Организация и ведение налогового учета в АО «Kaspi Bank»

⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 4Следующая ⇒

Объектом обложения корпоративным подоходным налогом в АО «Kaspi Bank» является облагаемый доход, исчисленный как разница между совокупным годовым доходом и установленными вычетами.

Совокупный годовой доход (СГД) АО «Kaspi Bank» состоит из прибылей, подлежащих получению (полученных) им в Республике Казахстан и за ее пределами с учетом корректировок, производимых согласно статье 122 Кодекса.

Совокупный годовой доход подлежит корректировке в соответствии со статьей 91 Кодекса.

В бухгалтерском учете АО «Kaspi Bank» начисленные и полученные доходы отражаются на балансовых счетах 4000 — 4999 и составляют общий совокупный годовой доход банка за налоговый год. Доходы, не включаемые в его состав, отражаются на отдельных лицевых счетах, и в целях налогообложения СГД корректируется.

Согласно статье 92 Налогового кодекса расходы АО «Kaspi Bank», связанные с получением СГД, подлежат вычету при определении налого-облагаемого дохода за исключением расходов, не подлежащих вычету.

Вычеты производятся АО «Kaspi Bank» при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением СГД, в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены, за исключением расходов будущих периодов. Последние подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

В случае осуществления АО «Kaspi Bank» инвестиций в основные средства с целью создания новых, расширения и обновления действующих производств, то согласно законодательству им предоставляются инвестиционные налоговые преференции по корпоративному подоходному налогу и налогу на имущество, то есть право дополнительных вычетов из СГД.

Преференции по корпоративному подоходному налогу дают АО «Kaspi Bank» право относить на вычеты из СГД стоимость вводимых в эксплуатацию основных средств равными долями в зависимости от срока действия преференций, который определяется в каждом отдельном случае в зависимости от объемов и сроков окупаемости инвестиций, но не может превышать пять лет.

При заполнении Декларации о совокупном годовом доходе, произведенных вычетах и формировании финансовой отчетности АО «Kaspi Bank» очень редко получается одинаковый доход (убыток) в бухгалтерском и налоговом учете. Это связано с тем, что требования налогового законодательства отличаются от требований бухгалтерского учета, в результате чего возникает разница между бухгалтерским доходом и налогооблагаемым доходом банка, которая называется налоговым эффектом.

Налоговый учет, выполняя фискальную функцию государства, определяет налогооблагаемую базу независимо от финансового результата, полученного по данным бухгалтерского учета. Вследствие возникают разницы при оценке доходов и расходов, которые делятся на постоянные и временные.

Доходы АО «Kaspi Bank» от продажи еврооблигаций Министерства Финансов РК составили 26654 тыс.тенге, расходы от продажи составили 5562 тыс. тенге. Учитывая, что в соответствии с п.2 ст. 124 Налогового Кодекса убытки, возникающие при реализации ценных бумаг, компенсируются за счет доходов, полученных при их реализации, то сумма льготируемая при расчете налогооблагаемого дохода составляет 21092 тыс.тенге (26654 - 5562) и является постоянной разницей.

Согласно Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО 12) расходы по оплате налогов за отчетный период должны определяться на основе учета налогового эффекта временных разниц с применением методов обязательств по отчету о финансовых результатах или обязательств по балансу.

В сводной финансовой отчетности АО «Kaspi Bank» временные разницы определяются путем сравнения балансовой стоимости активов и обязательств с соответствующей налоговой базой, которая определяется относительно сводной налоговой декларации в тех юрисдикциях, в которых она учитывается.

Восстановление вычитаемой временной разницы выражается в уменьшении налогооблагаемой прибыли в будущих периодах. Однако АО «Kaspi Bank» получит экономические выгоды в форме сокращения налоговых платежей только в случае, если она заработает достаточную налогооблагаемую прибыль, против которой могут быть произведены вычеты.

Налогооблагаемый доход АО «Kaspi Bank» с учетом корректировок, уменьшенный на сумму убытков, подлежит обложению налогом по ставке 30 процентов.

На доходы (прибыль) АО «Kaspi Bank», а также его филиалов, находящихся на территории государств-учредителей, начисляются налоги по действующим ставкам в соответствии с законодательством страны их пребывания. Суммы, подлежащие перечислению в качестве налогов, аккумулируются на специальном счете и распределяются решением совета банка по итогам года:

- на увеличение капитала банка;

- в бюджеты государств-участников.

За 2017 г. АО «Kaspi Bank» имел следующие виды доходов:

- доходы от реализации услуг составили 97949588 тенге;

- доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих амортизации – 551724 тенге;

- доходы от сдачи в аренду имущества – 6896 тенге;

- доходы по штрафам – 30264 тенге;

- положительная курсовая разница – 259 тенге.

Таким образом, совокупный годовой доход АО «Kaspi Bank» составил – 98538731 тенге.

- Кроме того, АО «Kaspi Bank» для начисления корпоративного подоходного налога из совокупного годового дохода вычитаются расходы на сумму 93670207 тенге.

На основании вышеуказанных данных сумма налогооблагаемого дохода составила 4868524 тенге (98538731 – 93670207).

Сумма корпоративного подоходного налога составит:

4868524 * 30% = 1460557 тенге

В течение отчетного периода АО «Kaspi Bank» в бюджет уплатила авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу на сумму 1050000 тенге.

Таким образом, сумма корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет составила 410557 тенге.

В течение года корпоративный подоходный налог, подлежащий к уплате в бюджет, аккумулируется на специальном счете 2851 «Расчеты по налогам» и в конце года по решению совета АО «Kaspi Bank» при уплате в бюджет государств-учредителей списывается сумма аккумулируемых средств с данного счета. Банк предоставляет органам налоговой службы Декларацию о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах за текущий год в установленном порядке при решении совета банка на увеличение капитала банка.

По результатам деятельности АО «Kaspi Bank» предоставляет декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах за отчетный год не позднее 31 марта следующего отчетного года.

На основании налогового учета в бухгалтерском учете проводятся следующие проводки:

- на сумму корпоративного подоходного налога по результатам месяца за текущий год (прибыль): Дт 5999 «Подоходный налог» Кт 2851 «Расчеты по налогам»;

- начисленная сумма корпоративного подоходного налога корректируется, если по результатам деятельности банка по нарастающим итогам убыток или прибыль меньше, чем в прошлом месяце: Дт 2851 «Расчеты по налогам» Кт 5999 «Подоходный налог».

В соответствии с Декларацией о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах за отчетный год в конце года в бухгалтерском учете производится окончательная проводка. Если по решению Совета начисленные суммы корпоративного подоходного налога перечисляются в бюджет:

Дт 2851 «Расчеты по налогам и другим обязательным платежам в бюджет»

Кт 1051 «Корреспондентский счет банка в Национальном банке Республики Казахстан».

В бухгалтерском учете по налоговому эффекту производится проводка только на сумму временной разницы 1 раз в году. При определении сумм временных разниц:

- если в бухгалтерском учете сумма меньше, чем по налоговому: Дт 5999 «Подоходный налог» Кт 2857 «Отсроченный подоходный налог»;

- если начисленная сумма временной разницы в бухгалтерском учете больше, чем по налоговому учету: Дт 1857 «Досрочный подоходный налог» Кт 5999 «Подоходный налог».

Декларация по корпоративному подоходному налогу ф. 110.00 предназначена для предоставлении информации о доходах, полученных АО «Kaspi Bank» в результате предпринимательской деятельности. В ней отражаются полученные доходы, произведенные вычеты, понесенные убытки и полученные зачеты по предоставленным льготам в целях налогообложения.

Налоговым законодательством РК установлено, что Декларация по корпоративному подоходному налогу предоставляется до 31 марта года, следующего за отчетным. Подписывается руководителем и главным бухгалтером юридического лица. В случае привлечения к работе по составлению аудитора ф. 110.00 также подписывается им, указывается РНН, номер свидетельства аудитора и ставится печать.

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров, работ или услуг, а также отчисления при импорте товаров на территории Республики Казахстан. Подлежащий уплате в бюджет НДС, определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары, работы или услуги, и суммами налога, подлежащими уплате за приобретенные товары, выполненные работы или оказанные услуги.

Объектом обложения налогом на добавленную стоимость являются облагаемый оборот и облагаемый импорт АО «Kaspi Bank». Облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, выполненных работ или оказанных услуг, осуществляемых в пределах РК, за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость и осуществляемых для собственных производственных нужд, а также оборот, определенный в соответствии с положениями, предусмотренными международными договорами, участником которых является Казахстан. К оборотам, облагаемым налогом на добавленную стоимость, относятся также отгрузка товаров, работ или услуг между структурными подразделениями одного предприятия, если они являются самостоятельными плательщиками налога на добавленную стоимость.

Ставка налога на добавленную стоимость равняется 15 процентам от размера облагаемого оборота.

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет (чистая, начисленная за отчетный период), определяется как разница между суммой начисленного налога, подлежащего получению по облагаемым оборотам, и суммой налога, относимого в зачет, подлежащего уплате поставщикам.

При исчислении и уплате налога на добавленную стоимость делаются следующие бухгалтерские проводки:

- при исчислении текущих платежей: Дт 5761 «Налог на добавленную стоимость» Кт 2851 «Расчеты по налогам и другим обязательным платежам в бюджет»;

- при уплате текущих платежей: Дт 2851 «Расчеты по налогам и другим обязательным платежам в бюджет» Кт 1051 «Корреспондентский счет банка в Национальном банке Республики Казахстан».

Уплата индивидуального подоходного налога работниками АО «Kaspi Bank» производится удержанием налога у источника выплаты дохода. Исчисление его обязаны производить юридические и физические лица, которые осуществляют выплаты. Плательщики осуществляют уплату налога по месту нахождения.

Индивидуальный подоходный налог относится на расходы банка. При начислении расходов по ним банк производит проводку:

- начисление заработной платы: Дт 5720 «Расходы по оплате труда» - на сумму начисленной зарплаты Кт 2854 «Расчеты с работниками банка» - на сумму зарплаты к уплате 2851 «Расчеты по налогам и другим обязательным платежам в бюджет» - на сумму подоходного налога;

- в дальнейшем при выдаче зарплаты: Дт 2854 «Расчеты с работниками банка» Кт 1001 «Наличность в кассе»;

- при перечислении индивидуального подоходного налога: Дт 2851 «Расчеты по налогам и другим обязательным платежам в бюджет» Кт 1051 «Корреспондентский счет банка в Национальном банке Республики Казахстан».

Наиболее весомым среди прямых налогов является социальный налог, задачами которого являются формирование доходной части бюджета на социальные программы, а также, косвенным путем, сдерживание роста оплаты труда. За годы действия этого налога неоднократно вносились изменения в размер ставок, облагаемую базу, отчетность. Координирующая роль государства заключается в утверждении единых тарифных ставок, порядка оплаты труда, установления уровня минимальной заработной платы.

Преимуществом социального налога является то, что он не зависит от конечного результата финансово-хозяйственной деятельности предприятия, не зависит от формы собственности хозяйствующего субъекта.

АО «Kaspi Bank» является плательщиком социального налога. Как указано в Кодексе, по решению юридического лица - резидента его структурные подразделения могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога.

Объектом налогообложения являются расходы работодателя, выплачиваемые в виде доходов, к которым относятся любые доходы, выплачиваемые работодателями в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателям в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды ( п. 2 ст. 149).

Уплата социального налога производится не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем по месту регистрационного учета налогоплательщика, если иное не установлено Налоговым Кодексом.

Плательщики, имеющие структурные подразделения, обязаны представить расчет по социальному налогу по структурным подразделениям налоговому органу по месту своей регистрации не позднее срока, установленного для сдачи декларации по социальному налогу. Соответствующие приложения расчета социального налога по структурным подразделениям предоставляются в налоговые органы в порядке, установленном уполномоченным госорганом, в течение 5 рабочих дней со дня установленного срока для предоставления расчета

Декларация по социальному налогу ф. 600.00 представляется налоговым органам ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

При определении налогооблагаемого дохода в АО «Kaspi Bank» сумму уплаченного социального налога относят на вычеты в пределах начисленной суммы.

Начисление отражается проводкой:

Дт 5763 «Социальный налог»

Кт 2851 «Расчеты по налогам и другим обязательным платежам в бюджет».

Перечисление в бюджет социального налога:

Дт 2851 «Расчеты по налогам и другим обязательным платежам в бюджет»

Кт 1051 «Корреспондентский счет банка в Национальном банке Республики Казахстан».

Кроме того, АО «Kaspi Bank» является плательщиком местных налогов, то есть налог на имущество, транспортный налог, земельный налог.

Объектами обложения налогом на имущество являются основные средства и нематериальные активы.

Налог на имущество уплачивается АО «Kaspi Bank» ежегодно по ставке 1 процент к среднегодовой стоимости объектов.

По вновь возведенным строениям, сооружениям, помещениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением. При отчуждении их в течение года от одного плательщика к другому налог предъявляется первоначальному с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новому плательщику, начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности. При обоюдном согласии плательщиков годовая сумма налога взимается с одного из них.

Налоговой базой по объектам налогообложения АО «Kaspi Bank» является их среднегодовая остаточная стоимость, определяемая по данным бухгалтерского учета.

На основании бухучета заполняется ведомость для определения поступления и выбытия основных средств АО «Kaspi Bank». В конце года необходимо определить для исчисления налога на имущество среднегодовую стоимость объектов обложения, она исчисляется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей объектов обложения на первое число каждого месяца текущего налогового года и первое число месяца периода, следующего за ним.

Остаточная стоимость основных средств АО «Kaspi Bank» с учетом производственной переоценки по состоянию на 1 января 2006 года составила 20 млн тенге. Поступило основных средств: в январе — 1 млн тенге; в марте - 2 млн тенге; в мае — 3 млн тенге; в августе - 3 млн тенге; в ноябре - 5 млн тенге; итого—14млн тенге.

Выбыло основных средств: в феврале - 1 млн тенге; в июне — 2 млн тенге; в сентябре — 2 млн тенге; в декабре — 3 млн тенге; итого — 8 млн тенге.

По состоянию на 31 декабря стоимость основных средств АО «Kaspi Bank» составила 26 млн тенге (20 + 14 - 8), в том числе стоимость основных средств на начало каждого месяца в течение налогового года: на 1 января - 20 млн тенге; 1 февраля - 21 млн тенге; 1 марта —20 млн тенге; 1 апреля — 22 млн тенге; 1 мая — 22 млн тенге; 1 июня — 25 млн тенге; 1 июля — 23 млн тенге; 1 августа- 23 млн тенге; 1 сентября - 26 млн тенге; 1 октября — 24 млн тенге; 1 ноября — 24 млн тенге; 1 декабря - 29 млн тенге; 1 января - 26 млн тенге.

Среднегодовая стоимость основных средств, принимаемая для исчисления налога, определяется в следующем порядке: (20 + 21+20 + 22 + 25 + 23+26 + 24 + 24 + 29 + 26) : 13 =23,5 млн тенге. После определения среднегодовой стоимости умножаем ее на установленную ставку 1% и определяем сумму налога за отчетный год (23,5 млн тенге х 1% = 0,235 млн тенге).

АО «Kaspi Bank» по окончании налогового периода предоставляет Декларацию по земельному налогу, налогу на транспортные средства и налогу на имущество ф. 700.00 в Налоговый комитет не позднее 31 марта следующего налогового года, и производится окончательный расчет за отчетный год. Декларация составляется в двух экземплярах, первый передается в Налоговый комитет с проставлением даты и подписи ответственного инспектора, второй экземпляр с проставленной датой и подписью ответственного инспектора Налогового комитета остается в АО «Kaspi Bank». Также заполняется приложение по налогу на имущество - Приложение 3 к Декларации ф. 700.03. Уплата фактически причитающегося налога, исчисляемого по состоянию на 31 декабря отчетного года, или возврат переплаты производится к 10 апреля года, следующего за отчетным.

АО «Kaspi Bank» предоставляется до 20 февраля отчетного года Расчет текущих платежей по налогу на имущество ф. 701.00.

Уплата текущих сумм налога, исчисленного по ставке 1 процент от стоимости имущества, производится равномерными долями 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября налогового года.

Определение текущих сумм налога, подлежащих уплате в установленные сроки, производится путем деления исчисленной суммы налога на 4.

При исчислении и уплате налога на имущество делаются следующие бухгалтерские проводки:

- при исчислении текущих платежей: Дт 5765 «Налог на имущество юридических лиц» Кт 2851 «Расчеты по налогам и другим обязательным платежам в бюджет»;

При наличии на балансе транспортных средств банк является плательщиком по налогу на транспортные средства. Объектами налогообложения не являются прицепы, подлежащие государственной регистрации.

Сумма налога на транспортные средства в АО «Kaspi Bank» исчисляется исходя из объекта обложения (то есть вида транспортного средства), налоговой ставки, поправочных коэффициентов и уплачивается ежегодно по определенным ставкам.

Порядок проведения проводок по налогам на транспортные средства в бухгалтерском учете АО «Kaspi Bank»:

- при исчислении текущих платежей: Дт 5766 «Налог на транспортные средства» Кт 2851 «Расчеты по налогам и другим обязательным платежам в бюджет»;

Таблица 3 Ставки оплаты налога на транспортные средства

Объекты налогообложения	Налоговая ставка в месячных расчетных показателях
1. Легковые автомобили с объемом двигателя, см³: до 1100 включительно от 1100 до 1500 от 1500 до 2000 от 2000 до 2500 от 2500 до 3000 от 3000 до 4000 от 4000 и выше	4,0 6,0 7,0 10,0 17,0 22,0 117,0
2. Грузовые, специальные автомобили грузоподъемностью (без учета прицепов): до 1 т включительно от 1 т до 1,5 т от 1,5 т до 5 т свыше 5 т	6,0 ?,0 12,0 15,0
3. Самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, за исключением машин и механизмов на гусеничном ходу	3,0
4. Автобусы: до 12 посадочных мест от 12 до 25 посадочных мест свыше 25 посадочных мест	9,0 14,0 20,0

АО «Kaspi Bank» представляет в соответствующий налоговый орган по месту своего нахождения Приложение №2 к Декларации по земельному налогу, по налогу на транспортные средства и налогу на имущество «Налог на транспортные средства» ф. 700.02.

Уплата фактически причитающегося налога или возврат переплаты производится к 10 апреля года, следующего за отчетным.

Налоговой базой для определения размера земельного налога является площадь земельного участка.

АО «Kaspi Bank» является плательщиком, так как имеет в пользовании земельные участки.

Исчисляет земельный налог АО «Kaspi Bank» самостоятельно, исходя из площади земельного участка, облагаемой налогом, и утвержденных ставок. Если землевладение или землепользование банка состоит из земельных участков, облагаемых налогом по различным ставкам, то общий размер налога определяется суммированием по участкам. Базовые ставки установлены по категориям основного целевого назначения земель.

Кроме того, АО «Kaspi Bank» обязан исчислять и уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по земельному налогу. Размер их на первый срок уплаты составляет одну четвертую от фактически оплаченных сумм за предыдущий налоговый период, суммы платежей, подлежащих к уплате во второй, третий и четвертый сроки определяются исходя из суммы фактических налоговых обязательств, указанных в Декларации по земельному налогу за предыдущий налоговый период. При этом текущие платежи уплачиваются равными долями с учетом первого срока уплаты.

По обязательствам по земельному налогу к Декларации по земельному налогу, налогу на транспортные средства и налогу на имущество заполняется Приложение №1 к Декларации - «Земельный налог» ф. 700.01 и Расчет текущих платежей по земельному налогу ф. 701.01.

Порядок проведения проводок по земельному налогу в бухгалтерском учете АО «Kaspi Bank»:

- при исчислении текущих платежей: Дт 5764 «Земельный налог» Кт 2851 «Расчеты по налогам и другим обязательным платежам в бюджет»;

Особенность счетов доходов, прибылей, расходов и убытков АО «Kaspi Bank» состоит в том, что они являются счетами отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности. Их называют также временными счетами, так как они используются для аккумулирования данных только за текущий отчетный период. В конце каждого периода, обычно составляющего один год, остатки их переносятся или закрываются. Таким образом, эти счета снова готовы к выполнению функции временного накопления данных на следующий год.

Так, АО «Kaspi Bank» в течение 2017 года провел ряд операций, которые представлены в таблице 4.

Таблица 4 - Хозяйственные операции АО «Kaspi Bank»

Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, тыс.тенге
Прием депозита на основании заключенного депозитного договора	1001	2211	100000
Начисление вознаграждения (интереса) по полученным депозитам	5211	2720	30000
При выплате начисленного вознаграждения (интереса)	2720	1001	30000
На сумму налога у источника выплат	2720	1851	1520
Капитализация начисленного вознаграждения	2720	1001	30000

Таким образом, при закрытии счетов доходов АО «Kaspi Bank» составляет следующие корреспонденции, представленные в таблице 5.

Таблица 5 - Закрытие счетов доходов АО «Kaspi Bank» за март 2017 года

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
Доходы, связанные с получением вознаграждения по корреспондентским счетам банка	4050	4999	124700
Доходы, связанные с получением вознаграждения по вкладам, размещенным в Национальном банке Республики Казахстан	4100	4999	42500
Доходы, связанные с получением вознаграждения по ценным бумагам	4200	4999	12740
Доходы, связанные с получением вознаграждения по вкладам, размещенным в других банках	4250	4999	240500
Доходы, связанные с получением вознаграждения по требованиям к клиентам	4400	4999	260120
Комиссионные доходы	4600	4999	24000
Доходы, связанные с получением вознаграждения по займам, предоставленным другим банкам	4300	4999	37450
Прочие доходы	4920	4999	46000

При закрытии счетов расходов в бухгалтерии АО «Kaspi Bank» дебетуют счет 4999 «Доход до налогов».

Таблица 6 - Закрытие счетов расходов АО «Kaspi Bank» за март 2017 года

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
Расходы, связанные с получением вознаграждения по корреспондентским счетам банка	4999	5020	12400
Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам, полученным от других банков	4999	5050	42500
Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по займам овернайт	4999	5110	245000
Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по вкладам других банков	4999	5120	100200
Расходы, связанные с выплатой вознаграждения по ценным бумагам	4999	5300	500120
Комиссионные расходы	4999	5600	458000
Расходы по оплате труда и обязательным отчислениям	4999	5720	20050
Общехозяйственные расходы	4999	5740	26000
Налоги и сборы и другие обязательные платежи в бюджет, кроме подоходного налога	4999	5760	24500

Таким образом, счет 4999 «Доход до налогов» предназначен для учета сумм доходов АО «Kaspi Bank» до уплаты им налогов и других обязательных платежей в бюджет. По дебету счета проводятся суммы расходов АО «Kaspi Bank» при закрытии балансовых счетов расходов и суммы, списанные на балансовый счет 3599 «Нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток)». После сальдирования с балансовым счетом 5999 «Подоходный налог» по кредиту счета проводятся суммы дохода банка.

Сальдо по дебету счета 4999 представляет собой убыток, полученный в результате превышения расходов над доходами, в противном случае по кредиту счета 4999 фиксируется доход.

Полученный финансовый результат АО «Kaspi Bank» использует на выплату дивидендов, распределен в резервные фонды или реинвестирован, то есть использован для расширения деятельности банка.

Таким образом, по проведенному в работе исследованию можно сказать, что АО «Kaspi Bank» имеет высокую степень надежности, однако руководству банка необходимо предпринять ряд мер для повышения надежности и устойчивости. В частности:

- необходимо для управления ликвидностью планировать оттоки и притоки наличности, разработать график предстоящих платежей;

- принять меры по взысканию просроченной ссудной задолженности и начисленных процентов за пользование кредитами, то есть улучшить состояние кредитного портфеля банка;

- проследить за тем, чтобы денежных средства на счетах актива не превышали денежные средства на счетах пассива;

- необходимо устранить превышение текущих расходов над доходами.

Подводя итог, необходимо заметить, что надлежащий контроль, правильно поставленный учет и разработка эффективной политики управления финансово-хозяйственной деятельности обеспечат получение положительных финансовых результатов, то есть доходов.

Заключение

Опыт доказал жизнеспособность и эффективность рыночного механизма в обеспечении сбалансированности экономики, в рациональном использовании трудовых, материальных и финансовых ресурсов, в создании гибких производств, восприимчивых к запросам потребителей и достижениям научно-технического прогресса. Рынок стимулирует предприятия к решительным действиям в овладении новыми методами хозяйствования, перестройке своей деятельности. В условиях рынка банк является главным объектом хозяйствования, экономическое пространство для которого практически неограниченно, но всецело зависит от умения работать безубыточно, адаптируясь к условиям изменяющейся экономической среды.

Бухгалтерский учет в коммерческом банке в условиях рыночных отношений приобретает особое значение.

Данные учета банка и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов и, наконец, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны.

В последние годы, в условиях перехода к рыночным отношениям, в методологии и организации бухгалтерского учета Республики Казахстан произошли большие изменения. Больше внимания стало уделяться изучению опыта организации учета в банках в странах с развитой рыночной экономикой.

Решение этих проблем связано с дальнейшим развитием теоретических и методологических положений бухгалтерского учета. Базируясь на законодательных актах, положениях, экономических учениях и дисциплинах, на большом практическом отечественном и зарубежном опыте.

В счетах аналитического учета фиксируются данные, необходимые для отражения оборота и текущего состояния операций. К аналитическим счетам относятся, например, открываемые предприятиям расчетные счета, в которых записываются поступления и выдачи средств и выводятся их остатки; из остатка видно, достаточно ли средств на расчетном счете для оплаты предъявляемых его владельцем платежных документов, в том числе для погашения задолженности банку по ссудам. Аналитическими счетами являются также ссудные счета клиентов банка, показывающие их задолженность по ссудам.

В соответствии с номенклатурой счетов баланса аналитические счета группируются в синтетические — балансовые счета. Итоги записей по дебету и кредиту в аналитических счетах, объединяемых одним балансовым счетом, составят обороты по этому синтетическому счету, а итог остатков данной группы аналитических счетов — остаток по нему. Состав аналитических счетов, относящихся к каждому синтетическому счету, определяется характером учитываемых ценностей, средств, расчетов и других активов и пассивов, предусмотренных номенклатурой счетов банковского баланса.

Аналитический учет ведется преимущественно в лицевых счетах, которые и являются его документацией. Они открываются не только предприятиям и гражданам, но и учитывают целевое назначение тех или иных средств, например — фондов банка.

Документами аналитического учета являются лицевые счета, которым присваиваются наименование и номера. Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению. Используемые при нумерации лицевых счетов признаки закрытых договоров (счетов) могут присваиваться новым счетам с данным клиентом по истечении отчетного года (после 31 декабря), в котором был закрыт старый договор. В лицевых счетах должна быть отражена следующая информация: дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу, остаток после каждой операции и остаток на конец дня.

Основные задачи по развитию процессов в АО «Kaspi Bank»:

- привлечь европейский финансовый институт в качестве стратегического партнера группы;

- построить систему, которая бы поддерживала расширение продаж через филиальную сеть, централизованный учет и систему управления рисками;

- создать совместно со стратегическим партнером систему управления рисками, полностью соответствующую европейским стандартам;

- создать систему мотивации и обучения персонала, которая бы обеспечивала высокое качество обслуживания клиентов и продажи всего набора продуктов через филиальную сеть;

- создать систему корпоративного управления, которая бы обеспечивала прозрачность решений и полную защиту прав акционеров группы.

Можно сделать вывод о том, что выработка конкретных схем активных операций предполагает гибкость, не шаблонность и оперативное реагирование на изменения в микро- и макросреде коммерческого банка.

Дата добавления: 2019-01-14; просмотров: 615; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 1 234 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!