Задачи и функции налоговых органов

Понятие налоговой системы.

Налоги являются необходимым звеном в эк-ких отнош-ях в обществе, начиная с возникновения гос-ва. Для гос-ва налоги выступает важнейшим источником поступления средств в казну. Источником налогов служит вновь созданная стоимость, т.е национальный доход, созданный в процессе производства и расходуется на управление, образование, оборону и др.

Основные нормативные акты: НК РФ, ФЗ

Налог- обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сборы- обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Пошлина- промежуточное понятие между налогом и сбором, но по эк-му смыслу ближе к понятию сбора. Государственная пошлина- в обязательном порядке, при совершении юридических действий. Таможенная пошлина - при ввозе на территорию

Совокупность налогов, сборов, пошлин и др. платежей образуют единую налоговую систему страны.

Функции и сущность налогов.

Функции (т.е проявление их сущности в действии, способы выражения его свойств):

Фискальная (главная)-проявляется в обеспечении гос-ва финансовыми .ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Данная функция, формируя гос.рес-сы позволяет гос-ву вмешиваться в эк-ку и этим обуславливает регулирующую функцию.

Регулирующая- предполагает систему государственного управления рыночной эк-кой посредством налогов.

1 и 2 функции нах-ся в тесной взаимосвязи, каждая из них отражает определенную сторону налоговых отношений:

1-отношения налогоплательщика к гос-ву,

2- гос-ва к налогоплательщику.

Контрольная - состоит в необходимости количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставление с потребностями государства в финансовых ресурсах.

Стимулирующая- реализуется через систему льгот, наличных вычетов, преференций (льгота с особыми условиями) и др.

Субъекты налоговых отношений.

- организации, физические лица, признаваемые налогоплательщиками и плательщиками сборов, налоговыми агентами

- федеральная налоговая служба и ее подразделения

- федеральная таможенная служба и ее подразделения

- органы организации внебюджетных фондов

- учреждения банков России и др. кредитных организаций

- органы внутренних дел

- др.

Налогоплательщики - организации и физические лица, на которых в соответствии с кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы

Налоговые агенты - лица, на которых в соответствии с кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Элементы налога

Объект налогообложения – прибыль, доход, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, отдельные виды деятельности

Налоговая база - представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

Налогоплательщики, организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистра и бухгалтерского учета.

ИП - на основе данных учета налога доходов и расходов

ФЛ- из своих облагаемых доходов.

Налоговые льготы – необлагаемые (минимум)-если меньше 850 мрот, налог не взимается.

- снижение ставки налогообложения в зависимости от категории налогоплательщика

- снижение ставки налогообложения в зависимости от категории объекта налогообложения (дох-ды по государственные ценные бумаги по пониженной ставке налогообложения)

- освобождение от уплаты налогов отдельных лиц

- целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочка).

4) Налоговая ставка- величина налогового исчисления на единицу измерения налоговой базы.

- твердые- устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размера дохода

- пропорциональные- действует в одинаковом % соотношении к объекту налога

- прогрессивные- средняя ставка прогресс налога повышается по мере возвращения налога

- регрессивные- средняя ставка понижается по мере роста дохода.

5) Налогово-отчетный период- может быть календарный год или др, по окончанию которого определяется н.база и исчисляется сумма налога.

Виды налогов и сборов.

Налоги делятся на :

Федеральные - элементы определяются законодательством страны и являются единым на всей территории. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган власти – это НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль организаций, водный налог, государственная пошлина и др.

Региональный - элементы устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов - налог га имущество организации, на игорный бизнес, транспортный налог

Местные - вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти. Вступают в силу только по принятии решения местном уровне, является источником дохода местных бюджетов- земельный налог, налог на имущество фл.

Помимо вышеперечисленных, взимаются и др.налоги: тамож.сборы, взносы на социальное страхование, лесные подати, взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и др.

Спец.налоговые режимы: ЕСХН - единый сельскохозяйственный налог, УСН - упрощенная система налогообложения, ЕНВД- единый налог на вмененный доход.

Классификация налогов.

По характеру властной компетенции

- государственные - вводятся законными актами высшего представительного органа государства. Не все доходы оказываются в государственном бюджете, часть может перечисляться в местные бюджеты

- местные – устанавливаются на основании решения местного самоуправления, зачисляются только в доход местных бюджетов

2) По методу установления

- прямые - взимаются с доходов или имущества налогоплательщика

- косвенные- включаются в цену товаров, работ, услуг. Плательщиком выступает потребитель товаров.

3) По целевой направленности

- абстрактные (общие) – предназначен для формирования доходов государственного бюджета в целом (ндс)

- целевые (специальные) – вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов (дорожный налог)

Налоги систематизируются по источникам их уплаты:

- выручка- НДС, акцизы, тамож.пошлины

- себестоимость - соц.взносы, тамож.пошлины, игорный бизнес, трансп.налог и др.

- финансовые результаты - налог на имущество

- налогооблагаемая прибыль - оставшийся после всех вышеперечисленных налог на прибыль

- чистая прибыль - сверхнормативные платежи за загрязнение окружающей среды и др.

Полномочия ФНС РФ

Система управления налогообложения в стране представлена системой финансов федеральной налоговой службы (ФНС РФ). Управлением ФНС по субъектам РФ, межрегиональными налоговыми инспекциями, налоговыми инспекциями по городам и районам, а так же инспекциями межрайонного уровня.

Главной задачей налоговых органов выступает контроль за соблюдением налогового законодательства, проверка правильности исчисления налогов и сборов, своевременность и полнота их внесения в соответствующие бюджеты.

Систему управления налогообложением возглавляет минфин РФ, в его подчинении находятся: ФНС. По мимо функции контроля осуществляет так же надзор над производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей алкогольной и табачной продукции, а так же соблюдение валютного российского законодательства.

Задачи и функции налоговых органов

Управление ФНС по субъекту РФ – это территориальный орган, который следит за соблюдением налогового законодательства конкретного субъекта РФ, и информирует ФНС о поступлении налоговых платежей в соответствующие бюджеты. ФНС по субъекту организует и контролирует выполнение нижестоящими налоговыми процессами, связанными со сборами налоговых платежей в бюджет, то есть осуществляет управленческие функции.

Дата добавления: 2019-02-12; просмотров: 183; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

12 3 4 5 6 7 8 9 10 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!