АУДИТ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ И КАПИТАЛОВ И РЕЗЕРВОВ
Задача 62.В августе отчетного периода учредителям были начислены дивиденды и выданы в форме материалов. Данные материалы по представленным документам не являлись собственностью предприятия. По итогам деятельности за прошлый и текущий годы организация получила убыток. В учете были сделаны следующие записи (таблица 23):
Таблица 23
| Содержание операции | Корр. счетов | Сумма, руб. | |
| Д | К | ||
| Начислены дивиденды акционерам не работникам организации | 84 | 75 | 8000 |
| Выданы материалы в счет оплаты дивидендов | 10 | 75 | 8000 |
| Начислены дивиденды акционерам работникам организации | 84 | 70 | 10000 |
| Выданы материалы в счет оплаты дивидендов работникам организации | 70 | 10 | 10000 |
Оформите письменную информацию руководителю хозяйствующего субъекта по данной ситуации, укажите налоговые последствия, дайте рекомендации со ссылкой на законодательство.
Задача 63. В феврале 2015г. на ОАО «Восток» было принято решение об увеличении уставного капитала. По данным документов, акционер Е.К. Фролов, владеющий акциями новой эмиссии номинальной стоимостью 17 тыс. руб., внес в марте этого же года в счет оплаты акций станок, стоимость которого была оценена по согласованию с другими акционерами в 17 тыс. руб. При привлечении аудитором оценщика установлено, что стоимость станка равна 15 тыс. руб.
По результатам первого полугодия 2015г. руководителем ОАО «Восток» было принято решение о выплате дивидендов. В бухгалтерском учете начисление дивидендов отражено 30.08.2015г:
|
|
|
Д 99 «Прибыли и убытки» – К 75 «Расчеты с учредителями».
Их выплата произведена 10.09.2015г. без удержания налога с доходов физических лиц.
Оформите письменную информацию руководителю хозяйствующего субъекта по данной ситуации, укажите налоговые последствия, дайте рекомендации со ссылкой на законодательство.
Задача 64. В марте 2015г. организация передала в качестве вклада в уставный капитал Общества с ограниченной ответственностью (ООО) основное средство. По состоянию на момент выбытия для целей бухгалтерского учета первоначальная стоимость объекта составляла 44 тыс. руб., сумма начисленной амортизации – 18 тыс. руб. Для целей начисления налога на прибыль амортизация составила 100%. Сумма НДС, уплаченная при приобретении основного средства, на момент передачи принята к вычету в полном объеме. Согласованная участниками ООО денежная оценка объекта основного средства – 26,5 тыс. руб., что соответствует номинальной стоимости организации в уставном капитале. Отчетным периодом по налогу на прибыль признается месяц, два и т.д. до окончания календарного года.
|
|
|
В учете были сделаны следующее проводки (таблица 24)
Таблица 24
| Содержание операции | Корр. счетов | Сумма, тыс. руб. | Основания | |
| Д | К | |||
| Отражена первоначальная стоимость передаваемого объекта основных средств | 01 | 01 | 44 | Акт о приеме-передаче объекта основных средств |
| Списана амортизация, начисленная по данным бухгалтерского учета по передаваемому объекту основных средств. | 02 | 01 | 18 | Акт о приеме-передаче объекта основных средств |
| Передан объект основных средств в качестве вклада в уставный капитал ООО | 80 | 01 | 26,5 | Решение общего собрания участников ООО; Акт о приеме-передаче объекта основных средств |
Оформите письменную информацию руководителю хозяйствующего субъекта по данной ситуации, укажите налоговые последствия, дайте рекомендации со ссылкой на законодательство.
Задача 65. Общим собранием акционеров (ОАО) принято единогласное решение о направлении ранее начисленных, на не выплаченных дивидендов в сумме 500 тыс. руб. на увеличение уставного капитала путем дополнительного выпуска и размещения акций среди акционеров на сумму причитающихся им дивидендов (капитализации дивидендов).
|
|
|
В учете были сделаны следующие проводки (таблица 25).
Таблица 25
| Содержание операции | Корр. счетов | Сумма, тыс. руб. | Основания | |
| Д | К | |||
| Начислен налог на операции с ценными бумагами | 91-2 | 68 | 4 | Выписка из протокола общего собрания акционеров; бухгалтерская справка |
| Перечислен в бюджет налог на операции с ценными бумагами | 68 | 51 | 4 | Выписка банка по расчетному счету |
| Отражено направление начисленных, но не выплаченных дивидендов на оплату дополнительных акций | 80 | 75-1 | 500 | Отчет об итогах выпуска акций; выписка из реестра акционеров |
| Отражено увеличение уставного капитала ОАО | 75-1 | 80 | 500 | Бухгалтерская справка о регистрации изменений устава |
Оформите письменную информацию руководителю хозяйствующего субъекта по данной ситуации, укажите налоговые последствия, дайте рекомендации со ссылкой на законодательство.
Задача 66. Организация передала 4900 литров натурального вина собственного производства в качестве вклада в уставный капитал ЗАО «Производственно-технический комбинат» г. Нижневартовска. Сумма вклада оценена в 300 тыс. руб., что соответствует номинальной стоимости организации в уставном капитале ЗАО «Производственно-технический комбинат». Себестоимость переданного вина 250 тыс. руб. НДС, уплаченный поставщикам сырья, использованного при производстве вина в сумме 30 тыс. руб. ранее был принят к вычету. Ставка акциза на вина натуральные составляет (определить в соответствии со ст. 193 НК РФ). Бухгалтерские записи, сделанные аудируемым лицом, представлены в таблице 26
|
|
|
Оформите письменную информацию руководителю хозяйствующего субъекта по данной ситуации, укажите налоговые последствия, дайте рекомендации со ссылкой на законодательство.
Таблица 26
| Содержание операции | Корр. счетов | Сумма, тыс. руб. | Основания | |
| Д | К | |||
| Отражена передача произведенного вина в качестве вклада в уставный капитал | 58 | 43 | 250 | Учредительные документы, накладная на отпуск вина |
| Списана разница между суммой вклада и фактической себестоимостью переданного вина | 58 | 91 | 50 | Бухгалтерская справка |
| Восстановлен НДС по сырью, использованному при производстве вина | 91 | 68 | 30 | Бухгалтерская справка |
Задача 67. В соответствии с договором поставки в качестве дополнительного условия предусмотрено перечисление 10000 руб. заказчиком в фонд социального назначения на развитие производства и материальное стимулирование работников предприятия-поставщика. При поступлении денежных средств в бухгалтерии предприятия-поставщика сделана проводка:
Д 51 «Расчетный счет» К 86 «Целевое финансирование»
На данном предприятии имеется транспортный цех, который в проверяемом периоде оказывал услуги работникам для их личных целей. За эти услуги работника предприятия вносят в кассу денежные средства, которые бухгалтерия отражает проводкой: Д 50 «Касса» К 23 «Вспомогательное производство».
Оформите письменную информацию руководителю хозяйствующего субъекта по данной ситуации, укажите налоговые последствия, дайте рекомендации со ссылкой на законодательство.
Задача 68.При аудите формирования финансовых результатов на ОАО «Югорские авиалинии» установлено, что фонды накопления, потребления формировались в отчетном году корреспонденцией:
Д 99 «Прибыли и убытки» – К 84 «Фонды» в суммах, определенных приказом руководителя Н.М. Денисова.
Проверке не представлены документы, регламентирующие порядок формирования и использования указанных фондов. Средства расходуются по усмотрению администрации предприятия, в основном на списание задолженности за нарушение налогового законодательства, т.е. штрафы, пени в налоговый орган и другие цели без согласия акционеров. В связи с чем на 31.12.2015г. в балансе показан непокрытый убыток отчетного года в сумме 629932 руб.
В ОАО «Югорские авиалинии» созданы в 2015г. «Резервы по сомнительным долгам». Сумма резерва составила 42914 руб., что равно сумме всей прочей дебиторской задолженности по балансу на 01.01.2014г.
Оформите письменную информацию руководителю хозяйствующего субъекта по данной ситуации, укажите налоговые последствия, дайте рекомендации со ссылкой на законодательство.
Задача 69.При аудите финансовой отчетности ОАО «Гостиница «Тарей» установлено, что в учетной политике определена методика формирования резерва по сомнительным долгам для целей бухгалтерского и налогового учета одинаково в соответствии с гл. 25 НК РФ.
В ходе выборочной проверки выявлено следующее. По данным учета на 31.12.2015г. резерв по сомнительным долгам составлял 65997,4 руб.
По данным сверок расчетов с дебиторами ОАО «Гостиница «Тарей» на 31.12.2015г. была предоставлена следующая информация по состоянию дебиторской задолженности и формированию резерва по сомнительным долгам (таблица ниже).
За 2015г. сумма выручки составляет 68522,0 тыс. руб. Фактически в 2015г. в «Отчете о прибылях и убытках» в составе управленческих расходов отражена сумма резерва в размере 30,0 тыс. руб. (таблица 27).
Таблица 27
| Вид дебиторской задолженности по срокам | Сумма, руб. | Расчет резерва задолженности по сомнительным | Сумма для формирования резерва, руб. |
| Сроком менее 45 дней | 32825 | 0 | 0 |
| Сроком от 45 до 90 дней | 15906,2 | 50% | 7953,1 |
| Сроком свыше 90 дней | 58044,3 | 100% | 58044,3 |
| Резерв по сомнительным долгам составляет за 2015г. | 65997,4 | ||
По данным налоговой декларации по налогу на прибыль за 2015г. указана сумма расходов на формирование резерва по сомнительным долгам – 65997,40 руб., а также использование средств резерва на сумму 24051,0 руб. на списание безнадежных долгов. В 2015г. по данным счета 63 «Резерв по сомнительным долгам» за счет средств резерва в бухгалтерском учете была списана дебиторская задолженность на сумму 24051,0 руб. Документов, подтверждающих обоснованность списания дебиторской задолженности, не предоставлено.
Оформите письменную информацию руководителю хозяйствующего субъекта по данной ситуации, укажите налоговые последствия, дайте рекомендации со ссылкой на законодательство.
Задача 70. Фирма-клиент имеет два подразделения, одно из них занимается сборкой электротехники, другое – мебели. Оба подразделения работают в одном здании и продают товары за наличный и безналичный расчет. При этом каждое подразделение выделено на внутренний хозрасчет. Порядок оформления реализации за наличный расчет следующий:
1. Покупатели получают товары и оплачивают их на складе. Счет-фактура на реализацию составляется в трех экземплярах, которые заполняются вручную кладовщиком и распределяются: первый экземпляр передается покупателю, второй – направляется кассиру вместе с денежной наличностью, третий – остается у кладовщика.
2. Кладовщик получает деньги от покупателя. Он хранит их на складе до тех пор, пока не наберется определенная сумма.
Подготовите проект письма к менеджерам фирмы, акцентировав внимание на слабых местах существующей системы учета и дать рекомендации по их улучшению со ссылкой на законодательство.
Задание 71.
Проводится обязательный аудит, в ходе которого рассматривается ситуация взаимоотношения двух сторон: ЗАО и одного из акционеров - юридического лица, владеющего 10 % акций данного АО.
Исследуется следующая ситуация. В ЗАО на начало отчетного года была произведена переоценка основных средств. В ходе нее были дооценены основные средства. Их первоначальная стоимость 4000 тыс. руб., коэффициент переоценки 1,6; износ на момент переоценки 20 %. Прирост стоимости по переоценке был направлен на увеличение уставного капитала путем выпуска дополнительных акций номинальной стоимостью 1000 руб. за акцию. Весь дополнительный выпуск акций был передан акционеру, владеющему 10 % акций. На дату переоценки акционер продал, с согласия акционеров, причитающиеся ему дополнительные акции по цене 1100 руб. за акцию постороннему юридическому лицу.
Сформулировать перечень процедур сбора аудиторских доказательств по существу.
Рекомендуйте наиболее оптимальные бухгалтерские записи по данной операции
Оформите письменную информацию руководителю хозяйствующего субъекта по данной ситуации, укажите налоговые последствия, дайте рекомендации со ссылкой на законодательство.
Дата добавления: 2019-02-22; просмотров: 709; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!