Осуществлен отказ от утверждения бюджетной классификации отдельным федеральным законом, поскольку данный подход применяется большинством стран международного сообщества. 4 страница
2. Доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных.
3. Доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями.
4. Средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия.
5. Средства самообложения граждан.
Под средствами самообложения граждан понимаются разовые платежи граждан, осуществляемые для решения конкретных вопросов местного значения. Размер платежей в порядке самообложения граждан устанавливается в абсолютной величине равным для всех жителей муниципального образования, за исключением отдельных категорий граждан, численность которых не может превышать 30% от общего числа жителей муниципального образования и для которых размер платежей может быть уменьшен. (Вопросы введения и использования этих средств решаются на местном референдуме (сходе граждан).) <1>.
|
|
|
--------------------------------
<1> См.: Статья 56 Федерального закона от 6 октября 2003 г. N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" // СЗ РФ. 2003. N 40. Ст. 3822; 2011. N 19. Ст. 2705.
6. Иные неналоговые доходы.
БК РФ установлен открытый перечень неналоговых доходов. Вместе с тем следует отметить, что такие неналоговые доходы, как средства самообложения граждан, предусмотрены только в отношении неналоговых доходов бюджетов муниципальных образований.
Следует сказать, что состав неналоговых доходов бюджетов разных уровней бюджетной системы РФ достаточно подвижен и имеет свои особенности. Неналоговые доходы бюджетов разных уровней имеют существенные отличия от налоговых поступлений. Порядок их установления, исчисления и взимания регламентируется комплексом различных нормативных документов. Например, Таможенный кодекс Таможенного союза и Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" регламентируют взимание таможенных платежей; Лесной кодекс РФ, Водный кодекс РФ, Закон РФ от 21 февраля 1992 г. N 2395-1 "О недрах", Федеральный закон "Об охране окружающей среды" и др. устанавливают платежи за пользование природными ресурсами; Федеральный закон "О Центральном Банке РФ (Банке России)" устанавливает порядок уплаты прибыли ЦБ РФ в федеральный бюджет и т.д.
|
|
|
Неналоговые доходы, в отличие от налоговых, могут быть установлены как законодательными актами, так и подзаконными нормативными актами исполнительной власти.
Большинство неналоговых доходов не имеют постоянного фискального характера, твердо установленной ставки.
Неналоговые доходы могут иметь форму как обязательных (плата за негативное воздействие на окружающую среду, таможенная пошлина, утилизационный сбор и т.д.), так и добровольных платежей (выпуск государственных и муниципальных ценных бумаг). В нормативных правовых актах указывается также на возможность принудительного взыскания определенных платежей в случае их неуплаты. Для неналоговых доходов характерна большая целевая направленность использования поступлений, чем по налоговым платежам, что закреплено в соответствующих правовых актах по порядку исчисления и взимания каждого конкретного платежа.
Развернутый перечень неналоговых доходов бюджетов определяется бюджетной классификацией РФ.
"В части неналоговых полномочий существует сложный механизм их разделения между различными уровнями бюджетной системы. Если распределение налоговых доходов между бюджетами различного уровня характеризуется значительной централизацией налогово-бюджетных полномочий на федеральном уровне, то полномочия по установлению, введению неналоговых доходов, а также по распределению доходов между бюджетами и полномочия по их администрированию рассредоточены между тремя уровнями как законодательной (представительной), так и исполнительной власти.
|
|
|
Так, полномочия по установлению неналоговых доходов исполняют как федеральные исполнительные органы власти, так и исполнительные органы субъектов РФ и муниципальных образований. Существенным моментом в предоставлении различных видов льгот и ставок по неналоговым доходам является то, что они могут устанавливаться органами власти всех уровней. Органы законодательной власти субъектов РФ и ОМСУ самостоятельно вводят неналоговые доходы, поступающие в соответствующие бюджеты, и осуществляют их распределение. Распределение налоговых доходов по видам налогов (федеральные, региональные и местные) не коррелирует с компетенцией органов власти. Полномочия по определению порядка и условий исполнения обязательства и зачисления неналоговых доходов в бюджет исполняют как федеральные исполнительные органы власти, так и исполнительные органы субъектов РФ и муниципальных образований с учетом действующего законодательства.
|
|
|
Так, например, порядок перечисления средств, получаемых при приватизации государственного или муниципального имущества, определяется законодательством РФ о приватизации. С одной стороны, это может являться стимулом для увеличения неналоговых доходов в части установления новых видов и т.д., с другой стороны, происходит размывание ответственности, начиная с момента полномочий по установлению и введению неналоговых доходов, заканчивая их администрированием, что может привести к неэффективному расходованию бюджетных средств, например к росту расходов на администрирование. Все это затрудняет как принятие управленческих решений на уровне муниципальных образований, так и способы мобилизации неналоговых доходов в бюджеты, так как необходимо согласованное взаимодействие между ведомствами всех трех уровней бюджетной системы" <1>.
--------------------------------
<1> Ярцева И.Ю. Формирование неналоговых доходов как источника развития муниципальных образований: Автореф. дис. ... канд. экон. наук. М., Томск, 2011. С. 12 - 13.
Распределение в бюджетной системе неналоговых доходов установлено ст. ст. 51, 57, 62 БК РФ.
Контрольные вопросы к главе 4
1. Дайте определение доходов бюджета.
2. Дайте определение источника доходов.
3. Кто ведет реестр источников доходов бюджетов?
4. Какие виды доходов установлены БК РФ?
5. Какие источники отнесены к налоговым доходам?
6. Как распределяются в бюджетной системе налоги?
7. Какие доходы являются собственными?
Библиография к главе 4
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации.
2. Федеральный закон от 6 октября 2003 г. N 131-ФЗ (ред. от 29.12.2014) "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации".
3. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ (ред. от 29.12.2014) "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".
4. Федеральный закон от 21 декабря 2001 г. N 178-ФЗ (ред. от 24.11.2014) "О приватизации государственного и муниципального имущества".
5. Федеральный закон от 10 февраля 1999 г. N 30-ФЗ (ред. от 12.03.2014) "О финансировании судов Российской Федерации".
6. Федеральный закон от 7 февраля 2011 г. N 6-ФЗ (ред. от 04.03.2014) "Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований".
7. Федеральный закон от 29 декабря 1994 г. N 79-ФЗ (ред. от 28.12.2013) "О государственном материальном резерве".
8. Федеральный закон от 29 июля 1998 г. N 136-ФЗ (ред. от 14.06.2012) "Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг".
Тесты к главе 4
1. В настоящее время выделяют следующие виды доходов:
а) собственные;
б) регулирующие;
в) заемные;
г) все перечисленные;
д) перечисленные в а) и б).
2. Доходы бюджета - это поступающие в бюджет:
а) все денежные средства;
б) денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета;
в) денежные средства, за исключением средств, являющихся возвратными;
г) все перечисленное.
3. Не относятся к безвозмездным поступлениям доходов:
а) дотации и субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);
б) субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;
в) межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
г) штрафы и пени.
4. Средства самообложения граждан относятся:
а) к налоговым доходам;
б) неналоговым доходам;
в) безвозмездным поступлениям;
г) не относятся к доходам.
5. К неналоговым доходам относятся:
а) доходы от обязательных платежей;
б) налог на доходы физических лиц;
в) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями;
г) безвозмездные перечисления.
6. К налоговым доходам бюджетов относятся:
а) пени и штрафы за нарушения законодательства о налогах и сборах;
б) плата за негативное воздействие на окружающую среду;
в) средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой ответственности;
г) средства самообложения граждан.
7. К собственным доходам относятся:
а) налоговые доходы соответствующего бюджета;
б) неналоговые доходы соответствующего бюджета;
в) доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций;
г) все перечисленное.
8. Реестры источников доходов бюджетов обязаны вести:
а) Министерство финансов РФ;
б) органы управления государственными внебюджетными фондами;
в) финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований;
г) все перечисленные.
9. К безвозмездным поступлениям не относятся:
а) дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ;
б) субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ;
в) субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ;
г) доходы от приватизации имущества РФ.
Ключи к тесту по главе 4
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| а | б | г | б | в | а | г | г | г |
Глава 5. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ РАСХОДОВ БЮДЖЕТОВ
5.1. Расходы бюджетов: понятие, виды
Расходы необходимы государству для удовлетворения своих потребностей: обеспечения обороноспособности и безопасности, охраны правопорядка, культуры, здравоохранения, науки, образования, поддержки предприятий, находящихся в собственности государства, и т.д. Кроме того, за счет средств государства предоставляются пособия малоимущим гражданам, выплачиваются пенсии и стипендии, оплачиваются государственные заказы и т.д. Посредством производимых расходов государство претворяет в жизнь намеченные планы. Поэтому основная часть расходов государства осуществляется за счет централизованных денежных фондов - бюджетов государства и муниципальных образований и "лишь небольшая часть - за счет децентрализованных публичных финансов или частных средств <1>". Поэтому государственные расходы и расходы бюджета не тождественны и соотносятся между собой как общее и частное.
--------------------------------
<1> Комягин Д.Л. К вопросу о классификации бюджетных расходов // Реформы и право. 2010. N 3 // СПС "КонсультантПлюс".
Государственные расходы - это весьма широкое понятие, предполагающее обеспечение всех затрат государства по выполнению стоящих перед ним задач и функций финансовыми ресурсами. Причем деньги для осуществления разнообразных задач и функций государства могут быть истрачены разными способами, что во многом зависит от того, как и откуда они были аккумулированы в такие денежные фонды, как бюджет, государственные внебюджетные фонды, в фонды страхования, децентрализованные финансовые фонды и т.д. <1>.
--------------------------------
<1> Горбунова О.Н. Финансовое право и финансовый мониторинг в современной России. М., 2003. С. 140.
Расходы бюджета - это выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК РФ источниками финансирования дефицита бюджета (ст. 6 БК РФ).
Однако стоит отметить, что данное понятие требует законодательного совершенствования, поскольку расходы - это не только средства, выплачиваемые из бюджета на стадии исполнения бюджета, но это и средства, которые планируются для обеспечения обязательств государства органами исполнительной власти и утверждаются органами законодательной (представительной) власти. Причем стоит отметить, что планируемые и утвержденные расходы могут не совпадать по объему.
Целью расходов бюджетов является финансовое обеспечение деятельности государства для выполнения поставленных задач и функций за счет централизованного денежного фонда.
Основные направления расходов бюджетов не изменялись в течение многих столетий. К ним относились расходы на военные цели, управление, экономику и социальные нужды. В России последнее направление возникло в конце XIX в.
Бюджетная классификация, как выше было отмечено, содержит перечень 14 направлений расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, которые связаны с осуществлением государством и муниципальными образованиями различных функций, и тем самым является функциональной.
Однако следует отметить, Бюджетный кодекс РФ не содержит норм, устанавливающих, что все вышеперечисленные расходы должны быть предусмотрены в каждом бюджете бюджетной системы. Конституцией РФ разграничены предметы ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации (ст. ст. 71 и 72), а также установлены пределы предметов ведения органов местного самоуправления. Кроме того, Федеральным законом от 6 октября 2003 г. N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления" очерчен круг вопросов местного значения, решаемых муниципальным образованием. Федеральный закон от 6 октября 1999 г. N 184-ФЗ "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" определяет предметы ведения субъектов РФ. Таким образом, разграничение в области расходов бюджетов достигается через принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации (ст. 30 БК РФ).
Например, вопросы обеспечения обороны и безопасности Российской Федерации отнесены к исключительным полномочиям Российской Федерации и, соответственно, в бюджетах субъектов РФ и в бюджетах муниципальных образований расходы на эти цели не могут быть предусмотрены.
Расходы бюджета, их объем и структура подвержены более частым изменениям, чем доходы, это связано прежде всего с тем, какие приоритеты и потребности государства ставятся на первый план в тот или иной период его развития, а также с социально-экономическими преобразованиями в стране.
Управление расходами во все времена считалось одной из важнейших проблем в каждом государстве независимо от уровня развития экономики, и задачи управления расходами включают три этапа: 1) определение политики, целей и необходимых для их достижения ресурсов; 2) распределение ресурсов, необходимых для реализации поставленных целей; 3) обеспечение выполнения конкретных задач наиболее эффективным образом.
На практике все эти этапы соответствуют разработке и исполнению бюджета.
Расходы бюджета можно рассматривать в материальном, экономическом и правовом аспектах.
В материальном аспекте расходы бюджета определяются в ст. 6 БК РФ (см. выше).
В экономическом аспекте расходы бюджетов - совокупность экономических денежных отношений по распределению и использованию денежных средств, выделяемых из бюджетов в виде бюджетных ассигнований по различным направлениям деятельности государства и муниципальных образований.
Здесь важно отметить, что эти отношения проявляются через конкретные виды бюджетных расходов, многообразие которых обусловлено различными факторами: природой и функциями государства и местного самоуправления, уровнем социально-экономического развития страны, методами бюджетного регулирования, территориальным устройством государства и т.п. <1>.
--------------------------------
<1> Крохина Ю.А. Бюджетное право России: Учебник. М., 2010. С. 272.
В правовом аспекте расходы бюджетов - регулируемая законодательством часть финансовой (бюджетной) деятельности государства и муниципального образования, в ходе которой централизованные денежные фонды используются для решения задач и функций государства и муниципальных образований.
Расходы бюджета в теории бюджетного права подразделяются на обыкновенные и чрезвычайные.
Обыкновенные расходы - это расходы (затраты) государства на удовлетворение текущих потребностей, т.е. расходы, которые повторяются ежегодно и на которые предусматриваются бюджетные ассигнования (расходы на общегосударственные вопросы, выплаты социальных пособий, заработных плат и т.д.). Причем потребности государства в зависимости от целей, которые государство считает на определенный период приоритетными, могут видоизменяться. То есть это расходы текущего управления государством (муниципальным) образованием.
Чрезвычайные расходы - это расходы государства, направленные на удовлетворение непредвиденных потребностей, это расходы, которые носят случайный характер, поскольку могут и не наступить.
Для финансирования последних в бюджете создаются специальные резервные фонды Президента РФ и исполнительных органов власти.
Для осуществления расходов бюджетов в законе (решении) о бюджете утверждаются соответствующие бюджетные ассигнования, т.е. предельные объемы денежных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств <1>.
--------------------------------
<1> Расходные и бюджетные обязательства более подробно будут рассмотрены в параграфе 5.1 данной главы.
Согласно ст. 69 БК РФ бюджетные ассигнования могут быть направлены:
1) на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ), включая ассигнования на оплату государственных (муниципальных) контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных (муниципальных) нужд;
2) социальное обеспечение населения;
3) предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями и государственными (муниципальными) унитарными предприятиями;
Дата добавления: 2021-11-30; просмотров: 33; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!