Задача 4.40 и пояснения к решению
Организация получила материалы по следующему графику:
10 октября – 10 ед. по 100 руб.;
20 октября – 20 ед. по 130 руб.
Организация израсходовала 5 ноября 10 ед. материалов.
В соответствии с учетной политикой организации метод определения фактической себестоимости запасов:
- в российском финансовом учете – ФИФО;
- в российском налоговом учете – ЛИФО;
- в соответствии с требованиями МСФО – средневзвешенная себестоимость.
Рассчитать отложенные налоги по российским стандартам и МСФО.
Решение:
Рассчитаем отложенные налоги в соответствии с требованиями ПБУ 18/02. Для этого рассчитаем сумму материальных затрат в финансовом и налоговом учете:
МЗ фу = 10 * 100 = 1000 руб.,
МЗ ну = 10 * 130 = 1300 руб.
Соответственно, организация формирует отложенное налоговое обязательство в сумме:
ОНО = (1000 – 1300) * 0,24 = 72 руб.
Теперь рассчитаем отложенные налоги в соответствии с требованиями IAS 12. Для этого рассчитаем остаток запасов по налоговому учету и в соответствии с требованиями МСФО:
Ост МСФО = 20 * 120 = 2400 руб.
Ост НУ = 10 * 100 + 10 * 130 = 2300 руб.
Тогда организация формирует отложенное налоговое обязательство в сумме:
ОНО = (2400 – 2300) * 0,24 = 24 руб.
Разница в сумме отложенного налогового обязательства обусловлена разницей в величине остатка материалов в соответствии с требованиями российского финансового учета и в соответствии с требованиями МСФО. В частности, остаток по данным российского финансового учета составляет 2600 руб., а по данным МСФО – 2400руб.
|
|
|
Задачи для самостоятельного решения
Задача 1.
По плану организация должна была произвести 1000 ед. изделия А и 2000 ед. изделия Б. Продукция является сопоставимой. В результате ужесточения стандартов качества выпускаемой продукции, организация произвела только 2000 ед. продукции А, и 4000 ед. продукции Б. Величина постоянных накладных расходов составила 40000$. Определить величину постоянных накладных расходов, приходящихся на продукцию А и Б, а также их нераспределенную сумму.
Задача 2.
Организация приобрела 100 ед. товара для его перепродажи. Покупная стоимость товара составила 35$ за 1 ед. При этом затраты на доставку товара в организацию составили 5$ за 1 ед. Доставка осуществлялась за счет средств поставщика.
По состоянию на отчетную дату не было реализовано 20 ед. товара. При этом 40 ед. были реализованы по 37$ за 1 ед., 30 ед. по 38$ за 1 ед., 10 ед. по 34$ за 1 ед.
Рыночная цена товара на отчетную дату составляет 37$ за 1 ед. Определить суммарную оценку товара в балансе по состоянию на отчетную дату.
Задача 3.
Суммарные затраты на производство составили 50000$. В результате было получено 100 ед. основной продукции и 100 ед. побочной продукции. Возможная цена продажи побочной продукции составляет 40$ за 1 ед. Определить оценку всего объема основной продукции, учитывая, что возможная цена продажи 1 ед. составляет 450$ за 1 ед. и ни одна единица не была продана.
|
|
|
Задача 4.
Организация производит два вида сопоставимой продукции – А и Б.
Прямые затраты на 1 ед. продукции А составляют 20$, на 1 ед. Б – 10$.
Постоянные накладные расходы составляют 80 тыс. $
Всего по плану компания должна была выпустить: 2000 ед. продукции А, 4000 ед. продукции Б. Фактически было выпущено 3000 ед. А и 5000 ед. Б.
Определить затраты на продукцию А и затраты на продукцию Б.
Задача 5.
Организация имеет следующие данные в российском учете:
а) себестоимость продаж – 100 тыс. руб.;
б) себестоимость готовой продукции на начало года – 0, на конец года – 20 тыс. руб.
Незавершенного производства нет в силу технологических особенностей организации.
При трансформации отчетности в соответствии с требованиями МСФО была выявлена необходимость корректировки суммы затрат на производство отчетного года на (+30) тыс. руб. Определить себестоимость готовой продукции в бухгалтерском балансе после корректировок.
Задача 6.
Компания приобрела 100 ед. товара по цене 26$ за 1 ед. При этом рыночная цена товара на отчетную дату составляет 24$ за 1 ед. Кроме того, по состоянию на отчетную дату Компания имеет:
|
|
|
- договор на поставку 50 ед. по 27$ за 1 ед.;
- договор на поставку 40 ед. по 30$ за ед.
Отразить суммарную оценку запасов товаров в бухгалтерском балансе.
Задача 7.
Организация обменивает 100 куб. м досок, которые являются ее продукцией с себестоимостью 1000 руб. за куб.м., на 20 поддонов кирпича, который является продукцией для второй стороны сделки. Справедливая стоимость кирпича составляет 4500 руб. за поддон. Определить суммарную оценку полученного кирпича.
Задача 8.
Организация получила материалы по следующему графику:
10 октября – 10 ед. по 100 руб.;
20 октября – 20 ед. по 130 руб.
Организация израсходовала 5 ноября 10 ед.
Метод определения фактической себестоимости запасов:
- в российском финансовом учете – ФИФО;
- в российском налоговом – ЛИФО;
- в МСФО – средняя себестоимость.
Рассчитать отложенные налоги по российским стандартам и МСФО
Задача 9 .
Себестоимость продаж за отчетный период составила 180 тыс. $. Себестоимость готовой продукции на начало года – 20 тыс. $, на конец года – 40 тыс. $. Предприятие выпускает один вид продукции. Учет ведется по полной производственной себестоимости. Продукция, имеющаяся на начало, была полностью продана за отчетный период. В прошлых периодах разниц между РСБУ и МСФО не было.
|
|
|
В результате проведения трансформационных процедур было выявлено, что затраты на производство отчетного периода должны быть увеличены на 50 тыс. $. Определить оценку себестоимости продаж и готовой продукции после корректировок.
Задача 10.
В июне организация оприходовала на склад 100 ед. продукции. Фактические затраты на их производство составили 20000$. В этот момент возможная цена продажи 1 ед. составляла 220$ при затратах на продажу на уровне 10$ на 1 ед.
К концу отчетного периода в результате резкого увеличения цен на топливо, расходы на продажу выросли до уровня 30$ на 1 ед. Цена товара осталась на прежнем уровне. Определить оценку всей партии запасов в балансе в конце отчетного периода, учитывая что ни одна единица не была продана и затраты на продажу не понесены.
Задача 11.
Компания приобрела 100 ед. запасов по цене 30$ за 1 ед. По статистике компании, которая подтверждается планом продаж на текущий период:
- 50% запасов будут проданы в розницу по цене 35$ за 1 ед.
- 40% запасов – мелким оптом по цене 32$ за 1 ед.; При этом на продажу 40 ед. уже имеется договор с ценой 32$ за ед.
- 10% запасов – крупным оптом по цене 27$ за 1 ед. При этом на продажу 10 ед. уже имеется договор с ценой 27$ за ед.
По состоянию на конец отчетного периода, ни одна единица запасов не была продана.
Определить оценку всей партии запасов в балансе.
Задача 12.
Постоянный уровень накладных расходов составляет 220 тыс. $. При этом плановый объем продаж изделия А составлял 500 тыс. $, а изделия Б – 400 тыс. $. Фактический объем продаж составил 700 тыс. $ изделия А и 300тыс. $ изделия Б. Распределить постоянные расходы между видами продукции А и Б.
Задача 13.
Себестоимость продаж за отчетный период – 270 тыс.$. Себестоимость готовой продукции на начало периода – 30 тыс.$, на конец – 60 тыс.$. В результате трансформации отчетности, общая величина затрат на производство отчетного года должна снизиться на 50 тыс. руб. Вся продукция, имевшаяся на начало года была продана. В прошлых периодах различий между РСБУ и МСФО не было.
Определить величину себестоимости продаж и остатка готовой продукции после корректировок по МСФО.
Задача 14.
Организация приобрела товар по 150$ за 1 ед. При этом на момент приобретения рыночная цена продажи составляет 180$ за 1 ед. К концу отчетного периода рыночная цена снизилась до 155$ за 1 ед. и возникла обязательная предпродажная подготовка продавцом в сумме 10$ за 1 ед. Какова оценка 1 ед. товаров в балансе на конец года.
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 1204; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!