Финансовые активы, учитываемые по амортизированной стоимости
Если имеется объективное свидетельство того, что был понесен убыток от обесценения займов и дебиторской задолженности или инвестиций, удерживаемых до погашения, которые учитываются по амортизированной стоимости, то сумма такого убытка оценивается как разница между балансовой стоимостью соответствующего актива и приведенной стоимостью расчетных будущих денежных потоков (исключая будущие кредитные убытки, которые не были понесены), дисконтированных по первоначальной эффективной процентной ставке по этому финансовому активу (т. е. эффективной процентной ставке, рассчитанной при первоначальном признании). Балансовая стоимость актива должна быть уменьшена непосредственно или с использованием счета оценочного резерва. Сумма убытка должна быть признана в составе прибыли или убытка.
64 Организация сначала оценивает наличие объективного свидетельства обесценения на индивидуальной основе по каждому индивидуально значительному финансовому активу, а также на индивидуальной или групповой основе по финансовым активам, не являющимся индивидуально значительными (см. пункт 59). Если организация установила отсутствие объективного свидетельства обесценения по финансовому активу, оцененному на индивидуальной основе, независимо от того, является этот актив значительным или нет, она должна включить данный актив в группу финансовых активов со схожими характеристиками кредитного риска и оценить их на предмет обесценения на групповой основе. Активы, оцененные на предмет обесценения на индивидуальной основе, по которым был признан или продолжает признаваться убыток от обесценения, не должны включаться в оценку обесценения на групповой основе.
|
|
|
Если в последующем периоде величина убытка от обесценения сокращается и это сокращение можно объективно связать с событием, произошедшим после того, как было признано обесценение (например, с повышением рейтинга кредитоспособности должника), ранее признанный убыток от обесценения следует восстановить либо непосредственно, либо путем корректировки счета оценочного резерва. Указанное восстановление не должно приводить к тому, чтобы балансовая стоимость финансового актива превысила его амортизированную стоимость, рассчитанную, как если бы обесценение не было признано, на дату восстановления обесценения. Сумма восстановленного обесценения должна быть признана в составе прибыли или убытка.
Финансовые активы, учитываемые по первоначальной стоимости
Если существует объективное свидетельство того, что был понесен убыток от обесценения по долевому инструменту, который не имеет котировки активного рынка и который не учитывается по справедливой стоимости вследствие того, что его справедливая стоимость не поддается надежной оценке, или по производному активу, связанному с таким долевым инструментом и подлежащему урегулированию путем поставки такого долевого инструмента, сумма убытка от обесценения оценивается как разница между балансовой стоимостью данного финансового актива и приведенной стоимостью расчетных будущих денежных потоков, дисконтированных по текущей рыночной норме доходности для аналогичного финансового актива (см. пункт 46(c) и пункты AG80 и AG81 Приложения A). Такие убытки от обесценения в дальнейшем не подлежат восстановлению.
|
|
|
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
Если снижение справедливой стоимости имеющегося в наличии для продажи финансового актива было признано в составе прочего совокупного дохода и при этом имеется объективное свидетельство обесценения этого актива (см. пункт 59 ), то накопленный убыток, признанный в составе прочего совокупного дохода, должен быть реклассифицирован из состава собственного капитала в состав прибыли или убытка в качестве реклассификационной корректировки, несмотря на то, что признание финансового актива не было прекращено.
|
|
|
Сумма накопленного убытка, реклассифицированная из состава собственного капитала в состав прибыли или убытка согласно пункту 67, должна быть равна разнице между затратами на приобретение актива (за вычетом выплат, полученных в погашение основной суммы, и амортизации) и его текущей справедливой стоимостью, за вычетом убытка от обесценения по этому финансовому активу, ранее признанного в составе прибыли или убытка.
Убытки от обесценения, признанные в составе прибыли или убытка, по инвестиции в долевой инструмент, классифицированной как имеющаяся в наличии для продажи, в дальнейшем не подлежат восстановлению через прибыль или убыток.
Если в каком-либо из последующих периодов справедливая стоимость долгового инструмента, классифицированного как имеющийся в наличии для продажи, увеличится и это увеличение можно будет объективно связать с событием, произошедшим после признания убытка от обесценения в составе прибыли или убытка, то убыток от обесценения необходимо будет восстановить, а сумму восстановленного убытка от обесценения признать в составе прибыли или убытка.
Хеджирование
Если организация по собственному усмотрению определила отношения хеджирования между инструментом хеджирования и объектом хеджирования, как описано в пунктах 85 - 88 и пунктах AG102 - AG104 Приложения A, то учет прибыли или убытка от этого инструмента хеджирования и от этого объекта хеджирования должен вестись в соответствии с пунктами 89 - 102 .
Инструменты хеджирования
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 322; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!