Права и обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)
1. Налогоплательщики имеют право:
· получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) по всем вопросам, касающимся действующего законодательства о налогах и сборах, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о по рядке их заполнения;
· получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения федерального законодательства о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах РФ и органов местного самоуправления — по вопросам применения соответственно законодательству субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах;
· использовать налоговые льготы при наличии оснований;
· получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит;
· имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
|
|
|
· представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;
· присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
· требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах и налоговой тайны;
· не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц;
· требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов;
Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)
· уплачивать законно установленные налоги;
· своевременно встать на учет в налоговых органах;
· вести в установленном порядке учет доходов, расходов и объектов налогообложения;
· предоставлять в налоговые органы по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность, а также в предусмотренных законом случаях документы и информацию, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
· выполнять законные требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах;
|
|
|
· в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;
· нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
· Кроме этого, налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган по своему местонахождению следующие сведения:
· об открытии или закрытии счетов (в десятидневный срок);
· обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях (в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия);
· обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации (в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации);
· о реорганизации (в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения).
3. Налоговые агенты обязаны:
1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;
2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;
|
|
|
3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;
4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;
5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.
Налоговый учет
Первичной формой налогового контроля является учет налогоплательщиков в налоговых органах. Юридические лица подлежат постановки на налоговый учет по месту нахождения, а физические лица по месту жительства. Так же налоговому учету подлежит налогооблагаемые транспорт и имущество налогоплательщика. Местом нахождения имущества признается:
-для недвижимого имущества – место фактического нахождения имущества
-для морских, речных и воздушно-транспортных средств – место (порт) по прописке или месте государственной регистрации, при отсутствии таковых – месте нахождения их собственника или жительства
|
|
|
-для прочих транспортных средств – место нахождения или жительства их собственника
Заявление о постановке на учет организации, физических лиц и предпринимателей подают в налоговые органы в течении 10 дней со дня их государственной регистрации. Заявление о постановки на учет филиала организации подается по месту его нахождения. Организация обязана встать на налоговый учет в месте нахождения ее имущества или транспорта в течение 30 дней со дня их государственной регистрации.
Постановка на налоговый учет осуществляется путем подачи заявления в утвержденной форме с предоставлением документов в соответствии с НК РФ, в течение 5 дней с момента подачи налогоплательщиком всех необходимых документов. Налоговая инспекция обязана поставить его на учет, присвоить идентификационный номер плательщика и выдать свидетельство о постановки на учет. (документы были на домашнее задание)
Учет налогоплательщика – одно из основных условий осуществления контроля правильности исчисления полноты и своевременности уплаты налогов и сборов в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды. При постановке на учет сведения о каждом плательщике вносятся в базу данных единого государственного реестра налогоплательщика (ЕГРН) и ему в установленном порядке присваивается ИНН. Он представляет собой цифровой код, состоящий из кода территории, кода налогового органа, осуществившего постановку на учет, порядкового номера налогоплательщика и контрольного числа. ИНН юридического лица состоит из 10-значного кода, а ИНН физического лица из 12 цифр.
Поскольку налоговым кодексом предусмотрена постановка на учет не только по месту организации, но и по месту филиалов, представительств налогооблагаемого имущества, а ИНН при этом может быть присвоен только один, во избежание путаницы введен код причины постановки на учет (КПП). КПП представлен 10-значным кодом:
1. Код налоговой инспекции постановления на учет.
2. Код причины.
3. Порядковый номер постановки на учет по соответствующей причине.
В случае ликвидации и реорганизации юридического лица, предпринимателя снятие с учета производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика, подаваемому в течение 3-х дней со дня принятия решения о ликвидации. Снятие с налогового учета производится только после проверки полноты и правильности налогов и сборов ликвидируемого предприятия. В дальнейшем налоговые органы, обеспечивающие контроль, не допускают повторного применения (присвоения) ИНН другим налогоплательщикам.
Налоговый контроль
В соответствии с НК РФ налоговый контроль осуществляется в форме проведения налоговых проверок. Налоговые органы проводят:
1. Документальный и фактический
2. Полный и частичный.
3. Первичный, повторный, встречный.
4. Камеральный и выездной.
5. Плановый и внезапный.
В соответствии с налоговым кодексом РФ налоговыми проверками могут быть охвачены только три календарных года, предшествующих году проведения проверки. Запрещается проведение повторных проверок за уже проверенный период, за исключением, когда проверка осуществляется в связи с реорганизацией и ликвидацией или вышестоящими налоговыми органами. Проверки также бывают встречными, могут привлекаться понятые, свидетели, эксперты, переводчики.
По результатам проверки должностные лица составляют акт, в котором отражены основные характеристики предприятия, факторы нарушения, ошибки в бухгалтерском учете, излагаются специально для предъявлений требований как об устранении нарушений, так и о внесении в бюджет дополнительной суммы (налогов и штрафов).
Акт подписывается сотрудниками проводившими проверку, руководителями проверки, руководителями предприятия.
Налогоплательщики вправе внести в акте запись о наличии возражений и приложить к нему письменные документы. Все материальные проверки не позднее следующего дня после подписи регистрируются и передаются начальнику для принятия письменного решения.
В соответствии с действующим законодательством в случае неисполнения, либо ненадлежащего исполнения налогоплательщиком своих обязанностей, налоговые органы по отношению к нему могут принимать следующие меры:
1. Взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, инкассовых поручениях налогового органа.
2. Применение штрафных санкций на основании НК РФ.
3. Взыскание административных санкций на основании Кодекса об административных нарушениях.
4. Приостановление операций по его счетам в банках.
5. Арест имущества.
6. Взыскание налогов судебными приставами исполняется за счет денежных средств, полученных от реализации арестованного имущества налоговыми органами.
7. Мера уголовной ответственности (при сокрытии налогооблагаемого дохода в особо крупном размере).
Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога, с отменой налога, со смертью налогоплательщика, физического лица при невозможности уплаты без его личного участия. При этом задолженность по имущественным налогам погашается в пределах стоимости наследуемого имущества. Обязанность по уплате налога также прекращается с ликвидацией организации налогоплательщика, но только после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетом. Обязанность по уплате: налогов, пени, штрафов, ликвидируемой организации исполняется за счет ликвидационной комиссии за средства организации. При недостаточности средств задолженность должна быть погашена учредителями или участниками организации в порядке, установленном законодательством РФ. Обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником в соответствии с ч. 1 НК РФ.
Обязанность по уплате налогов и сборов физического лица признанного судом безвестно отсутствующим или недееспособным исполняется лицом уполномоченным органом опеки и попечительства управлять имуществом безвестно отсутствующего или недееспособного.
Дата добавления: 2019-02-12; просмотров: 290; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!