Учет выручки и списания товаров
Выручка от реализации товаров в кредит отражается на всю стоимость переданных товаров. На сумму рассрочки платежа отражается задолженность по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". При внесении покупателем очередных платежей эта задолженность уменьшается.
Договором может быть предусмотрен первоначальный взнос. Уплачивается он, как правило, в момент передачи товара. При внесении данного взноса в кассу торгового объекта наличными деньгами или безналичным путем с использованием банковской платежной карточки возможны варианты его отражения. Применяемый вариант закрепляется в учетной политике организации.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Примечание | ||
| Вариант 1. Отражение первоначального взноса с использованием счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" | |||||
| Внесен первоначальный взнос покупателем в момент передачи товара покупателю | 50, 57-4 | 62 | Ч. 3 п. 39, п. 43, ч. 3 п. 48 Инструкции N 50 | ||
| Отражена выручка от реализации товара при передаче его покупателю (на всю стоимость товара) | 62 | 90-1 | Ч. 2 п. 48, ч. 5 п. 70 Инструкции N 50, п. 22 Инструкции N 102 | ||
| Списана стоимость реализованного товара | 90-4 | 41-2 | Ч. 10 п. 32 Инструкции N 50 | ||
| Внесен очередной платеж согласно графику платежей | 50, 51, 57 | 62 | Ч. 3 п. 39, ч. 2 п. 40, п. 43, ч. 3 п. 48 Инструкции N 50 | ||
| Вариант 2. Отражение первоначального взноса без использования счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
| |||||
| На сумму внесенного первоначального взноса отражена выручка от реализации товаров на момент передачи товара покупателю | 50, 57-4 | 90-1 | Ч. 5 п. 70 Инструкции N 50, п. 22 Инструкции N 102 | ||
| Отражена выручка от реализации товара при передаче его покупателю (на сумму рассрочки) | 62 | 90-1 | Ч. 2 п. 48, ч. 5 п. 70 Инструкции N 50, п. 22 Инструкции N 102 | ||
| Списана стоимость реализованного товара | 90-4 | 41-2 | Ч. 10 п. 32 Инструкции N 50 | ||
| Внесен очередной платеж согласно графику платежей | 50, 51, 57 | 62 | Ч. 3 п. 39, ч. 2 п. 40, п. 43, ч. 3 п. 48 Инструкции N 50 | ||
По товарам, проданным в кредит и являющимся предметом залога, на счете 008 "Обеспечения обязательств полученные" учитываются полученные гарантии в обеспечение выполнения покупателем его обязательств по оплате товаров. Списываются суммы обеспечений по мере погашения обязательств (п. 86 Инструкции N 50).
Учет процентов за пользование кредитом
Размер и сроки уплаты процентов за пользование кредитом определяются договором.
В бухгалтерском учете проценты за пользование кредитом включаются в состав доходов по инвестиционной деятельности ежемесячно (абз. 13 п. 14, п. 25 и 29 Инструкции N 102, ч. 3 и 4 п. 71 Инструкции N 50). К доходам конкретного месяца относятся проценты, начисленные за дни пользования кредитом в этом месяце, независимо от их оплаты.
|
|
|
Суммы платы (процентов) за пользование кредитом увеличивают налоговую базу НДС (подп. 18.1 п. 18 ст. 98 НК). Моментом фактической реализации таких сумм является дата отражения их в бухгалтерском учете либо дата их получения. Выбранный вариант закрепляется в учетной политике организации (ч. 2 п. 8 ст. 100 НК).
Исчисление НДС производится по той ставке, которая применялась при исчислении этого налога по реализованному товару. Если в организации НДС определяется по расчетной ставке, полагаем, что проценты облагаются по ставке в размере 20% (подп. 1.2.3, 1.3.3 и 1.4 п. 1 ст. 102 НК).
Плата (проценты) за пользование кредитом облагается налогом на прибыль в состав внереализационных доходов (подп. 3.5 п. 3 ст. 128 НК). Датой их отражения является момент начисления их в бухгалтерском учете (ч. 2 п. 2 ст. 128 НК). Суммы НДС, исчисленные из этих доходов, учитываются при налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов в том отчетном периоде, за который эти суммы отражены в налоговой декларации (расчете) по НДС (подп. 18.1 п. 18 ст. 98, подп. 3.26-13 п. 3 ст. 129 НК).
Штрафы за просрочку платежей
|
|
|
При неисполнении покупателем обязанности по оплате товара, проданного в кредит, с него взыскиваются неустойки (штрафы, пени) (ст. 311, п. 4 ст. 458, п. 3 ст. 470 ГК).
В бухгалтерском учете санкции за нарушение условий договоров относятся в состав прочих доходов по текущей деятельности (абз. 16 п. 13, п. 26 Инструкции N 102):
- в том отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником;
- в суммах, присужденных судом или признанных должником.
Суммы штрафов и пеней за несвоевременную уплату очередных платежей облагаются НДС (подп. 18.2 п. 18 ст. 98 НК). Момент фактической реализации этих сумм закрепляется в учетной политике организации (ч. 2 п. 8 ст. 100 НК). Им может быть дата отражения штрафов и пеней в бухгалтерском учете либо дата их получения.
Суммы штрафных санкций за просрочку платежей отражаются в составе внереализационных доходов, облагаемых налогом на прибыль, на дату начисления их в бухгалтерском учете (ч. 2 п. 2, подп. 3.6 п. 3 ст. 128 НК). НДС, исчисленный из этих доходов, относится в состав внереализационных расходов в том отчетном периоде, за который эти суммы отражены в налоговой декларации (расчете) по НДС (подп. 18.2 п. 18 ст. 98, подп. 3.26-13 п. 3 ст. 129 НК).
Дата добавления: 2018-11-24; просмотров: 202; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!