Покупка или продажа финансового актива на стандартных условиях
38 Для признания или прекращения признания - в зависимости от обстоятельств - покупки или продажи финансовых активов, осуществленной на стандартных условиях, используется метод учета по дате заключения сделки либо метод учета по дате расчетов (см. пункты AG53 - AG56 Приложения A).
Прекращение признания финансового обязательства
Организация должна исключить финансовое обязательство (или часть финансового обязательства) из своего отчета о финансовом положении тогда и только тогда, когда оно погашено, т. е. когда предусмотренная договором обязанность исполнена, аннулирована или прекращена по истечении срока.
Сделка между существующими заемщиком и кредитором по замене одного долгового инструмента на другой с существенно отличающимися условиями должна учитываться как погашение первоначального финансового обязательства и признание нового финансового обязательства. Аналогично существенная модификация условий имеющегося финансового обязательства или его части (независимо от того, вызвана ли она финансовыми затруднениями должника) должна учитываться как погашение первоначального финансового обязательства и признание нового финансового обязательства.
Разница между балансовой стоимостью погашенного или переданного другой стороне финансового обязательства (или части финансового обязательства) и суммой выплаченного возмещения, включая переданные неденежные активы или принятые на себя обязательства, должна быть признана в составе прибыли или убытка.
|
|
|
42 Если организация выкупает часть финансового обязательства, она должна распределить прежнюю балансовую стоимость данного финансового обязательства между той частью, которая продолжает признаваться, и частью, признание которой прекращено, исходя из относительных величин справедливой стоимости этих частей на дату выкупа. Разница между (a) балансовой стоимостью, распределенной на часть, признание которой прекращено, и (b) суммой возмещения, включая переданные неденежные активы или принятые на себя обязательства, выплаченной за часть, признание которой прекращено, должна быть признана в составе прибыли или убытка.
Оценка
Первоначальная оценка финансовых активов и финансовых обязательств
При первоначальном признании финансового актива или финансового обязательства организация должна оценивать финансовый актив или финансовое обязательство по справедливой стоимости, увеличенной, в случае финансового актива или финансового обязательства, оцениваемых не по справедливой стоимости через прибыль или убыток, на сумму затрат по сделке, которые напрямую относятся к приобретению или выпуску финансового актива или финансового обязательства.
|
|
|
A Однако, если справедливая стоимость финансового актива или финансового обязательства при первоначальном признании отличается от цены сделки, организация должна применять пункт AG76 .
44 При использовании организацией учета по дате расчетов для актива, который впоследствии оценивается первоначальной стоимости или по амортизированной стоимости, такой актив первоначально признается по справедливой стоимости на дату заключения сделки (см. пункты AG53 - AG56 Приложения A).
44A [Данный пункт касается поправок, еще не вступивших в силу, и поэтому не включен в настоящую редакцию.]
Последующая оценка финансовых активов
45 Для целей оценки финансового актива после первоначального признания настоящий стандарт предусматривает классификацию финансовых активов по следующим четырем категориям, определенным в пункте 9:
(a) финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток;
(b) инвестиции, удерживаемые до погашения;
(c) займы и дебиторская задолженность; и
(d) финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи.
|
|
|
Эти категории применяются в целях оценки, а также в целях признания прибыли или убытка согласно настоящему стандарту. Организация может использовать другие описания для этих категорий или другие деления на категории при представлении информации в финансовой отчетности. Организация должна раскрывать в примечаниях информацию, требуемую МСФО (IFRS) 7.
46 После первоначального признания организация должна оценивать финансовые активы, в том числе производные инструменты, являющиеся активами, по справедливой стоимости без вычета затрат по сделке, которые могут быть ею понесены при продаже или ином выбытии, за исключением следующих финансовых активов:
(a) займов и дебиторской задолженности, как этот термин определен в пункте 9 , которые должны оцениваться по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной процентной ставки;
(b) инвестиций, удерживаемых до погашения, как этот термин определен в пункте 9 , которые должны оцениваться по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной процентной ставки; и
(c) инвестиций в долевые инструменты, которые не имеют котировки на активном рынке, и справедливая стоимость которых не поддается надежной оценке, а также производных инструментов, связанных с такими долевыми инструментами и подлежащих урегулированию путем поставки таких инструментов. Такие инструменты должны оцениваться по первоначальной стоимости (см. пункты AG80 и AG81 Приложения A).
|
|
|
Финансовые активы, определенные по усмотрению организации в качестве объектов хеджирования, подлежат оценке согласно требованиям в отношении учета хеджирования, изложенным в пунктах 89 - 102 . Все финансовые активы, кроме оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, подлежат проверке на обесценение в соответствии с пунктами 58 - 70 и пунктами AG84 - AG93 Приложения A.
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 219; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!