МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего образования

«Югорский государственный университет»

Костина О.В.

Практический аудит

Методические рекомендации, задания и учебный материал для практических занятий для студентов, обучающихся по направлению 38.04.08– Финансы и кредит

Ханты-Мансийск – 2018г.

Рекомендованы к изданию учебно-методической комиссией Института менеджмента и экономики Протокол №_ от «__»сентября 2018г.

Костина О.В.

Практический аудит: Методические рекомендации,задания и учебный материал для практических занятий длястудентов, обучающихся по направлению 38.04.08– Финансы и кредит. – Ханты-Мансийск, ФГБОУ ВО «ЮГУ». 2018. - ___с.

Рецензент: кандидат экономических наук, доцент Раздроков Е.Н.

Методические рекомендации содержат задания и учебный материал по основным темам учебной программы и соответствуют паспорту ФОС по дисциплине Практический аудит для студентов направления 38.04.08– Финансы и кредит

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

1 МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ИЗУЧЕНИЮ ТЕОРЕТИЧЕСКОГО КУРСА

2 МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ

2.1 Задачник (рабочая тетрадь по дисциплине)

2.2 Контрольные задания (образцы)

3 МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО САМОТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЕ СТУДЕНТОВ

3.1 Методические указания по выполнению курсовых работ по дисциплине

3.2 Индивидуальные практические домашние задания

4 ГЛАССАРИЙ

5 ИСПОЛЬЗУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Дисциплина «Практический аудит» является базовой учебной дисциплиной. Ее преподавание имеет целью приобретение студентами знаний об этапах аудиторской проверки, формировании практических навыков по проведению аудита, умении общаться с профессиональными аудиторами.

Вместе с тем, освоение дисциплины «Практический аудит» способствует изучению профилирующих учебных дисциплин и тем самым оказывает содействие профессиональному становлению будущего специалиста.

Основными задачами изучения дисциплины являются:

- изучение основных разделов курса,

- усвоение понятийного аппарата,

- изучении методов и способов проведения аудита;

- формирование практических навыков по проведению аудита.

1 МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ИЗУЧЕНИЮ ТЕОРЕТИЧЕСКОГО МАТЕРИАЛА

Для изучения дисциплины «Практический аудит» учебными планами Института менеджмента и экономики предусмотрено чтение лекционных курсов, проведение практических занятий и консультаций. Качество приобретенных знаний и глубина освоения дисциплины «Практический аудит» устанавливаются в ходе промежуточной аттестации –экзамена.

В лекционном курсе рассматриваются ключевые темы, предусмотренные учебной программой дисциплины. При изложении материала преподавателями кафедры применяется, как правило, активный метод позволяющий развивать мышление обучаемых; способствуют их вовлечению в решение проблем, максимально приближенных к профессиональным; не только расширяют и углубляют профессиональные знания, но одновременно развивают практические навыки и умения. В ходе лекций выделяются вопросы, требующие от студентов самостоятельной подготовки и выносимые на обсуждение во время практических занятий.

Практические занятия проводятся в форме практик, где студентам предлагаются конкретные ситуации, помогающие закрепить теоретические и практические знания по данным дисциплинам. Использование активных методов дает необходимые выпускникам практические навыки анализа ситуаций и оперативного нахождения решений, развивает способности аргументировать и четко излагать свои мысли.

Особенность учебных занятий заключается в том, что они требуют активного участия обучающихся. При этом роль преподавателя сводится к оказанию помощи студенту по мере продвижения через процесс занятий.

Студентам предлагаются практические задания, где большинство задач построено таким образом: расчет показателей происходит при непосредственной работе с документацией и отчётностью, как это принято на конкретных предприятиях.

При использовании активных методов происходит взаимодействие преподавателя со студентом, направленное на воспитание и самовоспитание компетентного специалиста, профессионала.

Методические рекомендации, задания и учебный материал для практических занятий для студентов, обучающихся по дисциплине дисциплины «Практический аудит» направления 38.04.08– Финансы и кредит, представлен в компьютерной сети университета, как приложение к рабочей программе. Рабочая программа дают представление о тематике и основных вопросах, рассматриваемых на этих занятиях, а также очерчивают понятийные рамки каждой темы, содержит перечень вопросов для самостоятельной работы студента, список основной и дополнительной литературы, необходимой для подготовки к занятиям.

Самостоятельная работа студента, осваивающего курс под руководством преподавателя, включает в себя изучение литературы, решение задач у доски. При этом перечень ключевых понятий, представленный в данных методических указаниях, поможет выделить и

осмыслить проблемно-тематическую основу курса, систематизировать знания, приобретаемые на лекциях и при изучении литературы.

Рациональные подходы к изучению дисциплины изложены в разделе «Методические указания по самостоятельной работе студентов», но мы рекомендуем студенту обратиться также к разделу рабочей программы по темам лекций, чтобы сориентироваться в основных вопросах каждой темы.

Списки литературы содержат издания, которыми располагает библиотека университета. Это учебники и учебные пособия, законодательные и нормативные акты, монографические работы и статьи, в которых рассматриваются те или иные вопросы, включенные в план лекционных и практических занятий.

Мы рекомендуем студентам при изучении каждой темы курса обращаться не к одному, а к нескольким источникам, поскольку различные темы излагаются в них с разной степенью полноты

и содержат различные точки зрения на рассматриваемые вопросы. Студент сам выбирает источник, который в большей мере соответствует требованиям программы и вопросам плана семинарского занятия.

Для того чтобы ориентировать студента в выборе основных подходов к освоению содержания курса, кафедрой разработаны опорные конспекты по всем темам, включенным в учебную программу. Конспекты не являются заменой лекционных занятий, чтения учебников, учебных пособий и другой литературы, но они облегчают понимание основных вопросов и логики читаемого преподавателем лекционного курса.

Преподаватель контролирует работу студента по освоению курса. Такой контроль осуществляется путем комбинации следующих способов:

– учет посещаемости лекций и практических занятий;

– письменные контрольные работы по изученным темам, проводимые на практических занятиях (Приложения 1, 2).

По результатам промежуточного аттестации заполняются ведомости и передаются в учебную часть Института менеджмента и экономики.

Итоговый контроль осуществляется в форме экзамена.

2 МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ЮГОРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИНСТИТУТ ФИНАНСОВ И ЭКОНОМИКИ

Кафедра «Финансы и банковское дело»

Рабочая тетрадь

По дисциплине «Аудит»

38.04.08– Финансы и кредит

Профили подготовки

Финансовая экономика и монетарное регулирование

Квалификация (степень) выпускника

Магистр

4 семестр

Ханты-Мансийск, 2018

1. АУДИТ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ

Аудит нематериальных активов

Задача 1. Организацией куплено у физического лица и поставлено на учет как нематериальный актив на счет 04 «Нематериальные активы» исключительное право патентообладателя на изобретение. За услуги по оформлению договора купли-продажи нотариальной конторе уплачено наличными 521 руб. расчет с продавцом был произведен с расчетного счета организации на лицевой счет продавца в Сбербанке в сумме 110 тыс. руб. За эту операцию Сбербанку уплачено 780 руб.

Суммы, уплаченные нотариальной конторе и Сбербанку, списаны организацией на затраты как оплата услуг сторонних организаций.

В учете сделаны записи:

Д 20 К 50 521 руб.

Д 04 К 51 110 тыс. руб.

Д 20 К 51 780 руб.

Оформите письменную информацию руководителю хозяйствующего субъекта по данной ситуации, укажите налоговые последствия, дайте рекомендации со ссылкой на законодательство.

Задача 2. ООО "Югорская долина" создает товарный знак. Стоимость услуг агентства по разработке товарного знака – 300 тыс. руб., НДС – 60 тыс. руб., сбор за регистрацию товарного знака – 50 тыс. руб. В регистрах бухгалтерского учета сделаны записи (таблица 1):

Таблица 1

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, тыс. руб.
Содержание хозяйственной операции	Д	К	Сумма, тыс. руб.
Оплачен счет поставщика	60	51	300
Акцептован счет поставщика	08	60	300
Отражен НДС, выделенный в счете поставщика	19	60	60
Оплачены услуги рекламного агентства	76	51	50
Списана стоимость услуг рекламного агентства	26	76	50
Объект нематериальных активов (НМА) введен в эксплуатацию	04	08	300
Предъявлен к возмещению НДС	68	19	60

Задача 3.При аудите финансовой отчетности ОАО «LVL Югра» установлено, что 15.04.2015г. отчетного года были оформлены документально опытно-конструкторские работы по усовершенствованию процесса технологии изготовления мебельного шпона, которые не дали положительных результатов, в качестве нематериальных активов в сумме 90 тыс. руб. отражены так:

Д 04 «Нематериальные активы» – К 26 «Общехозяйственные расходы».

За проверяемый период начислена амортизация исходя из срока использования 10 лет, в том числе за 2015г. в сумме 6750 руб. Суммы начисленной амортизации включены в состав расходов в целях бухгалтерского учета и налогообложения.

Задача 4.В июле 2015г. сотрудники ОАО «Медиа плюс» разработали фирменный знак, стоимость которого оценена в 120 тыс. руб.

В бухгалтерском учете фирменный знак принят 17.07.2015г. в качестве нематериального актива, с начислением амортизации из расчета 10 лет, способом отражения на счетах бухгалтерского учета по кредиту счета 04 «Нематериальные активы». В проверяемом периоде начислено амортизации 5 тыс. руб. в бухгалтерском и налоговом учете.

В качестве подтверждения наличия фирменного знака персоналом было предоставлено его изображение, утвержденное руководителем

ОАО «Медиа плюс», а также приказ о размещении фирменного знака на всей выпускаемой продукции (при размещении рекламы). Расходы подтверждены на сумму 6 тыс. руб., по другим суммам дано разъяснение, что это потенциальные доходы, ожидаемые в связи с использованием фирменного знака.

Задача 5. Предприятие создает товарный знак. Стоимость услуг агентства по разработке товарного знака – 3000 тыс. руб., НДС – 60 тыс. руб., сбор за регистрацию товарного знака – 50 тыс. руб. В учетных регистрах сделаны запаси (таблица 2):

Таблица 2

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, тыс. руб.
Содержание хозяйственной операции	Д	К	Сумма, тыс. руб.
Оплачен счет поставщика	60	51	300
Акцептован счет поставщика	08	60	300
Отражен НДС, выделенный в счете поставщика	19	60	54
Оплачены услуги рекламного агентства	76	51	50
Списана стоимость услуг рекламного агентства	26	76	50
Объект НМА введен в эксплуатацию	04	08	300
Предъявлен к вычету НДС	68	19	54

Аудит основных средств

Задача 6. Организацией был приобретен объект основных средств за 19200 руб., расходы по транспортировке составили 1200 руб., сторонней организации оплачены погрузо-разгрузочные работы в сумме 720 руб.

В регистрах бухгалтерского учета сделаны записи (таблица 3):

Таблица 3

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
Содержание хозяйственной операции	Д	К	Сумма, руб.
Акцептован счет поставщика	08	60	16000
Отражен НДС, выделенный в счете поставщика	19	60	3200
Списаны транспортные расходы по доставке	20	60	1000
Отражен НДС на транспортные расходы	19	60	200
Списана стоимость погрузо-разгрузочных работ	20	60	600
Отражен НДС по стоимости погрузо-разгрузочных работ	19	60	120
Объект основных средств введен в эксплуатацию	01	08	16000

Задача 7. Общество с ограниченной ответственностью «Аксамит» приобрело торговый павильон. При этом были оплачены с расчетного счета: паспорт на земельный участок, разрешение на право торговли, подключение к электросети, разрешение санэпидстанции на право осуществления торговой деятельности, услуги по противопожарной профилактике (установка противопожарной сигнализации). Все расходы были отнесены на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Задача 8. ООО «Северречтранс» по договору купли-продажи с ООО «Ханты-Мансийское» по счету-фактуре от 17.09.2015г. № 529 приобретен и введен в эксплуатацию автомобиль в сентябре 2015г. Цена автомобиля по договору составляет 180000 руб., в т.ч. НДС 27457 руб. При приобретении автомобиля были оплачены консультационные услуги ООО «Консалтинг» по счету-фактуре № 314 от 21.09.2015г. на сумму 18000 руб. НДС в т.ч. 2746 руб. также для приобретения автомобиля был командирован работник организации. Сумма командировочных расходов составила 1800 руб. Оплата автомобиля произведена в октябре.

В сентябре были сделаны следующие проводки:

Д 08 К 60 152543 руб.

Д 19 К 60 27457

Д 20 К 60 15254 руб.

Д 19 К 60 2746 руб.

Д 20 К 71 1800 руб.

Д 68 К 19 30203 руб.

В октябре составлена проводка:

Д 01 К 08 152543 руб.

Д 60 К 51 198000 руб.

Задача 9. В августе 2015г. администрация г. Ханты-Мансийска подарила ООО «Кода-Лес» станок деревообрабатывающий. Его рыночная стоимость составила 45000 руб. Заработная плата работников, которые занимались монтажом оборудования, составила 3000 руб. Начислены взносы во внебюджетные фонды в размере 30% суммы начисленной заработной платы. Оборудование введено в эксплуатацию в августе 2015г. Срок эксплуатации станка – 6 лет. Годовая норма амортизации – 16,67%.

В августе сделаны следующие проводки:

Д 08 К 83 45000 руб.

Д 08 К 70 3000 руб.

Д 70 К 69 1140 руб.

В сентябре были сделаны проводки:

Д 01 К 08 46860 руб.

Д 20 К 02 651 руб.

Задача 10. При проверке аудитором ООО «Ермак» установлено, что оно получало безвозмездно основные средства (первоначальная стоимость 500 тыс. руб., остаточная стоимость – 170 тыс. руб.), операции, по оприходованию которых отражены в регистрах бухгалтерского учета следующим образом (таблица 4):

Таблица 4

Содержание операции	Корр. счетов		Сумма, тыс. руб.
Содержание операции	Д	К	Сумма, тыс. руб.
Основные средства учтены в составе внеоборотных активов	08	60	170
Основные средства учтены в составе основных средств	01	08	170

Задача11. Два автомобиля (один марки Suzuki, другой – марки Mercedes) первоначальной стоимостью 495 тыс. руб. и 628 тыс. руб. соответственно вследствие преждевременного износа списаны. По одному автомобилю начислен износ в сумме 283 тыс. руб., по другому – 309 тыс. руб. В акте на списание указана причина неполной амортизации – отсутствие запасных частей и как следствие – несвоевременное проведение ремонтов. Акт утвержден руководителем. За разборку автомобилей рабочим начислена заработная плата 8 тыс. руб., оприходовано металлолома на 40 тыс. руб., запасных частей – на 95 тыс. руб. результат – 410 тыс. руб. списана на счет 83 «Добавочный капитал».

Задача 12. В сентябре 2015г. вследствие морального износа демонтирован и списан станок шлифовальный стоимостью 60000 руб., по которому в октябре 2015г. начислена амортизация в сумме 834 руб. Годовая норма амортизации, применяемая в организации, составляет 16,67%. Станок введен в эксплуатацию в феврале 2013г. срок эксплуатации станка – 6 лет. Рыночная стоимость деталей, которые остались после разборки станка, составила 6000 руб.

В сентябре в бухгалтерии организации были сделаны следующие проводки:

Д 91 К 01 60000 руб.

Д 02 К 01 6672 руб.

Д 10 К 91 6000 руб.

Д 99 К 91 54000 руб.

Задача 13. При аудите амортизации основных средств установлено наличие следующих объектов основных средств.

В I квартале отчетного года организация приобрела следующие объекты основных средств:

– компьютер согласно счету-фактуре № 324 от 01.01.2015г., дата ввода в эксплуатацию 01.02.2015г., первоначальная стоимость – 15500 руб.;

– скважину для хозяйственного питьевого водоснабжения согласно акту выполненных работ от 25.12.2015г., дата ввода в эксплуатацию 25.01.2015г., первоначальная стоимость – 580000 руб.;

– помещение согласно договору и акту (накладной) приемки-передачи основных средств работ от 20.03.2015г., дата ввода в эксплуатацию 20.03.2015г., первоначальная стоимость – 3000000 руб.;

– автомобиль УАЗ согласно счету-фактуре № 456 от 27.12.2015г., дата ввода в эксплуатацию 04.01.2015г., первоначальная стоимость – 96000 руб.

Сумма начисленной амортизации за I квартал отчетного года по данным бухгалтерского учета составила 15000 руб. Организация применяет линейный способ начисления амортизации.

Справочно: техника электронно-вычислительная относится к III амортизационной группе (срок полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно).

Скважина водозаборная относится к VIII амортизационной группе (срок полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно).

Здание также относится к VIII амортизационной группе (срок полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно).

Автомобили легковые большого класса относятся к V амортизационной группе (срок полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно).

АУДИТ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ

Задача 14. В присутствии аудитора комиссия в составе бухгалтера группы учета товарных операций, представителя оптовой базы, заведующего складом провела выборочную инвентаризацию на складе по состоянию на 25 января. В результате установлены расхождения фактического наличия с данными бухгалтерского учета (таблица 5).

Таблица 5

№ п/п	Наименование товара	Цена, руб.	По данным бухгалтерского учета		Фактическое наличие
№ п/п	Наименование товара	Цена, руб.	к-во, шт.	сумма, руб.	к-во, шт.	сумма, руб.
1	Кукла Барби	130	5	650	-	-
2	Кукла Синти	85	-	-	5	425
3	Конструктор Лего	240	8	1920	6	1440
4	Игра Денди	120	3	360	3	360
5	Машина Джип	30	4	120	-	-
6	Пожарная машина	25	-	-	4	100

Составьте проводки по результатам инвентаризации со ссылкой на законодательство.

Задача 15. В организации проведена инвентаризация материальных ценностей, данные которой приведены в таблице 8.

Нормы естественной убыли материалов при хранении: спирт денатурированный – 2% оборота; белила цинковые – 0,05%; олифа «Оксоль» – 0,1% суммы оборота.

Оборот по отпуску материальных ценностей с даты последней инвентаризации составил: спирт денатурированный – 670 л.; белила цинковые –1230 кг; олифа «Оксоль» – 41200 кг.

Розничная цена на спирт денатурированный – 60,2 руб. за литр (1 литр спирта равен 0,9 кг спирта денатурированного при температуре +18°С; олифу «Оксоль» – 10,85 руб. за кг.

Бухгалтер Лабода П.В. по сличительной ведомости, утвержденной директором организации в соответствующих журналах-ордерах сделала следующие записи (таблица 6):

Таблица 6

Содержание операции	Корр. счетов		Сумма, руб.
Содержание операции	Д	К	Сумма, руб.
Отражена недостача в пределах норм естественной убыли	94 26	10 94	610,3
Отражена недостача сверх норм естественной убыли	76	10	880,7
Отражена сумма выявленных излишков	10	26	30

Задача 16.Сахарным заводом в адрес организации оптовой торговли отправлено по железной дороге 30 тонн сахара-сырца. При приемке сахара-сырца на станции железной дороги была установлена недостача в количестве 200 кг, о чем комиссией с представителем железной дороги был составлен коммерческий акт. В счете и счете-фактуре поставщика указана продажная цена 1 кг сахара-сырца 15 руб., в том числе НДС 10%. Норма естественной убыли в пути для сахара-сырца составляет 0,15%. На основании акта бухгалтер сделал записи в регистрах бухгалтерского учета (таблица 7):

Таблица 7

Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
Д	К	Сумма, руб.
41	60	406364
19	60	40909
94	60	2727
44	94	2727

Таблица 8 – Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей

Номенклатурный номер	Наименование ТМЦ	Единица измерения	Учетная оптовая цена, руб.	Фактическое наличие		По данным бух. учета		Результат инвентаризации				Окончательный результат
				Фактическое наличие		По данным бух. учета		излишек		недостача		приходуется		Списывается в пределах норм убыли		Относится на виновных лиц
				количество	сумма, руб.	количество	сумма, руб.	количество	сумма, руб.	количество	сумма, руб.	количество	сумма, руб.	количество	сумма, руб.	количество	сумма, руб.
2874	Спирт денатурированный	кг	10,5	44	660	80	120	-	-	36	540000	-	-	134	200,1	226	330,9
2912	Белила цинковые	кг	20	125	2700	120	2400	15	300	-	-	15	300	-	-	-	-
2844	Олифа «Оксоль»	кг	10	224	2240	290	2900	-	-	66	600	-	-	412	410,2	248	240,8
2713	Провод сечением 2 мм	м	6	290	1740	240	1440	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
2725	Провод сечением 4 мм	м	8	85	680	160	1280	-	-	-	-	-	-	-	-	25	300
Итого				-	-	-	-	-	300	-	1140	-	300	-	610,3	-	880,7

Задача 17.При аудите финансовой отчетности ОАО «Томская спичечная фабрика» установлено, что складской учет материалов, принятых на ответственное хранение, не ведется. При проверке выявлено, что на складе сырья хранится 25 м³ тарной дощечки на сумму 50 тыс. руб., принятой на ответственное хранение от лесопильного комбината, так как она не отвечает сертификату качества по условиям договора. Карточки учета тарной дощечки на складе не ведутся. В бухгалтерском учете ценности не числятся со ссылкой на законодательство.

ОАО «Томская спичечная фабрика» выполняет договоры по изготовлению оконных рам, дверей из материалов заказчиков. Давальческое сырье (лесоматериалы 35м³ на сумму 35 тыс. руб., стекло 200м² на сумму 150000 тыс. руб.) и вспомогательные материалы (гвозди, клей и др.) учитываются в производственных цехах бригадирами, в бухгалтерском учете не отражаются.

Лесоматериалы в количестве 150м³ на сумму 1500 тыс. руб. от постоянных поставщиков принимают в заготовительные цеха транзитом, минуя центральный склад. В бухгалтерии они отражаются корреспонденцией:

Д 20 «Основное производство» – К 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками» на 1500 тыс. руб.

В феврале 2015г. были получены от акционера ООО «Томский лесопильный завод» безвозмездно лакокрасочные материалы по цене в соответствии с данными его учета на общую сумму 10 тыс. руб., которые были полностью израсходованы при изготовлении мебели в марте 2015г. В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи. Поступление:

Д 10 «Материалы» – К 83 «Добавочный капитал» – на сумму 10 тыс. руб.

Использование:

Д 20 «Основное производство» – К 10 «Материалы» – на сумму 10 тыс. руб.

Других проводок по данной операции не было. Расходы учтены в целях налогообложения.

Задача 18. Аудиторская фирма "Скляр и братья" проводит инвентаризацию у клиента. Для разрешения возникшей проблемы приглашен ее руководитель. Перечень проблем:

1. Часть готовой продукции поступила на склад клиента во время проведения инвентаризации.

2. Существуют запасные части, которые нигде не учтены, т.к. кладовщик относит их к возвратным отходам.

3. Аудитор проверил 20 ед. ТМЦ и сравнил результаты с данными клиента: обнаружилась недостача в 12 ед.

4. Кладовщик предложил завершить инвентаризацию не в пятницу, а в понедельник утром.

5. Во дворе предприятия находятся отходы (приблизительно 9 т). Стоимость их существенна с точки зрения целей аудита.

Укажите пути решения проблем со ссылкой на законодательство.

Задача 19. При аудите финансовой отчетности ОАО «Золотой переплет» аудиторы проверили правильность отражения результатов инвентаризации, проводимой перед составлением годового отчета. Установлено следующее: в ноябре отчетного года проведена инвентаризация на складе № 3. Основание – приказ директора от 03.11.2015г. № 189, отчетного года, сроки проведения – с 10.11.2015г. по 21.11.2015г., причина – смена материально ответственного лица.

Состав инвентаризационной комиссии: заместитель директора по финансовым вопросам А.М. Рыков, товаровед О.П. Змановский, кладовщик склада № 3 Р.Л. Ефимова.

Информация о данных, полученных при проведении инвентаризации, представлена в сличительной ведомости (таблица 9).

Решение инвентаризационной комиссии:

1) выявленную недостачу бумаги в рулонах перекрыть излишками бумаги в пачках;

2) выявленную недостачу блокнотов перекрыть папками-накопителями;

3) признать недостачу ручек, степлеров.

Таблица 9

Наименование	Единица измерения	Цена	Фактически		По данным учета
Наименование	Единица измерения	Цена	кол-во	сумма	кол-во	сумма
Бумага	пачка	15	10	150	8	120
Бумага	рулон	10	8	80	10	100
Папка-накопитель	шт.	5	10	50	15	75
Блокноты	шт.	2	15	30	10	20
Ручки	шт.	3	20	60	22	66
Степлер	шт.	10	5	50	6	60
Степлер	шт.	1	20	20	20	20
Итого				440		461

Результат инвентаризации: излишек (10 тыс. руб.) списать на кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы», недостачу (31 тыс. руб.) – на дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»

Результаты инвентаризации отражены в учете в декабре отчетного года, учтены в затратах в целях налогообложения.

Задача 20. Аудитор проверил документы по оформлению инвентаризации материально-производственных запасов и выявил нарушения. Постоянно действующей комиссии не создано. Приказом от 20.06.2015г. (предыдущий год) по предприятию утвержден состав временной инвентаризационной комиссии, в которую не вошел бухгалтер.

Инвентаризационная комиссия по окончании инвентаризации предоставила в бухгалтерию инвентаризационные описи, отсутствуют сличительные ведомости, протоколы заседаний комиссии. Главный бухгалтер Добровольская О.К. без ведома комиссии списала с подотчета заведующего складом Крамарова Ю.Д. выявленную недостачу стекла 5 м³ на сумму 120000 руб. как бой, образовавшийся во время транспортировки от поставщика в порядке самовывоза. Списание стекла произведено на основании пояснительной записки Крамарова Ю.Д., которая находится в бухгалтерии, и отражено следующей проводкой Д 25 «Общепроизводственные расходы» - К 10 «Материалы» на сумму 120 000,0 руб.

Задача 21. Производственная организация приобрела комплектующие изделия. По условиям договора поставки доставка комплектующих изделий осуществляется собственным транспортом поставщика без взимания дополнительной платы с покупателя. Установленная договором поставки стоимость комплектующих изделий равна 11800 руб., в т.ч. НДС 1800 руб. Расчеты с поставщиком организация производит в безналичной форме. В первичных документах (накладной) по приобретенному сырью НДС выделен отдельной строкой, но отсутствует счет-фактура поставщика, предъявлен только счет на оплату.

В учете были сделаны проводки (таблица 10):

Таблица 10

Содержание операции	Корр. счетов		Сумма, руб.	Основания
Содержание операции	Д	К		Основания
Получены комплектующие изделия	10	60	10000	Накладная, приходный ордер
Отражена сумма НДС по приобретенным материалам	19	60	1800	Счет
Принят к вычету НДС	68	19	1800	Счет
Отражена оплата поставщику за комплектующие изделия	60	51	11800	Выписка банка по расчетному счету.

Задача 22. Аудитор присутствовал при проведении инвентаризации лакокрасочных материалов по состоянию на 25 апреля 2015г. (согласно программе аудита), находящихся в подотчете у Крамарова Ю.Д. Полученные данные частично представлены в таблице ниже.

По выявленным недостачам и излишкам Крамаров Ю.Д. в объяснительной записке просит произвести зачет материалов (т.е. признать пересортицу), суммовые разницы списать на производственные расходы. Работники цехов подтвердили его пояснения, указав в пояснительной записке, что пересортицы допускались ввиду производственной необходимости.

Информация, полученная аудиторами при проведении выборочной инвентаризации на складе № 2, представлена в таблице 11.

Таблица 11

Наименование	Номенклатурный номер	Единица измерения	Цена, руб.	Количество
Наименование	Номенклатурный номер	Единица измерения	Цена, руб.	фактически	по данным учета
Краски масляные, готовые к употреблению для наружных работ 21000
Краски цветные 21001
Под слоновую кость	21011	Банка 1,5 кг	177	40	45
Палевая	21012	Банка 1,5 кг	177	32	27
Бежевая	21013	Банка 1,5 кг	177	22	21
Фисташковая	21014	Банка 1,5 кг	172	32	33
Коричневая	21015	Банка 1,5 кг	160	15	11
Клей 22000
Клей костный гранулированный, высший сорт, в полиэтиленовой упаковке	22001	Пакет 500 г	170	30	25
Клей костный гранулированный, сорт 1, в полиэтиленовой упаковке	22002	Пакет 500 г	168	15	20
Олифа 23000
Олифа комбинированная	23001	Банка 600 г	125	22	20
Олифа комбинированная	23002	Банка 650 г	135	11	3
Олифа натуральная льняная нефасованная	23003	1 кг	120	25	28
Олифа натуральная подсолнечная нефасованная	23004	1 кг	119	10	11
Олифа оксоль нефасованная	23005	1 кг	111	20	17
Итого

Составьте сличительную ведомость по результатам инвентаризации и составьте корреспонденции счетов по результатам инвентаризации со ссылкой на законодательство.

Задача 23. Организация обратилась к аудитору за консультацией. На территории организации в результате пожара полностью испорчено сырье, которое учитывалось по учетным ценам (договорным ценам приобретения) с отдельным учетом транспортно-заготовительских расходов на счете 16. Цена приобретения сырья (без НДС) – 1 млн. руб. Виновные в пожаре лица отсутствуют, испорченное сырье использованию не подлежи, нормы естественной убыли по сырью не установлены, НДС по сырью и транспортно-заготовительским расходам ранее был принят к вычету.

Оформите руководителю хозяйствующего субъекта консультацию по данной ситуации, укажите налоговые аспекты проблемы, дайте рекомендации со ссылкой на законодательство.

Задача 24.При аудите продаж в марте 2015г. по данным ООО «Горсвет» установлено следующее по реализации продукции собственного производства:

а) остаток готовой продукции на складе на начало месяца – 120 тыс. руб. по учетным ценам, отклонение (–) экономия – 20 тыс. руб.;

б) за месяц поступило на склад: 800 тыс. руб. по учетным ценам, 30 тыс. руб. отклонение (–) – экономия;

в) за месяц отгружено и оплачено покупателями: 900 тыс. руб. по учетным. В марте 2015г. перечислено за рекламу собственной продукции в газете 64 тыс. руб., в том числе НДС.

В таблице 6 представлены бухгалтерские проводки, которые нашли отражение в учетных регистрах ООО «Горсвет» (таблица 28).

Дата добавления: 2019-02-22; просмотров: 1314; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

12 3 4 5 6 7 8 9 10 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!