальныепредприниматели
3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза
Объект налогообложения
· реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;
· продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров;
· передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам;
· передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства не подакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта);
· передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд;
· передача на территории РФ подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества;
· передача организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации, а также передача в рамках договора простого товарищества, при выделении его доли из общего имущества или разделе такого имущества;
· передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
· ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
· получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство не спиртосодержащей продукции
· получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.
Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу Таможенного союза
Налоговая база Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.
Налоговый период календарный месяц.
Налоговые ставки для каждого товара своя.
Порядок исчисления акциза Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам. Сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю
Налоговые вычеты Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза на налоговые вычеты. Вычеты сумм акциза осуществляются в следующем порядке.
Вычетам подлежат:
1. Суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные при ввозе на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров,
2. Суммы акциза, уплаченные собственником давальческого сырья при его приобретении либо уплаченные при ввозе на таможенную территорию, а также суммы акциза, уплаченные собственником давальческого сырья при его производстве - при передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья,
3. Суммы акциза, уплаченные на территории РФ по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции.
4. Суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них.
5. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по подакцизным товарам на сумму акциза, исчисленную с сумм авансовых и (или) иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров.
6. И т.д.
Дата добавления: 2019-02-12; просмотров: 183; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!