АУДИТ ЗАТРАТ (ИЗДЕРЖЕК) НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)
Задача 25.В ходе обязательной аудиторской проверки было установлено, что в третьем квартале отчетного года были отнесены на счет 26 и списаны как общехозяйственные расходы:
– расходы, связанные с отдыхом детей сотрудников в сумме 35 тыс. руб.;
– командировочные расходы на приобретение авиабилетов в сумме 7800 руб. Использованные билеты не были приложены к авансовому отчету;
– расходы на годовую подписку в сумме 5700 руб., в том числе на журналы «Бурда моден» и «Cosmopolitan»;
– расходы, выплаченные Бюро технической инвентаризации за обследование состояния квартиры, выкупаемой главным бухгалтером предприятия, в сумме 2488 руб. с учетом НДС.
Все указанные расходы были признаны при расчете налога на прибыль.
Во всех остальных существенных аспектах представленная бухгалтерская отчетность полно и достоверно отражает финансовое положение предприятия и результаты его деятельности за отчетный год.
Оформите письменную информацию руководителю хозяйствующего субъекта по данной ситуации, укажите налоговые последствия, дайте рекомендации со ссылкой на законодательство.
Задача 26. При проверке издержек обращения в розничном торговом предприятии получены следующие сведения, руб. (таблица 12):
Таблица 12
| Остаток товара на начало квартала | 20000 |
| Остаток издержек обращения на начало квартала | 1500 |
| За текущий квартал было приобретено товара на сумму | 300000 |
| За текущий квартал было продано товара на сумму | 250000 |
| В течение квартала были произведены следующие расходы: | |
| Начислена заработная плата | 15000 |
| Оплачена аренда помещения магазина | 6000 |
| Начислены взносы во внебюджетные фонды | 6000 |
| Уплачены проценты за кредит банка | 10000 |
| Оплачены транспортные расходы по завозу товара | 25000 |
| Прочие расходы | 3000 |
|
|
|
Бухгалтерией списаны расходы на реализованные товары в сумме 26000 руб. рассчитана сумма издержек на остаток нереализованных товаров 9000 руб.
Установите правильность расчета издержек обращения на остаток товаров согласно таблице 13.
Таблица 13
| Наименование статей издержек обращения | Сумма издержек на остаток товаров на начало месяца | Произведено расходов за месяц за вычетом списаний | Итого расходов (гр.2+гр.3) | Продано и отпущено товаров за месяц | Остаток товаров на конец месяца | Итого (гр. 5+гр.6) | Средний процент расходов (гр.4*100)/гр.6 | Сумма издержек на остаток товаров на конец месяца | Определено аудитором | Отклонение | ||
| средний % расходов | сумма издержек на остаток товаров | уменьшить сумму издержек на остаток товаров | увеличить сумму издержек на остаток товаров | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
| Транспортные расходы по завозу товаров и расходы по уплате процентов за кредит | ||||||||||||
|
|
|
Оформите письменную информацию руководителю хозяйствующего субъекта по данной ситуации, укажите налоговые последствия, дайте рекомендации со ссылкой на законодательство.
Задача 27. В сентябре 2015г. в себестоимость продукции включены расходы по оплате услуг:
1. проводкой Д 20 К 60 – городского узла связи по установке новой телефонной линии в помещении – 53100 руб.; Д 19 К 60 8100 руб. – на основании счета – фактуры от 29.08.2015г. № 15182;
2. ООО «Искра» по установке пожарной сигнализации 111000 руб., Д 20 К 60; Д 19 К 60 6932 руб. – на основании счета-фактуры от 28.08.2015г. № 147;
3. ООО «Альянс» по установке локальной компьютерной сети – 55600 руб., Д 20 К 60; Д 19 К 60 8481 руб. – на основании счета-фактуры от 01.09.2015г. № 127.
Оформите письменную информацию руководителю хозяйствующего субъекта по данной ситуации, укажите налоговые последствия, дайте рекомендации со ссылкой на законодательство.
Задача 28. В январе 2015г. в ООО «Домостроительный комбинат» по желанию одного из учредителей была проведена аудиторская проверка по итогам прошедшего года. За оказанные услуги аудиторская фирма «Север-Лекс-Аудит» выставила счет-фактуру от 26.012015г. № 6/06 в сумме 18000 (НДС не выделен).
|
|
|
ООО «Домостроительный комбинат» оплатило счет. В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи (таблица 14):
|
Дата |
Содержание записи |
Документ | Корреспонденция счетов |
Сумма | |
| Д | К | ||||
| 28.01 | Списывается на затраты | Акт выполненных работ | 26 | 60 | 15000 |
| 28.01 | Отражен НДС | Расчет | 19 | 60 | 3000 |
| 30.01 | Оплачен счет от 26.01 № 6/06 | П/пор. От 30.01 № 30 | 60 | 51 | 18000 |
| 30.01 | Возмещен из бюджета НДС | Расчет | 68 | 19 | 3000 |
Таблица 14
Оформите письменную информацию руководителю хозяйствующего субъекта по данной ситуации, укажите налоговые последствия, дайте рекомендации со ссылкой на законодательство.
Задача 29.При проверке затрат, включаемых в себестоимость, установлено, что снабженец В.П. Иванов использует личный автомобиль (марка ВАЗ-2121) в служебных целях. В.П. Иванов получил в 2015г. по данным кассовых, других платежных документов 10,5 тыс. руб., в том числе: ежемесячная компенсация за 12 месяцев составила 2,8 тыс. руб.; стоимость текущего ремонта в сентябре – 2,2 тыс. руб.; стоимость ГСМ (бензин) – 5,5 тыс. руб. Вся сумма 10,5 тыс. руб. включена в расходы в целях бухгалтерского учета, при расчете налогооблагаемой прибыли корректировки отсутствуют. На предприятии отсутствует приказ об использовании личного автотранспорта и состав (смета) выплат.
|
|
|
В проверяемом периоде имели место представительские расходы: банкеты по случаю ухода на пенсию, по случаю юбилея. Отсутствует программа мероприятий. Приложены оправдательные документы: чеки ресторанов, пробитые через кассу, от 23.11.2015г. в сумме 75,2 тыс. руб., вся сумма отнесена на расходы по производству мебели (так как это является основной деятельностью аудируемого лица), учтена в целях бухгалтерского учета и налогообложения.
В состав представительских расходов включены расходы на обеды руководства, общая сумма за IV квартал отчетного года составила 27,2 тыс. руб.
Оформите письменную информацию руководителю хозяйствующего субъекта по данной ситуации, укажите налоговые последствия, дайте рекомендации со ссылкой на законодательство.
Задача 30. В декабре по требованиям-накладным списана краска. В бухгалтерии сделаны следующие проводки (таблица 15):
Таблица 15
|
Содержание записи | Количество | Корреспонденция счетов |
Сумма | |
| Д | К | |||
| Отпущено в основное производство для окраски выпускаемой продукции | 400 | 20 | 10 | 66450 |
| Ремонт спортзала | 20 | 26 | 10 | 3500 |
| Отпущено во вспомогательное производство | 10 | 23 | 10 | 1750 |
| Списаны отклонения в стоимости краски | 26 | 16 | 717 | |
По данным аналитического учета на счете 10 «Материалы» на 01.12. числится 70 банок краски по 3 кг на сумму 11200 руб. на счете 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» 420 руб. В декабре получено 400 банок краски по 180 руб. за банку.
Оформите письменную информацию руководителю хозяйствующего субъекта по данной ситуации, укажите налоговые последствия, дайте рекомендации со ссылкой на законодательство.
Задача 31. В составе прочих затрат в 2015г. (предыдущий год) планом предусмотрены расходы по освоению новой продукции в сумме 280000 руб. По данным проверки, эти суммы включены в затраты в целях бухгалтерского учета и налогообложения. Документов, подтверждающих фактические расходы на освоение продукции, предоставлено не было. От руководства поступило объяснение, что в связи с отсутствием сырьевых ресурсов эти работы не производились.
На прочие расходы и в уменьшение налогооблагаемой прибыли бухгалтерия списала 150000 руб. (текущий год, 1-й квартал) за загрязнение окружающей среды сверх нормы.
Оформите письменную информацию руководителю хозяйствующего субъекта по данной ситуации, укажите налоговые последствия, дайте рекомендации со ссылкой на законодательство.
Задача 32. В проверяемом периоде 2015г. имели место представительские расходы: банкеты по случаю ухода на пенсию, по случаю юбилея. Отсутствует программа мероприятий. В смете предусмотрены расходы на алкогольные напитки. Приложены оправдательные документы: чеки ресторанов, пробитые через кассу от 23.11.2015г. (предыдущий год) в сумме 152000 руб., вся сумма отнесена на расходы по производству мебели, учтена в целях бухгалтерского учета и налогообложения.
В состав представительских расходов включены расходы на обеды руководства, общая сумма за 4-й квартал (предыдущий год) составила 72000 руб.
Оформите письменную информацию руководителю хозяйствующего субъекта по данной ситуации, укажите налоговые последствия, дайте рекомендации со ссылкой на законодательство.
Задача 33. При просмотре Главной книги аудитором были выявлены ошибочные бухгалтерские записи, которые представлены ниже (таблица 16).
Укажите, какие финансовые последствия для финансового состояния организации может иметь приведенная корреспонденция счетов. Оформите письменную информацию руководителю хозяйствующего субъекта по данной ситуации, укажите налоговые последствия, дайте рекомендации со ссылкой на законодательство.
34. ООО «Арго» приобрело у ООО «Язон» в январе 2016г. следующие материально-производственные запасы:
товары для перепродажи общей стоимостью 236000, в т.ч. 36000 НДС;
сырье в количестве 7500 ед. общей стоимостью 1180000 руб. в т.ч. НДС 180000 руб.
Согласно данным бухгалтерского учета в апреле 2016г. все МПЗ были списаны на издержки производства.
Аудиторской проверкой, проведенной в апреле 2016г., установлено, что на сторону (покупателю ООО «Галатея») были реализованы:
в марте 2016г. товары для перепродажи по цене реализации 590000 руб. в т.ч. НДС 90000 руб.;
в марте 2016г. излишки сырья и материалов в количестве 60 ед. по цене реализации за 1 ед. 177 руб., в т.ч. НДС 27 руб.
Оставшееся количество материалов было списано на издержки производства в апреле 2016г.
В бухгалтерском учете отражены следующие проводки:
| Содержание операции | Д | К | Сумма, руб. |
| Январь 2016г. Оприходованы МПЗ от ООО «Язон» Оприходован НДС по поступившим МПЗ | 10 19 | 60 60 | 1200000 216 |
| Март 2016г. Списаны МПЗ на издержки производства | 20 | 10 | 1000000 |
| Поступили на расчетный счет денежные средства от ООО «Галатея» | 51 | 76 | 600620 |
Оформите письменную информацию руководителю хозяйствующего субъекта по данной ситуации, укажите налоговые последствия, дайте рекомендации по исправлению ошибок в бухгалтерском учете и отчетности со ссылкой на законодательство.
Таблица 16 – Главная книга. Счет 20 «Основное производство»
|
Месяц | Обороты по дебету | Оборот по кредиту | Сальдо |
Месяц | |||||
| с кредита сч. 08 | с кредита сч. 82 | с кредита сч. 90 | и т.д. | итого по дебету | Д | К | |||
| С-до на 01.01.11 | 47540 | 229 | |||||||
| Январь | 1152939 | 1422894 | 5424040 | 357376000 | 277169300 | Январь | |||
| Февраль | 1055050 | 7352678 | 7019755 | 790010142 | 645205805 | Февраль | |||
| Март и т.д. | 1405829 | 1622890 | 3012500 | 985269184 | 831225483 | Март и т.д. | |||
Главная книга. Счет 90 «Продажи»
|
Месяц | Обороты по дебету | Оборот по кредиту | Сальдо |
Месяц
 Мы поможем в написании ваших работ! | |||||||