Резерв по сомнительным долгам
5.1. Проверка дебиторской задолженности на предмет необходимости создания резерва по сомнительным долгам осуществляется на конец каждого отчетного периода.
При квалификации задолженности в качестве сомнительной учитываются следующие обстоятельства:
а) нарушение должником сроков исполнения обязательства;
б) невозможность удержания имущества должника;
в) отсутствие обеспечения долга залогом, задатком, поручительством, банковской гарантией и т.п.;
г) значительные финансовые затруднения должника, ставшие известными из СМИ или других источников;
д) возбуждение процедуры банкротства в отношении должника.
5.2. Если выявляется или продолжает существовать сомнительная задолженность, то создается или продолжает признаваться (при необходимости корректируется) соответствующий резерв.
С целью создания резерва по сомнительным долгам индивидуально оценивается каждый долг.
В зависимости от наличия обстоятельств, перечисленных в п. 5.1 Учетной политики, резервы по сомнительным долгам создаются в следующих размерах.
| Период просрочки исполнения обязательства должником | Наличие обстоятельств по п. 5.1 Учетной политики | ||||
| б, в, г | б, в, г, д | а, б, в | а, б, в, г | а, б, в, г, д | |
| Нет просрочки | 40% | 80% | X | X | X |
| Менее 30 дней | X | X | 5% | 20% | 80% |
| От 30 до 90 дней | X | X | 15% | 40% | 90% |
| Более 90 дней | X | X | 40% | 80% | 100% |
Займы и кредиты. Расходы по займам и кредитам
|
|
|
Учет расходов по займам и кредитам ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008), утвержденным Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н.
6.1. Расходы по займам и кредитам отражаются в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту) на отдельных субсчетах согласно Рабочему плану счетов.
(Основание: п. 4 ПБУ 15/2008)
6.2. Все расходы по займам и кредитам независимо от цели предоставления заемных средств и их фактического направления использования учитываются в составе прочих расходов.
(Основание: абз. 4 п. 7 ПБУ 15/2008)
6.3. Дополнительные расходы по займам (кредитам) включаются в состав прочих расходов в момент их возникновения.
(Основание: абз. 2 п. 8 ПБУ 15/2008)
Расчеты по налогу на прибыль
Учет расчетов по налогу на прибыль ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
7.1. В бухгалтерском балансе отражается сальдированная (свернутая) сумма отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, кроме случаев, когда законодательством Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрено раздельное формирование налоговой базы.
|
|
|
(Основание: п. 19 ПБУ 18/02)
7.2. В отчете о финансовых результатах величина текущего налога на прибыль определяется на основе налоговой декларации по налогу на прибыль.
(Основание: п. 22 ПБУ 18/02)
Оценочные обязательства (резервы на оплату отпусков)
Учет оценочных обязательств ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010), утвержденным Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н.
8.1. Оценочное обязательство в связи с предстоящей оплатой отпусков определяется ежеквартально (по состоянию на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря) по следующей формуле:
,
где ОценОбяз - величина оценочного обязательства организации на 31 марта (30 июня, 30 сентября, 31 декабря);
- средний дневной заработок i-го работника, исчисленный по состоянию на дату определения оценочного обязательства в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922;
|
|
|
- количество календарных дней отпуска, на которые i-й работник имеет право по состоянию на дату определения оценочного обязательства;
- суммарная ставка взносов во внебюджетные фонды, применяемая к выплатам i-му работнику в процентах на дату определения оценочного обязательства (в соответствии с требованиями Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, ст. 1 Федерального закона от 03.12.2012 N 228-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов");
N - количество работников на дату определения оценочного обязательства.
В случае если на 31 марта (30 июня, 30 сентября, 31 декабря) величина оценочного обязательства в связи с предстоящими выплатами отпускных работникам, отраженная по кредиту соответствующего субсчета счета 96 "Резервы предстоящих расходов", меньше, чем величина оценочного обязательства, определенная по приведенной выше формуле, оценочное обязательство увеличивается на разницу между этими величинами. Доначисленная сумма оценочного обязательства относится на расходы по обычным видам деятельности.
|
|
|
Если на 31 марта (30 июня, 30 сентября, 31 декабря) величина оценочного обязательства в связи с предстоящими выплатами отпускных работникам, отраженная по кредиту соответствующего субсчета счета 96, больше, чем величина оценочного обязательства, определенная по приведенной выше формуле, то оценочное обязательство уменьшается на разницу между этими величинами. Списанная сумма оценочного обязательства относится на прочие доходы.
Начисление отпускных, компенсаций за неиспользованные отпуска работникам, а также начисление взносов во внебюджетные фонды с этих выплат производятся за счет оценочного обязательства, а при его недостаточности начисленные суммы относятся на расходы по обычным видам деятельности.
(Основание: п. п. 5 , 8 , 15 , 16 , 21 , 22 , 23 ПБУ 8/2010)
8.2. Если предполагаемый срок исполнения оценочного обязательства превышает 12 месяцев после отчетной даты, такое оценочное обязательство оценивается по дисконтированной стоимости. Ставка дисконтирования определяется как эффективная доходность к погашению государственных облигаций (ОФЗ-ПД) со сроком погашения, соответствующим предполагаемому сроку исполнения оценочного обязательства.
(Основание: п. 20 ПБУ 8/2010)
Доходы и расходы
Учет доходов и расходов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, и Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.
9.1. К доходам от обычных видов деятельности относится выручка от продажи продукции. Остальные доходы являются прочими доходами.
(Основание: п. п. 4 , 5 ПБУ 9/99)
9.2. Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с производством продукции и ее реализацией.
Остальные расходы, в том числе штрафные санкции и пени за несоблюдение налогового законодательства, считаются прочими расходами.
(Основание: п. п. 4 , 5 ПБУ 10/99)
9.3. Затраты основного производства учитываются на счете 20 "Основное производство".
Затраты цеха учитываются по видам производимой продукции:
1) элементов затрат:
- амортизация ОС и НМА, используемых в производстве продукции;
- расходы на оплату труда основных производственных рабочих;
- взносы на обязательное социальное страхование с оплаты труда основных производственных рабочих;
- материальные расходы;
- прочие производственные расходы, непосредственно связанные с выпуском продукции.
(Основание: п. 8 ПБУ 10/99)
9.4. В составе общепроизводственных расходов на счете 25 "Общепроизводственные расходы" учитываются следующие расходы.
1. Расходы по обслуживанию основных производственных цехов. В разрезе каждого производственного цеха расходы по обслуживанию делятся на:
- условно-постоянные (заработная плата аппарата управления цеха и прочего персонала цеха, аренда и ремонт производственных помещений цехов, амортизация оборудования общепроизводственного назначения, освещение, водоснабжение цехов на хозяйственные цели и т.д.), которые ежемесячно относятся в дебет счета 20 и распределяются по видам продукции, производимой всеми цехами, пропорционально сумме прямых расходов;
- условно-переменные (электроэнергия, водоснабжение и водоотведение производственного назначения, стоимость смазочных материалов, затраты на ремонт оборудования, выполняемый подрядными организациями, и т.д.), которые относятся на расходы основного производства соответствующего цеха и распределяются только по видам продукции, производимой этим цехом, пропорционально сумме прямых расходов.
2. Расходы на содержание подразделений, а также прочие общепроизводственные расходы являются условно-постоянными и ежемесячно относятся в дебет счета 20 путем распределения по видам продукции, производимой всеми цехами, пропорционально сумме прямых расходов.
9.5. Сумма выявленных неисправимых и невозмещаемых потерь от брака аккумулируется на счете 28 "Брак в производстве" и списывается в дебет счета 20, где учитывается по элементу "прочие производственные расходы, непосредственно связанные с выпуском продукции" без разбиения по другим элементам затрат.
9.6. Распределение затрат, формирующих неполную фактическую себестоимость продукции каждого вида, производится согласно ведомости распределения затрат на остаток НЗП и выпуск продукции и полуфабрикатов, форма которой приведена в Приложении N 2 к настоящей Учетной политике.
9.7. Общехозяйственные расходы не включаются в фактическую себестоимость продукции и ежемесячно в полной сумме списываются со счета 26 "Общехозяйственные расходы" в дебет счета 90 "Продажи", субсчет 90-2 "Себестоимость продаж".
(Основание: абз. 2 п. 9 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов)
9.8. Расходы, учтенные на счете 44 "Расходы на продажу", ежемесячно списываются в дебет счета 90 "Продажи", субсчет 90-2 "Себестоимость продаж", в полной сумме.
(Основание: абз. 2 п. 9 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов)
9.9. Суммы уплаченных страховых премий (взносов) признаются расходами в отчетном периоде вступления в силу договора страхования без распределения на срок действия договора страхования.
(Основание: п. 16 ПБУ 10/99, абз. 4 п. 6 ПБУ 1/2008)
Бухгалтерская отчетность
При составлении бухгалтерской отчетности организация руководствуется нормами Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н, Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011), утвержденного Приказом Минфина России от 02.02.2011 N 11н, нормами о раскрытии информации в бухгалтерской отчетности, содержащимися в других положениях по бухгалтерскому учету. Бухгалтерская отчетность представляется по формам, утвержденным Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н.
10.1. Показатель считается существенным и приводится обособленно в бухгалтерском балансе, отчете о финансовых результатах, отчете об изменениях капитала или отчете о движении денежных средств, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. При детализации статей вышеперечисленных форм существенной признается сумма, составляющая 10% и более от показателя статьи. Показатели, составляющие менее 10% от показателя статьи, приводятся обособленно в случае, если это обусловлено их характером либо конкретными обстоятельствами возникновения.
(Основание: абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99, п. 3 Приказа Минфина России N 66н, Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01)
10.2. Ошибка, допущенная в бухгалтерском учете, признается существенной, если она приводит к искажению статьи бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об изменениях капитала или отчета о движении денежных средств (предусмотренной в формах бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России N 66н) на 10% и более.
(Основание: п. 3 ПБУ 22/2010)
10.3. В бухгалтерском балансе финансовые вложения отражаются в разд. II "Оборотные активы", если на отчетную дату предполагается, что они будут погашены (проданы) в течение 12 месяцев после отчетной даты. Там же показываются выданные долгосрочные займы в части, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. Остальные финансовые вложения отражаются в разд. I "Внеоборотные активы".
(Основание: п. 41 ПБУ 19/02, п. 19 ПБУ 4/99)
10.4. В бухгалтерском балансе суммы авансов и предоплат, перечисленные поставщикам и подрядчикам, а также полученные от заказчиков и покупателей, отражаются за вычетом НДС.
(Основание: Письмо Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01)
10.5. В бухгалтерском балансе заемные обязательства (включая сумму основного долга и проценты к уплате) показываются в составе краткосрочных, если они подлежат погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. В составе краткосрочных заемных обязательств отражаются также заемные обязательства (включая сумму основного долга и проценты к уплате), ранее квалифицированные как долгосрочные, в части, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Остальные заемные обязательства отражаются в бухгалтерской отчетности в составе долгосрочных.
(Основание: п. 19 ПБУ 4/99)
10.6. В бухгалтерском балансе отражается сальдированная (свернутая) сумма отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, кроме случаев, когда законодательством РФ о налогах и сборах предусмотрено раздельное формирование налоговой базы.
(Основание: п. 19 ПБУ 18/02)
10.7. В отчете о финансовых результатах организация показывает свернуто прочие доходы и соответствующие им прочие расходы в следующих случаях:
- правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение расходов;
- доходы и расходы, возникшие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной жизни, не являются существенными для характеристики финансового положения организации.
В частности, организацией показываются свернуто:
- все положительные и отрицательные курсовые разницы;
- прочие доходы от предоставления имущества в аренду и связанные с этим прочие расходы;
- прочие доходы от выбытия объектов основных средств и связанные с этим прочие расходы;
- прочие доходы и расходы, связанные с увеличением и уменьшением оценочных резервов одного вида (под обесценение ценных бумаг, под обесценение МПЗ, резервы сомнительных долгов);
- прочий доход в сумме полученного залога за многооборотную тару и прочий расход в размере залоговой стоимости тары, не возвращенной покупателем продукции.
(Основание: п. 18.2 ПБУ 9/99, п. 21.2 ПБУ 10/99)
10.8. В отчете о финансовых результатах величина текущего налога на прибыль определяется на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете. При этом величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.
(Основание: п. 22 ПБУ 18/02)
10.9. При составлении отчета о движении денежных средств к денежным эквивалентам относятся краткосрочные (до трех месяцев) высоколиквидные инструменты, подверженные незначительному риску изменения их стоимости.
При соблюдении указанных условий к денежным эквивалентам организации относятся:
- депозиты до востребования;
- векселя крупных стабильных банков.
(Основание: п. 5 ПБУ 23/2011)
10.10. Для представления членам совета директоров, участникам общества и банку-кредитору промежуточная бухгалтерская отчетность составляется по состоянию на 31 марта, 30 июня и 30 сентября.
(Основание: ч. 4 ст. 13 Федерального закона N 402-ФЗ, п. 48 ПБУ 4/99, Информация Минфина России N ПЗ-10/2012 "О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете")
Перечень приложений к приказу об учетной политике
Приложение 1. Система оплаты труда и премирования, штатное расписание
Приложение 2. Перечень статей калькулирования производственной себестоимости, общепроизводственных расходов. Порядок распределения ОПР.
Приложение 3. Состав постоянно действующей инвентаризационной комиссии. Перечень лиц, уполномоченных подписывать первичные документы и получать товарно-материальные ценности от имени предприятия.
Приложение N 2
к Приказу от 28.12.2014 N 102
Учетная политика ООО "Современник»"
Для целей налогообложения
I. Организационная часть
Налоговый учет осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением. Ответственным за постановку и ведение налогового учета является главный бухгалтер.
Налоговый учет ведется с помощью ЭВМ в программе X по самостоятельно разработанной форме в электронном виде.
Регистры налогового учета ведутся на базе данных бухгалтерского учета. В качестве регистров налогового учета используются:
- регистры бухгалтерского учета;
- регистры бухгалтерского учета, дополненные информацией, необходимой для налогового учета;
- специально разработанные организацией регистры налогового учета. По окончании налогового периода регистры налогового учета выводятся на печать и заверяются ответственными лицами.
II. Методическая часть
Содержание
1. НДС
1.1. Раздельный учет НДС, предъявленного поставщиками и подрядчиками
1.2. Порядок нумерации, составления и оформления счетов-фактур
2. Налог на прибыль организаций
2.1. Метод учета доходов и расходов
2.2. Доходы
2.3. Расходы
2.4. Основные средства
2.4.1.Первоначальная стоимость объектов основных средств и срок их полезного использования
2.4.2. Амортизация основных средств
2.5. Нематериальные активы
2.5.1. Срок полезного использования нематериальных активов
2.5.2. Амортизация нематериальных активов
2.6. Метод оценки сырья и материалов при определении размера материальных расходов
2.7. Расходы на оплату труда
2.8. Резервы
2.8.1. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков
2.8.2. Резерв по сомнительным долгам
2.9. Расходы в виде процентов по долговым обязательствам
2.10. Учет операций с ценными бумагами
2.11. Отчетный период и исчисление авансовых платежей по налогу на прибыль
3. НДФЛ
4. Налог на имущество организаций
НДС
Раздельный учет НДС,
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 308; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!