Порядок нумерации, составления
И оформления счетов-фактур
1.2.1. Нумерация счетов-фактур производится организацией в порядке возрастания с начала календарного года.
1.2.2. Нумерация счетов-фактур на аванс производится с использованием буквенной приставки (префикса) "Ав", идущей впереди основного номера документа, например: Ав N 001.
Нумерация корректировочных счетов-фактур производится с использованием буквенной приставки (префикса) "Корр", идущей впереди основного номера документа, например: Корр N 003.
При этом порядковые номера всем счетам-фактурам (счетам-фактурам на отгрузку, счетам-фактурам на аванс и корректировочным счетам-фактурам) присваиваются в общем хронологическом порядке.
(Основание: пп. 1 п. 5 , пп. 1 п. 5.1 , пп. 1 п. 5.2 ст. 169 НК РФ, пп. "а" п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, Письма Минфина России от 16.10.2012 N 03-07-11/427 , от 10.08.2012 N 03-07-11/284 )
1.2.3. Выставление и получение счетов-фактур могут осуществляться в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи лиц, уполномоченных приказом генерального директора, через организации, обеспечивающие обмен информацией в рамках электронного документооборота (операторов) в порядке, установленном Приказом Минфина России от 25.04.2011 N 50н.
|
|
|
(Основание: абз. 2 п. 6 , п. 9 ст. 169 НК РФ)
Налог на прибыль организаций
Метод учета доходов и расходов
2.1.1. Организация определяет доходы и расходы методом начисления.
(Основание: ст. ст. 271 , 272 НК РФ)
2.1.2. Учет доходов и расходов от реализации ведется в регистрах налогового учета по форме, приведенной в Приложении к настоящей Учетной политике <*>.
--------------------------------
<*> В настоящей Учетной политике образцы данных регистров не приводятся. Организация вправе самостоятельно разработать формы налоговых регистров либо использовать регистры, формируемые бухгалтерской программой. Формы регистров налогового учета необходимо привести в приложениях к Учетной политике.
Учет внереализационных доходов и расходов ведется в регистрах налогового учета по форме, приведенной в Приложении к настоящей Учетной политике <*>.
(Основание: ст. 314 НК РФ)
Доходы
2.2.1. К налогооблагаемым доходам организации относятся:
- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации);
- внереализационные доходы.
(Основание: пп. 1 , 2 п. 1 ст. 248 НК РФ)
2.2.2. Доходы от реализации включают:
|
|
|
- выручку от реализации товаров собственного производства (продукции организации) за вычетом НДС, предъявленного покупателям;
- выручку от реализации иного имущества, а также имущественных прав организации за вычетом НДС, предъявленного покупателям (цессионариям);
- выручку от реализации работ и услуг за вычетом НДС, предъявленного заказчикам.
Датой получения доходов от реализации признается дата перехода права собственности на продукцию, иное имущество, имущественные права, результаты выполненных работ или дата оказания услуг независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.
(Основание: п. 1 ст. 39 , п. 1 ст. 248 , п. 1 ст. 249 , п. 3 ст. 271 НК РФ)
2.2.3. Датой реализации ценных бумаг в зависимости от способа исполнения договора организацией признается:
- дата перехода права собственности на реализуемые ценные бумаги к покупателю;
- дата прекращения обязательств по передаче ценных бумаг зачетом встречных однородных требований.
(Основание: абз. 1 , 3 п. 3 ст. 271 НК РФ)
2.2.4. Датой реализации недвижимого имущества признается:
- в отношении недвижимого имущества, переданного покупателям до 01.01.2013, - дата государственной регистрации права собственности покупателя на объект недвижимости;
|
|
|
- в отношении недвижимого имущества, переданного покупателям с 01.01.2013, - дата передачи недвижимого имущества приобретателям по акту о приеме-передаче здания (сооружения) (унифицированная форма N ОС-1а, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7).
(Основание: абз. 2 п. 3 ст. 271 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 08.11.2011 N 15726/10, Письма ФНС России от 20.12.2012 N ЕД-4-3/21729@ , Минфина России от 15.11.2012 N 03-03-10/127 )
2.2.5. Доходы, не являющиеся доходами от реализации, признаются внереализационными доходами.
В частности, к внереализационным относятся доходы:
- от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду);
- от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации.
В сумму доходов не включается НДС, предъявленный контрагентам.
Дата получения внереализационных доходов определяется в соответствии с п. 4 ст. 271 НК РФ.
В частности, дата получения доходов от сдачи имущества в аренду определяется в зависимости от условий договора аренды:
- если договор аренды заключен на период времени, относящийся к одному отчетному периоду (сроки начала и окончания аренды относятся к одному отчетному периоду), то доход признается на дату окончания аренды;
|
|
|
- если период аренды приходится на несколько отчетных периодов (сроки начала и окончания аренды относятся к разным отчетным периодам) и договором аренды установлен размер ежемесячной (ежеквартальной) арендной платы, то доход признается в установленной договором сумме (без НДС) на последнее число каждого месяца (квартала);
- если период аренды приходится на несколько отчетных периодов (сроки начала и окончания аренды относятся к разным отчетным периодам) и договором аренды установлена сумма арендной платы за весь период аренды, то доход признается на последнее число каждого отчетного периода в сумме, пропорциональной количеству дней действия договора аренды в отчетном периоде.
В аналогичном порядке признаются доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации.
(Основание: п. 1 ст. 248 , абз. 1 , п. п. 4 , 5 ст. 250 , абз. 1 п. 2 , пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ)
Расходы
2.3.1. Расходы организации включают:
- расходы, связанные с производством и реализацией;
- прямые расходы;
- косвенные расходы;
- внереализационные расходы.
(Основание: п. 2 ст. 252 , п. 1 ст. 318 НК РФ)
2.3.2. Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены.
К прямым расходам в целях налогообложения прибыли относятся те виды расходов, которые формируют неполную фактическую себестоимость незавершенного производства (НЗП), полуфабрикатов и готовой продукции в бухгалтерском учете (все виды расходов, за исключением общехозяйственных расходов и расходов на продажу). Распределение расходов, не относящихся напрямую к производству конкретного вида продукции, производится в порядке, описанном в п. п. 11.3 - 11.6 Учетной политики для целей бухгалтерского учета (Приложение N 1 к Приказу от 28.12.2012 N 102).
(Основание: последний абзац п. 1 , абз. 2 п. 2 ст. 318 , абз. 5 п. 1 ст. 319 НК РФ)
2.3.3. Распределение прямых расходов на остаток НЗП (включая полуфабрикаты) и готовую продукцию, изготовленную организацией в течение месяца, производится на последнее число каждого месяца. С этой целью определяется сумма прямых расходов, приходящаяся на один килограмм сырья. При этом под сырьем понимаются все виды сырья, материалов (основных и вспомогательных) и полуфабрикатов, используемых для производства продукции определенного вида.
Форма ведомости распределения прямых расходов на выпуск продукции и на остаток НЗП (включая полуфабрикаты) приведена в Приложении к настоящей Учетной политике.
(Основание: п. 1 ст. 319 НК РФ)
2.3.4. К косвенным расходам относятся общехозяйственные расходы и расходы на продажу, а именно:
- административно-управленческие расходы;
- расходы на содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом;
- амортизационные отчисления и расходы на ремонт ОС управленческого и общехозяйственного назначения;
- арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;
- расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и тому подобных услуг;
- другие расходы по управлению организацией в целом;
- расходы на рекламу;
- расходы транспортного цеха по перевозке продукции;
- расходы на упаковку готовой продукции после принятия ее к учету и сдачи на склад готовой продукции;
- представительские расходы;
- иные расходы, связанные с продажей продукции.
Признаваемые в целях налогообложения прибыли косвенные расходы на производство и реализацию, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода.
(Основание: последний абзац п. 1 , п. 2 ст. 318 НК РФ)
2.3.5. К внереализационным расходам относятся обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с реализацией, такие как:
1) расходы в виде процентов по долговым обязательствам, в том числе связанным со строительством или приобретением объектов основных средств.
Предельный размер процентов по долговым обязательствам, включаемым во внереализационные расходы, определяется в соответствии с п. 2.11.3 настоящей Учетной политики;
2) расходы, связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг;
3) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте;
4) расходы в виде суммовой разницы в случае, когда сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях;
5) расходы на формирование резерва по сомнительным долгам.
Резерв по сомнительным долгам формируется в порядке, приведенном в п. 2.10.2 настоящей Учетной политики;
6) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств;
7) расходы на услуги банков;
8) другие обоснованные расходы, не связанные с реализацией.
Внереализационные расходы учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций на дату их признания, определенную в п. 7 ст. 272 НК РФ.
(Основание: ст. 265 НК РФ)
Основные средства
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 186; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!